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篇1

營改增全面實施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險點，需要建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風(fēng)險規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點和意義

對稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實施經(jīng)營活動前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動性，要想對其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對應(yīng)的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業(yè)納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險。建筑施工企業(yè)存在點多、面廣的特點，工程項目建設(shè)周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設(shè)計還是物資采購，還是施工建設(shè)，都需要實施相應(yīng)的計稅處理，而建筑項目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對于企業(yè)而言，要想實現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實施各項經(jīng)濟(jì)活動的過程中，做好相關(guān)事項的預(yù)處理，以此來實現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的措施

1.及時轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業(yè)管理層的觀念和認(rèn)識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過法律允許的方式及手段，實現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖耍氡ＷC稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨立運營管理權(quán)力的同時，也必須單獨設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進(jìn)行簽訂時，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計、采購和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計價位應(yīng)該保持在相對較低的稅率，加強(qiáng)對于采購、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務(wù)影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現(xiàn)有效抵扣，會導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報價是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險的有效防控。二是應(yīng)該建立項目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實施稅收籌劃，實現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實施稅收風(fēng)險控制的過程中，應(yīng)建立起風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險點及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險點（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對稅務(wù)情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠為建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風(fēng)險發(fā)生的概率。（3）會計核算環(huán)節(jié)會計核算是稅收管理的一個核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會計核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會出現(xiàn)會計核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時，部分財務(wù)人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動了會計核算內(nèi)容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會計核算人員的專業(yè)水平不高，會計核算結(jié)果的質(zhì)量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題。2.風(fēng)險防范策略（1）重視風(fēng)險防控工作建筑施工企業(yè)想要實現(xiàn)對于涉稅風(fēng)險點的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認(rèn)識到涉稅風(fēng)險點規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險點的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風(fēng)險類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過程風(fēng)險防控工作，降低稅收風(fēng)險發(fā)生的概率，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險點的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，對風(fēng)險規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險防控體系。需要對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險規(guī)避管理制度，對制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險規(guī)避防控事后管理的同時，也應(yīng)該將風(fēng)險防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和問題[9]，并對問題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對稅收風(fēng)險評估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對涉稅風(fēng)險點進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險評估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，對各個崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵機(jī)制和獎懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。營改增實施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險點[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

篇2

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門的重點研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關(guān)于稅收風(fēng)險管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國。1983年，美國聯(lián)邦稅務(wù)局(簡稱IRS)對全國“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問題開展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計，因納稅人對聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡稱OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務(wù)委員會(簡稱CFA)了名為“風(fēng)險管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過了題為《遵從風(fēng)險管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險管理劃分為風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估及確定優(yōu)先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)問題納入研討范圍。

(二)稅收風(fēng)險管理在國內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀

2002年，國家稅務(wù)總局在聯(lián)合國開發(fā)計劃署(UNDP)專家指導(dǎo)下，制定《2002—2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，在稅收征管中引入“風(fēng)險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風(fēng)險”的戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風(fēng)險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風(fēng)險管理框架。這一創(chuàng)新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認(rèn)可。2006年，國家稅務(wù)總局在青島組織召開稅收風(fēng)險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進(jìn)和應(yīng)用風(fēng)險管理知識，與會單位就如何有效規(guī)避稅收風(fēng)險進(jìn)行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確提出，要將風(fēng)險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務(wù)總局對稅收風(fēng)險管理提出了具體指導(dǎo)意見。

(三)開展稅收風(fēng)險管理的意義

當(dāng)前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅時期，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風(fēng)險壓力空前加大。隨著現(xiàn)代稅務(wù)管理的不斷深入，對執(zhí)法精細(xì)化的要求也會越來越高，風(fēng)險也會加大。實施稅收風(fēng)險管理，是主動適應(yīng)稅收發(fā)展新常態(tài)，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

二、菏澤市稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

(一)菏澤市稅收風(fēng)險管理開展情況

菏澤市國家稅務(wù)局自2016年設(shè)置風(fēng)險防控機(jī)構(gòu)以來，始終堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息挖掘應(yīng)用為重點，努力構(gòu)建稅收管理大風(fēng)控格局。市局機(jī)關(guān)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制訂出臺了全市國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理實施管理辦法，明確下一步的戰(zhàn)略目標(biāo)為:大力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估及風(fēng)險處理四個階段的閉環(huán)式管理機(jī)制。1．組織專業(yè)評估團(tuán)隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業(yè)、采礦業(yè)、貨幣銀行服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)、紡織業(yè)等重點稅源和高稅收風(fēng)險行業(yè)，針對征管工作中所發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險點，從全系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)精干人員構(gòu)建專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊，推廣運用行業(yè)風(fēng)險管理模板，實現(xiàn)專業(yè)化風(fēng)險應(yīng)對。2．落實信息化治稅。重點加強(qiáng)第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統(tǒng)與全市50個行政、事業(yè)單位建立信息共享機(jī)制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監(jiān)管力度不足的困境。3．實現(xiàn)差異化管理。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險大小對納稅人實行區(qū)別管理，將風(fēng)險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風(fēng)險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。

(二)稅收風(fēng)險管理工作中面臨的問題

盡管近年來，菏澤市國稅系統(tǒng)在風(fēng)險防控方面有了長足的進(jìn)步，但也要清醒地認(rèn)識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風(fēng)險大。商事制度改革以來，在刺激地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務(wù)登記管理中發(fā)現(xiàn)，大量按照改革之前的標(biāo)準(zhǔn)不符合準(zhǔn)入條件的、資質(zhì)較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務(wù)登記信息普遍存在較多問題。例如，經(jīng)營范圍信息模糊，稅務(wù)人員僅通過登記的經(jīng)營范圍難以準(zhǔn)確判斷其經(jīng)營主業(yè)，給納稅人稅收管轄權(quán)的界定帶來難題，直接增加了后續(xù)稅務(wù)管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據(jù)。作為實施風(fēng)險應(yīng)對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據(jù)的問題。盡管國家稅務(wù)總局以及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強(qiáng)稅源管理有效方法予以強(qiáng)調(diào)，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則中均未涉及有關(guān)納稅評估的內(nèi)容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)，從其法律地位來看僅僅是一個規(guī)范性文件，對稅務(wù)執(zhí)法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據(jù)，評估工作無章可循。3．信息應(yīng)用水平不高。利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風(fēng)險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)中的預(yù)警分析指標(biāo)已相對完善，但稅務(wù)部門在風(fēng)險管理的信息化應(yīng)對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現(xiàn)象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)等平臺的有關(guān)信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進(jìn)行整合分析;三是數(shù)據(jù)信息分析深度不夠，對“指標(biāo)元－指標(biāo)－風(fēng)險管理模板－防控方案”的風(fēng)險管理系統(tǒng)運行機(jī)制掌握不到位，工作中僅局限于單項數(shù)據(jù)的校對與鑒別，缺少關(guān)聯(lián)分析和綜合運用。

(三)問題產(chǎn)生的原因分析

1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現(xiàn)納稅遵從的必要前提，是指在市場經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認(rèn)識而產(chǎn)生的一種對稅法的理性認(rèn)知、認(rèn)同和自覺奉行精神。根據(jù)陳金保2016年的調(diào)查結(jié)果，我國公民大多數(shù)理性上認(rèn)同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態(tài)度并不積極，往往是迫于嚴(yán)厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認(rèn)為這是一種能力體現(xiàn)。由于缺乏有效的社會輿論監(jiān)督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經(jīng)濟(jì)利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)厲查處，納稅人依然有可能會認(rèn)為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內(nèi)強(qiáng)化公民的納稅遵從意識，不能實現(xiàn)對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風(fēng)險。2．稅收法制建設(shè)相對滯后。完善規(guī)范的稅法體系是稅收現(xiàn)代化的重要一環(huán)，更是實現(xiàn)納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進(jìn)程的加快，新型的經(jīng)濟(jì)及法律關(guān)系不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進(jìn)程不能滿足社會發(fā)展需要，稅收領(lǐng)域長期存在部門規(guī)章代替法律的現(xiàn)象，造成稅收執(zhí)法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據(jù)支持。例如，2011年新疆瑞成房地產(chǎn)公司訴新疆維吾爾族自治區(qū)地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規(guī)定，認(rèn)定納稅人銷售價格偏低，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經(jīng)審理認(rèn)為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據(jù)，最終判決稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，稅法執(zhí)法也存在剛性不足的問題。稅務(wù)行政審批制度改革后，后續(xù)管理措施較少，因責(zé)任界定不清，一線執(zhí)法人員倍感稅收執(zhí)法風(fēng)險高，時常有如履薄冰之感，致使在執(zhí)法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風(fēng)險管理工作開展時間短、自身管理經(jīng)驗不足、風(fēng)控理念和工作機(jī)制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進(jìn)的方面。一方面，風(fēng)控思維尚未建立，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，對稅收風(fēng)險管理缺乏科學(xué)理性的認(rèn)識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風(fēng)險防控工作水平的唯一重要性指標(biāo)，未充分發(fā)揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應(yīng);有的單位未能將稅收風(fēng)險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，沒有切實開展整體效應(yīng)分析，不利于工作的深入開展;還有人認(rèn)為稅收風(fēng)險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險與崗位廉政風(fēng)險作為一個整體看待。另一方面，工作機(jī)制有待完善。有的單位機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，受行政編制制約，風(fēng)險防控機(jī)構(gòu)只是掛靠在其他部門，嚴(yán)重制約了風(fēng)險管理工作質(zhì)效;各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、科室之間還沒有形成整體效應(yīng)，自主查找、集合風(fēng)險點時仍然是各自為戰(zhàn)，不能做到信息共享、協(xié)同分析。

三、國外稅收風(fēng)險管理實踐對我國的借鑒意義

我國稅務(wù)風(fēng)險管理起步較晚，西方發(fā)達(dá)國家相對成熟的稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗對于解決我國稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務(wù)風(fēng)險管理為例，通過研究發(fā)達(dá)國家大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，總結(jié)出適合我國國情的稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗。

(一)英國:完善的大企業(yè)稅收風(fēng)險信息系統(tǒng)

英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業(yè)管理作為工作重點，成立了大企業(yè)服務(wù)司(LBS)，并成立13個特別調(diào)查組防范稅務(wù)欺詐行為。英國的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)在有效數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，真正實現(xiàn)了稅收風(fēng)險管理的一體化規(guī)范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業(yè)，委任一名高級稅務(wù)官員擔(dān)任客戶經(jīng)理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負(fù)責(zé)掌握大企業(yè)的營運信息，化解雙方的認(rèn)知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風(fēng)險管理。同時為強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險責(zé)任意識，英國稅法同時也規(guī)定，大企業(yè)必須指定一名高級人員，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風(fēng)險評估系統(tǒng)。HRMC在逐步采集納稅人相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)末建立起由風(fēng)險情報識別系統(tǒng)(IRIS)、數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)(DAPA)和身份認(rèn)證系統(tǒng)(IDA)等三個子系統(tǒng)組成的風(fēng)險評估系統(tǒng)。通過身份認(rèn)證系統(tǒng)可以收集到居民企業(yè)甚至部分個人的收支信息，然后再通過數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)進(jìn)行加工、整理，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)據(jù)不匹配的項目則交由風(fēng)險情報系統(tǒng)進(jìn)行識別。得益于完善的評估系統(tǒng)，HMRC一旦發(fā)現(xiàn)存在稅收風(fēng)險，就可以啟動針對性的調(diào)查。3．評定風(fēng)險等級，開展分類管理。HMRC通過開發(fā)數(shù)理統(tǒng)計模型，對對納稅人收入、資產(chǎn)、負(fù)債等信息歸類整理，推算出納稅人的風(fēng)險等級。根據(jù)不同風(fēng)險等級，分別交由地方辦事機(jī)構(gòu)、一般調(diào)查組和特別調(diào)查組核查處理。地方辦事機(jī)構(gòu)對于納稅遵從度高、風(fēng)險低的企業(yè)，一般不采取干預(yù)措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風(fēng)險的企業(yè)，則由調(diào)查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風(fēng)險干預(yù)等措施，規(guī)避稅款流失的風(fēng)險。

(二)美國:具有強(qiáng)大威懾力的稅務(wù)審計

美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重的要身敗名裂、傾家蕩產(chǎn)，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經(jīng)深入人心。在美國，聯(lián)邦稅務(wù)局的審計工作具有極強(qiáng)的震懾力:全美50%以上的稅務(wù)人員從事審計(稽查)工作，配備了經(jīng)濟(jì)師、金融產(chǎn)品專家、電腦稽核人員、數(shù)據(jù)分析師、信息技術(shù)員等專業(yè)人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(yè)(類似于國內(nèi)的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補(bǔ)的偷逃稅數(shù)額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調(diào)查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務(wù)系統(tǒng)能夠進(jìn)行卓有成效的稅務(wù)審計，得益于高質(zhì)量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業(yè)化。美國對稅務(wù)審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業(yè)和跨國集團(tuán)開展審計時，由法務(wù)、國際稅收、審計等部門組成聯(lián)合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機(jī)、石化、經(jīng)管等領(lǐng)域的第三方專家。審計過程中嚴(yán)格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴(yán)懲或被開除公職。審計案卷由法務(wù)部進(jìn)行復(fù)審，法務(wù)部有權(quán)調(diào)整審計人員作出的結(jié)論或者退回重查。2．審計選案針對性強(qiáng)。美國稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機(jī)評估系統(tǒng)，每年都運用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和“應(yīng)收稅款預(yù)測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進(jìn)行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業(yè)年度財務(wù)報表、大額現(xiàn)金交易、自雇業(yè)主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發(fā)現(xiàn)申報所得數(shù)額與其收入來源不相符、收入數(shù)額龐大且無預(yù)扣所得稅等情況，相關(guān)納稅人就將被列為稅務(wù)部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用大大提高了美國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。借助與支付終端聯(lián)網(wǎng)的檢查系統(tǒng)，每當(dāng)有1萬美元以上的現(xiàn)金交易時，稅務(wù)人員就可以獲得消費者、經(jīng)營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現(xiàn)了稅款扣除。同時，銀行和營業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行巨額現(xiàn)金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務(wù)署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務(wù)人員在審計中，高度重視對現(xiàn)代統(tǒng)計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發(fā)票的相關(guān)信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現(xiàn)全方位無死角的監(jiān)控。

四、完善我國稅收風(fēng)險管理的策略

面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，要深刻認(rèn)識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規(guī)劃統(tǒng)籌，重點從以下幾個方面完善稅收風(fēng)險管理機(jī)制。

(一)創(chuàng)新綜合管理模式，提高工作效率

在當(dāng)前機(jī)構(gòu)人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉(zhuǎn)變征管方式，最大限度盤活用好現(xiàn)有征管資源。今后應(yīng)改變當(dāng)前稅收風(fēng)險管理條塊分割、各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，建立各級稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)動的風(fēng)險管理流程。一是實行稅源專業(yè)化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉(zhuǎn)而根據(jù)規(guī)模、行業(yè)、存續(xù)時間、經(jīng)營特點、信用等級等對轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行分類，設(shè)立專門的稅源管理機(jī)構(gòu)，借助稅收風(fēng)險分析工具，建立完善稅收風(fēng)險特征庫和風(fēng)險分析應(yīng)對模板，形成分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系;二是實行差異化監(jiān)管。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險大小對納稅人實行區(qū)別管理，將風(fēng)險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。三是推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)扁平化。推進(jìn)機(jī)關(guān)實體化，精簡機(jī)關(guān)行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監(jiān)控等實體職能體制為主轉(zhuǎn)變。

(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用，實現(xiàn)信息管稅

稅收風(fēng)險管理的起點在風(fēng)險的識別，而風(fēng)險的識別基礎(chǔ)就在于及時獲取準(zhǔn)確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風(fēng)險管理將成為空談。今后應(yīng)充分利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，切實加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，提高信息利用水平［4］。一是加強(qiáng)系統(tǒng)信息比對。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺等稅務(wù)軟件，整合系統(tǒng)信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險;二是加強(qiáng)第三方信息的利用。加大與關(guān)聯(lián)單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現(xiàn)各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設(shè)要求和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對稱的矛盾;三是完善內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺。實現(xiàn)辦稅服務(wù)廳、基層分局和業(yè)務(wù)科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風(fēng)險。

(三)構(gòu)建專業(yè)組織機(jī)構(gòu)，打造專業(yè)團(tuán)隊

為提高稅收風(fēng)險管理精準(zhǔn)制導(dǎo)能力，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、稅源規(guī)模、行業(yè)分布特點等因素，著力打造風(fēng)險防控、納稅評估和監(jiān)督評價三個跨部門的專業(yè)化管理團(tuán)隊，共同實施稅收風(fēng)險管理。一是成立風(fēng)險防控團(tuán)隊，配備專職人員，采取集中與分散相結(jié)合的方式，統(tǒng)籌開展稅收分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、結(jié)果評價，落實完善閉環(huán)式稅收風(fēng)險管理機(jī)制等。二是成立納稅評估團(tuán)隊，按照“集中管理+團(tuán)隊作業(yè)”的形式，根據(jù)評估對象所屬行業(yè)規(guī)模、風(fēng)險等級和預(yù)警指標(biāo)，統(tǒng)一調(diào)配團(tuán)隊成員，組成個案評估組，實施統(tǒng)一管理，便于有針對性地開展涉稅服務(wù)和更直接有效監(jiān)控納稅遵從風(fēng)險。三是成立風(fēng)險監(jiān)督評價團(tuán)隊，主要負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理全過程和成效實施復(fù)審復(fù)核、執(zhí)法督察、內(nèi)控監(jiān)督和績效評價，切實做到把有限優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質(zhì)效。

作者:吳亞輝 單位:山東科技大學(xué)文法學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］方振華．山東省國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理研究［D］．濟(jì)南:山東財經(jīng)大學(xué)，2016．

篇3

作為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的關(guān)注焦點，稅收風(fēng)險研究仍有待深入。有關(guān)稅收風(fēng)險的研究，應(yīng)從其內(nèi)涵界定、分類、危害性、表現(xiàn)、影響因素、規(guī)避措施等多方面著手，由于篇幅限制，本文集中就稅收風(fēng)險的內(nèi)涵、類型及規(guī)避策略方面著手分析，以期達(dá)到拋磚引玉之效。

一、稅收風(fēng)險的內(nèi)涵

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域?qū)τ诙愂诊L(fēng)險的認(rèn)識仍有待加強(qiáng)，對其內(nèi)涵的界定和表述也存在很多爭議，而導(dǎo)致該情況主要是由于對稅收風(fēng)險內(nèi)涵復(fù)雜性的認(rèn)識存在偏差。而最具代表性的內(nèi)涵界定如下：稅收風(fēng)險指的是國家征稅中因制度、政策及管理不足，加之外部不可控因素所可能引發(fā)的稅源情況惡化、稅收調(diào)節(jié)能力下降、稅收增長動力不足，致使稅收難以滿足政府職能需求的可能性。

二、我國稅收風(fēng)險的類型

我國稅收風(fēng)險主要包括如下類型：

（1）收入風(fēng)險。稅收收入是我國稅收的基礎(chǔ)職能，其會受到經(jīng)濟(jì)、征管、政策等多種因素的綜合影響。無論是價格、利率、貨幣的發(fā)行量，還是政治、災(zāi)害等外部影響因素，都會導(dǎo)致國家稅收收入劇烈波動，甚至引發(fā)收入風(fēng)險。

（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)控風(fēng)險。國家政策能夠發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)控等功能，但稅收也會對經(jīng)濟(jì)帶來反作用，甚至影響民眾與企業(yè)的具體行為。受宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，稅收政策執(zhí)行情況可能同經(jīng)濟(jì)調(diào)控目的相背離。而某項制定時能夠推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策，在風(fēng)云變幻的國際經(jīng)濟(jì)形勢下有可能逐漸變成阻礙國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。

（3）公共支出欠債風(fēng)險。是指為了追求稅收收入的短時期增長，致使國家公共支出長期面臨著“欠債”風(fēng)險。

（4）征管風(fēng)險。國家收入預(yù)算同實際稅源狀況發(fā)生背離，是引發(fā)征管風(fēng)險的重要因素之一。加之當(dāng)前我國企業(yè)在納稅時遵從度不高、虛開發(fā)票、偷稅漏稅、騙稅退稅等情況仍大量存在，這也導(dǎo)致征管風(fēng)險上升。

三、我國稅收風(fēng)險的規(guī)避策略

結(jié)合我國所存在的主要稅收風(fēng)險，下文對稅收風(fēng)險的規(guī)避策略進(jìn)行了分析。

（一）加強(qiáng)納稅人行為規(guī)范

結(jié)合上文分析不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國存在著征管風(fēng)險，存在很大部分稅收流失等情況，這主要是由于我國很多納稅人存在稅收不遵從等問題，因而必須對納稅人行為加以規(guī)范，方可有效提升稅款的上繳效率。當(dāng)然，納稅人行為存在著一定程度地不可控性，因此，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)納稅人行為決策影響因素的分析，加強(qiáng)法制宣傳和誠信教育，同時，嚴(yán)格執(zhí)行稅收處罰機(jī)制，加大違法行為的打擊力度，以減少偷、逃、漏稅等違法行為，以保障征稅率。同時，注重構(gòu)建完善的納稅服務(wù)機(jī)制。一方面，要求各級政府必須建立健全稅法宣傳機(jī)制，暢通征納兩方的交流機(jī)制，另一方面，要求盡快構(gòu)建高效的納稅人信用體系與約束機(jī)制，為每個人分配相應(yīng)的信用代碼，實現(xiàn)其納稅活動的全記錄和公開化，這樣能夠有效減少違法行為，降低稅收風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)行為規(guī)范，提高征管率

一方面，必須加快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)剛性的稅務(wù)計劃考核制，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楹w服務(wù)質(zhì)量、過錯率等多方面因素于一體的系統(tǒng)化綜合考核體系。另一方面，需要建立健全稅務(wù)工作人員選拔與培養(yǎng)機(jī)制。應(yīng)注重將征稅工作人員的選拔與公務(wù)員制相融合，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇更多、更優(yōu)秀、素質(zhì)更高的人才來開展稅收征管等工作，這樣能夠極大地降低稅收風(fēng)險。不僅如此，還需要構(gòu)建覆蓋全國的信息溝通機(jī)制。由稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)，由國稅覆蓋到地方稅務(wù)，構(gòu)建全國性的稅收信息管理系統(tǒng)，避免各級政府重復(fù)進(jìn)行軟件開發(fā)，致使資源及資金浪費。同時，還有助于實現(xiàn)全過程監(jiān)控，實現(xiàn)多部門資源及信息共享，在全國范圍內(nèi)凝聚成一股合力。

（三）增強(qiáng)稅款使用率

稅收的風(fēng)險不單純體現(xiàn)在納稅、征稅兩大方面，還存在于用稅之中，而稅款使用率低會早餐納稅人存在偷、逃、漏稅等不良行為。為此，必須加大力度提高稅收收入的使用率。一方面，必須加快提升各級政府的行政效率，精簡稅務(wù)人員及機(jī)構(gòu)，合并職能相同的部門，撤銷多余部門，實現(xiàn)精簡而高效。此外，應(yīng)裁減多余人員，減少不必要的支出。明確各部門人員的職責(zé)，避免突發(fā)事故發(fā)生時互相推諉，無人負(fù)責(zé)和處理等情況。同時，應(yīng)樹立服務(wù)意識，以群眾利益為先，減少不合理收費情況等。另一方面，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提升教育、醫(yī)療衛(wèi)生等民生領(lǐng)域的支出量，明細(xì)支出、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高公共服務(wù)水平及質(zhì)量。不僅如此，還必須建立完善的監(jiān)督體系，減少腐敗行為，加強(qiáng)審計、紀(jì)檢部門的監(jiān)督功用，同時，提高群眾參與程度，加大腐敗違法行為的查處力度及罰款額，保障稅款的安全性。

（四）規(guī)范、優(yōu)化稅收制度

一方面，必須注重廣泛地聽取廣大群眾的意見和建議，提高工作的透明度，建立一套令納稅人所滿意的稅收法律法規(guī)體系。同時，必須對現(xiàn)行稅制加以優(yōu)化、簡化，包括法律條款、稅收程序等，這樣不僅減少了不必要的開支，還便于群眾理解，提高了執(zhí)法效率。另一方面，必須注重“雙主體”兼顧，不斷優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)。我國稅收包括財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等多種類型，主體稅種指的是流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大類，這兩大主體稅互相促進(jìn)和發(fā)展，因此，應(yīng)堅持二者并重，適當(dāng)提升所得稅所占比重，持續(xù)促進(jìn)稅制的改革。同時，注重促進(jìn)增值稅及營業(yè)稅等的改革，完善中央、地方稅權(quán)分配。為切實減少稅收風(fēng)險，還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)制，制定完善的風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對措施。

四、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國稅收風(fēng)險研究工作仍有待加強(qiáng)，有效的稅收管理機(jī)制還處在探索階段。因此，必須科學(xué)地評估和選取稅收風(fēng)險指標(biāo)，構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險防控機(jī)制，這樣方可最大限度地減少稅收風(fēng)險的發(fā)生。

篇4

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理

1.風(fēng)險管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施，可以使工作中面臨的風(fēng)險損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險管理。

2.風(fēng)險管理要素及特點。綜合ERM風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險管理要素包括八個方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識和應(yīng)對風(fēng)險的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動一樣，風(fēng)險管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個組織進(jìn)行風(fēng)險管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，包括區(qū)分代表風(fēng)險的事項和代表機(jī)會的事項。這是進(jìn)行風(fēng)險評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。(4)評估風(fēng)險。指對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對風(fēng)險。即針對識別出的風(fēng)險提出應(yīng)對策略。風(fēng)險的應(yīng)對策略可分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、接受風(fēng)險和共擔(dān)風(fēng)險四類。(6)控制活動。是指設(shè)計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個流程尤其是風(fēng)險控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個系統(tǒng)的風(fēng)險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管理。所以，ERM風(fēng)險管理框架可以運用于管理稅收風(fēng)險。

3.稅收風(fēng)險管理。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險管理體系，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險，可以實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實國家稅務(wù)總局提出的實現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風(fēng)險管理的認(rèn)識還不到位，缺乏把風(fēng)險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風(fēng)險防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險，并對防范稅收征管風(fēng)險進(jìn)行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標(biāo)。(2)目前尚未對稅收風(fēng)險管理面臨的形勢、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實施方案等進(jìn)行系統(tǒng)地研究。

3.風(fēng)險識別方面。(1)風(fēng)險識別的方法有待改進(jìn)，目前主要是以指標(biāo)為主，風(fēng)險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對性不強(qiáng)，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。

4.風(fēng)險評估方面。(1)稅收風(fēng)險評估機(jī)制不健全，對如何從制度上確定風(fēng)險評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學(xué)的模型作為評估依據(jù)。

5.風(fēng)險應(yīng)對方面。(1)風(fēng)險應(yīng)對措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險等級的大小細(xì)分應(yīng)對策略。(2)對稅收管理風(fēng)險防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.風(fēng)險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務(wù)快速增長的影響，稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動機(jī)制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險的防控能力。

7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機(jī)關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險分析的需要。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享需要加強(qiáng)。

8.風(fēng)險監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險識別分析運作機(jī)制。通過風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險類別進(jìn)行總體考量，對各類風(fēng)險群體和風(fēng)險程度進(jìn)行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險識別排序和應(yīng)對處理為重點，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點開展綜合風(fēng)險分析和分稅種風(fēng)險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險特征庫。通過對風(fēng)險的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

篇5

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機(jī)制，形成風(fēng)險管理“一體化”體系，夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行機(jī)制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達(dá)—基層應(yīng)對反饋—上級再分析、有問題再下達(dá)—基層再應(yīng)對再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對機(jī)制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，建立兩級稅收風(fēng)險分析機(jī)制。加大專題風(fēng)險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，建立“各有側(cè)重、分級負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對”的兩級稅收風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。

（三）建立評查協(xié)作機(jī)制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機(jī)制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團(tuán)隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評估模型為核心、主動應(yīng)對為手段、團(tuán)隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機(jī)制。

（四）建立控管互動機(jī)制。針對風(fēng)險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強(qiáng)化管理建議，通過風(fēng)險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強(qiáng)化要為風(fēng)險管控夯實基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機(jī)制。以風(fēng)險分析、應(yīng)對納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計算機(jī)操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險管理能力培訓(xùn)，突出實務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險應(yīng)對能力。

（六）建立監(jiān)督考評機(jī)制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補(bǔ)錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強(qiáng)風(fēng)險流程管控；抓結(jié)果，對風(fēng)險推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對較大金額的評估案件由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進(jìn)行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。

二、完善風(fēng)險管理流程，提升稅收管理效能。

強(qiáng)化風(fēng)險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風(fēng)險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強(qiáng)稅收管理的針對性和實效性。

（一）制定風(fēng)險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風(fēng)險管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風(fēng)險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險分析的有效性和風(fēng)險指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險任務(wù)。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實施風(fēng)險應(yīng)對。對市局下達(dá)的稅收風(fēng)險任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團(tuán)隊采取差異化的風(fēng)險應(yīng)對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風(fēng)險應(yīng)對。對情況復(fù)雜、應(yīng)對難度大的風(fēng)險任務(wù)，直接提升風(fēng)險應(yīng)對層級，最大限度消除無效應(yīng)對行為。

（五）依法處置風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對人員在風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險應(yīng)對報告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機(jī)關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評價。市局對風(fēng)險應(yīng)對情況實施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風(fēng)險應(yīng)對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險識別、應(yīng)對，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險分析指標(biāo)、專題風(fēng)險分析指標(biāo)、評估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險定位準(zhǔn)確，應(yīng)對高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查“五項措施”進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風(fēng)險任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。

大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實際新增風(fēng)險任務(wù)，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風(fēng)險應(yīng)對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險應(yīng)對職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，及時反饋應(yīng)對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險應(yīng)對小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險應(yīng)對。

（二）強(qiáng)化人力整合。面對人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險分析、應(yīng)對團(tuán)隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險分析應(yīng)對奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險任務(wù)數(shù)量。同時，為便于基層開展風(fēng)險應(yīng)對，按指標(biāo)制定風(fēng)險應(yīng)對指南，明確應(yīng)對靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點行業(yè)、項目風(fēng)險管理，促進(jìn)組織收入工作。

風(fēng)險管理任務(wù)計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴(kuò)大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

篇6

1相關(guān)理論分析

1.1國內(nèi)大企業(yè)概念和特征

通常來說，大企業(yè)指的是具有一定的經(jīng)營規(guī)模，自身的注冊資本和雇傭員工人數(shù)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，或者具有較為復(fù)雜的內(nèi)部管理機(jī)制和較規(guī)范的會計核算制度的大中型企業(yè)。從特點上進(jìn)行分析，大企業(yè)一般具有以下幾個特點：第一，大企業(yè)具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)。大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和人員規(guī)模普遍較大，且具有較廣的市場覆蓋范圍，經(jīng)常有跨地區(qū)、跨省份經(jīng)營的情況，一些大企業(yè)集團(tuán)在各省會城市或者國內(nèi)主要城市都會設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，因此企業(yè)的經(jīng)營管理手段較復(fù)雜多樣。第二，大企業(yè)具有跨地域性和復(fù)雜性。為了更方便拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營范圍，大企業(yè)除了在注冊地設(shè)有企業(yè)總部外，在國內(nèi)其他大中城市也會設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，因此一般來說大企業(yè)的涉稅事項較復(fù)雜繁瑣，稅務(wù)管理難度和風(fēng)險都相對較大。第三，大企業(yè)內(nèi)部具有嚴(yán)格的控制管理制度。由于大企業(yè)的規(guī)模和體量都較大，因此為了更好的進(jìn)行企業(yè)控制管理，其內(nèi)部都會有一套較為成熟、完善的企業(yè)管理制度，例如財務(wù)核算管理制度和稅務(wù)申報管理制度等。另外，相對于小型企業(yè)來說，大企業(yè)更重視國家頒布的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度，絕大多數(shù)大企業(yè)都會聘請專業(yè)的法律、稅收方面人才作為內(nèi)部高級管理人員，它們稅收遵從度意識普遍較高。

1.2國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)涵及特點

我國國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)涵之一就是稅務(wù)人員的主觀性，不同的稅務(wù)工作人員和企業(yè)對稅務(wù)政策和涉稅業(yè)務(wù)的理解方式有所不同，另外不同的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對稅務(wù)制度等文件規(guī)定的也不盡相同，導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)之間不可避免的存在著一定的理念偏差，雙方很難在觀念上和管理方式上完全達(dá)到一致，這種主觀性因素?zé)o疑會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。其次，大企業(yè)稅收風(fēng)險還存在著一定的必然性，所有企業(yè)都是以增加自身的經(jīng)濟(jì)價值，實現(xiàn)利潤最大化為最終目標(biāo)，這一目標(biāo)與稅收之間存在著較大的矛盾，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都會在不違反法律的前提下，盡可能的追求稅務(wù)成本最小化，在這一過程中企業(yè)必然會難以規(guī)避所有的稅收風(fēng)險，對企業(yè)的未來發(fā)展形成一定的隱患。第三，大企業(yè)稅收風(fēng)險還具備一定的前置性，通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營時，企業(yè)的稅收風(fēng)險已經(jīng)與企業(yè)前期的實際納稅行為融為一體，因此企業(yè)的稅收風(fēng)險通常都先與履行稅收責(zé)任行為，稅收風(fēng)險具有一定的前置性。根據(jù)現(xiàn)有的稅收理論分析，稅收風(fēng)險是一種財政風(fēng)險，一旦稅收風(fēng)險事件發(fā)生就會導(dǎo)致國家稅收款項發(fā)生流失，從稅收風(fēng)險類型上分析，稅收風(fēng)險可以分為稅收收入風(fēng)險，稅收執(zhí)法風(fēng)險和依法納稅風(fēng)險。從稅收征收機(jī)關(guān)來說，稅收風(fēng)險主要指因為稅務(wù)制度，政策文件和一些其他不可預(yù)知情況導(dǎo)致的納稅源情況劣化，降低國家稅收效率，導(dǎo)致國家政府需要稅收款項時，納稅金額無法滿足實際需求。而從納銳人角度分析，稅收風(fēng)險則主要指的是由于稅務(wù)繳納情況不符合標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的補(bǔ)繳稅款或者補(bǔ)繳滯納金，甚至觸犯國家法律被追究相應(yīng)的刑事責(zé)任，這些都會給企業(yè)帶來直接或間接的損害。

1.3國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要性

現(xiàn)階段，我國仍處于社會主義初級階段，經(jīng)濟(jì)仍存在著發(fā)展不平衡，分配不均勻等情況，且根據(jù)國內(nèi)資源狀況的不同，不同地區(qū)的大企業(yè)存在著不同的經(jīng)營特點，例如在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)但自然資源豐富的地區(qū)，大企業(yè)多為資源密集型企業(yè)，而在人口密集區(qū)，大企業(yè)多為勞動密集型企業(yè)，因此稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實際情況制定科學(xué)合理的征管模式，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。（1）隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大企業(yè)不斷壯大，稅收風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的出現(xiàn)了，因此如何加強(qiáng)企業(yè)涉稅問題管理，使稅收款項流失達(dá)到最小化程度是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個重要問題。眾所周知，大企業(yè)的日常業(yè)務(wù)量較大，涉稅事務(wù)繁雜，在人力物力有限的情況下，無法對每一涉稅事項進(jìn)行核查，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對稅收風(fēng)險進(jìn)行等級判斷，對風(fēng)險形成原因進(jìn)行區(qū)分，并對可能造成的損失進(jìn)行預(yù)估，進(jìn)而有針對性的進(jìn)行事前預(yù)防，最大程度降低風(fēng)險可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失。（2）對大企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行管理一方面能夠提高企業(yè)的納稅遵從度，使企業(yè)能夠更好的在稅收制度下健康穩(wěn)定發(fā)展，另一方面還能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)征管成本，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（3）對大企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行管理能夠促進(jìn)大企業(yè)的良性、可持續(xù)發(fā)展。近年來隨著世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)的不斷爆發(fā)，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到良好的風(fēng)險管控能力是保證企業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，換句話說，政府職能部門在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事件時提供正確的指導(dǎo)是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此大企業(yè)要想在激烈的環(huán)境中處于不敗之地就必須重視與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，這樣一方面能夠保證稅收收入不會大量流失，又能保證企業(yè)在遇到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險時其財務(wù)狀況和聲譽(yù)不會受到過大的影響。

2我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及問題

2.1我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

上世紀(jì)九十年代，為了更好的保證國家稅收，一些國際發(fā)達(dá)國家都建立了各自的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對大企業(yè)進(jìn)行有計劃的分類管理。我國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)為了更好的與大企業(yè)進(jìn)行溝通，在各省市分別建立了大企業(yè)稅收管理司，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收管理工作。經(jīng)過多年來不懈的努力，我國稅收管理司已經(jīng)基本實現(xiàn)了對國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險的整體走勢把握。另外，國家稅務(wù)局也對大企業(yè)在經(jīng)營過程中需要遵循的稅務(wù)工作的各種流程進(jìn)行了整理和制定，在一定程度上幫助國內(nèi)大企業(yè)提升了稅務(wù)風(fēng)險防控能力，將控制大企業(yè)稅收風(fēng)險的中心從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)移到了事前預(yù)防，增強(qiáng)了風(fēng)險防控的主動化程度，從源頭上降低了大企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險事件的概率。

2.2我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問題

（1）大企業(yè)缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國大企業(yè)尚缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國首次對大企業(yè)進(jìn)行了概念上的界定，選出了國內(nèi)45家大型企業(yè)歸類為大企業(yè)，2013年，國家稅務(wù)局對定點聯(lián)系企業(yè)范圍進(jìn)行了進(jìn)一步的擴(kuò)大，截止至2016年納稅額在3億以上的一千余家企業(yè)集團(tuán)歸為大企業(yè)范圍，即千戶集團(tuán)。成為“千戶集團(tuán)”的大企業(yè)客戶能夠享受我國大企業(yè)稅務(wù)管理部門制定的個性化稅務(wù)服務(wù)，直接得到國家稅務(wù)部門的支持和指導(dǎo)，從而更好的實現(xiàn)雙贏。但需要認(rèn)清的是，納稅額達(dá)到三億并不是認(rèn)定大企業(yè)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這無疑阻礙了更多企業(yè)被歸為大企業(yè)的范疇，阻礙了“千戶集團(tuán)”的發(fā)展和擴(kuò)大，這種大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)的缺失阻礙了大企業(yè)稅收管理政策的實行，一方面影響了企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面對我國稅收征收的規(guī)范性具有較大程度的影響。（2）國內(nèi)稅收管理機(jī)制不完善。現(xiàn)階段，我國國內(nèi)稅收管理機(jī)制還不夠完善，我國雖然設(shè)置有大企業(yè)稅收管理司，但是各個省市并沒有強(qiáng)制性規(guī)定設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，由于大企業(yè)稅收管理制度具有很強(qiáng)的總部控制力，而實際上大企業(yè)在稅收管理上都有歸屬地進(jìn)行控制管理，這就導(dǎo)致了實際上的管理分散性與統(tǒng)一控制性存在矛盾，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際工作開展中困難重重。進(jìn)而使大企業(yè)的涉稅信息不能準(zhǔn)確、全面的反映給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致一些具有針對性、具有特色的稅收措施在執(zhí)行上存在一定的困難。另外，當(dāng)前大企業(yè)管理方式也存在一些問題，例如當(dāng)前很多大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制都采用事前補(bǔ)救控制方法，一切企業(yè)為了降低稅收金額，在納稅申報前通常會采取各種措施，進(jìn)而導(dǎo)致納稅額發(fā)生大量變化。再比如一些大企業(yè)的總公司和分公司之間的關(guān)聯(lián)并不完整，導(dǎo)致企業(yè)反映出的整體生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理情況不夠準(zhǔn)確真實，導(dǎo)致最終納稅信息有所偏差，因此為了有效避免這類問題，必須對稅收管理機(jī)制進(jìn)行更新和完善。（3）信息化水平和風(fēng)險識別能力不高。上文已經(jīng)分析過，國內(nèi)大企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、覆蓋范圍廣的特點，企業(yè)整體真實的經(jīng)營情況和稅務(wù)風(fēng)險情況都難以被準(zhǔn)確掌控，因此在獲取稅務(wù)信息時存在一定的難度，一方面企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)會計在對納稅信息進(jìn)行收集時存在難度，另一方面稅務(wù)征管部門在審核上也存在一定的難度，使企業(yè)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制效果被嚴(yán)重的影響。另外，從稅收機(jī)關(guān)上分析，當(dāng)前我國不同層面的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間系統(tǒng)兼容性較差，如果企業(yè)存在跨地區(qū)經(jīng)營，一旦出現(xiàn)稅務(wù)登記變更、征收管理或者納稅評估方面的變更時，信息無法快速的進(jìn)行共享和更新，這也無形的增加了企業(yè)的稅收管理難度。（4）缺少專業(yè)人才。我國稅務(wù)風(fēng)險管理方面的人才處于嚴(yán)重匱乏狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部缺少綜合素質(zhì)和專業(yè)能力過硬的專業(yè)人才隊伍。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)階段我國絕大多數(shù)大企業(yè)內(nèi)部都有先進(jìn)的財務(wù)管理制度、同時其生產(chǎn)領(lǐng)域的信息化程度也普遍較高，近年來，國內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、并購等設(shè)計稅務(wù)事項的業(yè)務(wù)越來越頻繁，因此為了高效快速的處理此類事項，很多大企業(yè)都成立了專門的稅務(wù)處理團(tuán)隊，重點防控經(jīng)營中的各類稅務(wù)風(fēng)險。但相對于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，企業(yè)內(nèi)部想培養(yǎng)一個高素質(zhì)的稅務(wù)復(fù)合型人才難度較大，當(dāng)前我國大企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)中工作人員綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，其業(yè)務(wù)處理和管理水平，距離大企業(yè)的發(fā)展需求還有較大的差距。我國大企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理人才建設(shè)培養(yǎng)仍顯得任重而道遠(yuǎn)。

3完善國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的建議

3.1明確大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

要想完善我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理體系，首先要對大企業(yè)有一個明確的界定，從企業(yè)方面而言，一旦企業(yè)被定義為大企業(yè)，其自身的榮譽(yù)感和責(zé)任感會明顯增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部也會嚴(yán)格按照國家稅務(wù)政策執(zhí)行實施，在事前好源頭上對自身進(jìn)行了自我保護(hù)。從國家稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，必須對服務(wù)對象進(jìn)行嚴(yán)格控制篩選，只有符合大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)才能享受特定的政策，基于此，企業(yè)和管理機(jī)關(guān)的合作和溝通會更加順利通暢，減少了大量不必要的麻煩。在具體操作上，政府應(yīng)該召集調(diào)研人員在全國范圍內(nèi)對大中型企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，對企業(yè)內(nèi)各項指標(biāo)和數(shù)值進(jìn)行收集和計算，并綜合我國國情制定大企業(yè)的各項綜合指標(biāo)。同時應(yīng)該明確的是，大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)并不是一成不變的，隨著時代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展情況也必然出現(xiàn)變化，因此大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該隨時根據(jù)社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需求情況對大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)做出相應(yīng)的調(diào)整，并盡可能保證國內(nèi)大企業(yè)的數(shù)量穩(wěn)步平緩的增加。

3.2加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理機(jī)制

（1）改善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理流程：在企業(yè)內(nèi)部，建立制度化、規(guī)范化的稅收風(fēng)險管理流程對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控有著積極的作用，首先企業(yè)內(nèi)部可以建立稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別時可以采取以下措施：第一在日常經(jīng)營中收集提取關(guān)鍵涉稅信息，找到可能存在的風(fēng)險點，建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險庫。第二，對企業(yè)管理模式進(jìn)行整體分析，及時對企業(yè)的庫存和生產(chǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度，內(nèi)控制度和各項其他管理體系，綜合實際情況分析稅務(wù)風(fēng)險來源和風(fēng)險等級。（2）改善企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對措施：對企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險加以識別后，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險發(fā)生可能性進(jìn)行等級分類，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。例如，如果企業(yè)的稅收風(fēng)險評估等級為低級風(fēng)險，則可在實際經(jīng)營中進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督，提升企業(yè)的自我遵從度即可。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險為中級風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)該及時進(jìn)行企業(yè)自查，每年對風(fēng)險點進(jìn)行評估和監(jiān)督。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險等級為較高風(fēng)險，企業(yè)則應(yīng)該配合稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時進(jìn)行風(fēng)險測評和監(jiān)督，稅收機(jī)關(guān)對這類大企業(yè)應(yīng)該定期實施大范圍稅收審計。最后如果企業(yè)的稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險，則國家稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)行實施監(jiān)控，同時還應(yīng)該委派稅務(wù)工作人員進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部實施實地監(jiān)管。

3.3完善大企業(yè)信息共享機(jī)制的建設(shè)

現(xiàn)階段，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化應(yīng)用早已深入到了企業(yè)稅務(wù)工作中，因此企業(yè)如何對大量信息進(jìn)行整合和利用是未來工作的重中之重，例如創(chuàng)建大企業(yè)稅務(wù)服務(wù)平臺，完善企業(yè)信息共享機(jī)制，降低信息的不對稱行為，另外可以充分利用微信公眾號、網(wǎng)絡(luò)公開課等形式對企業(yè)稅收政策進(jìn)行宣傳和普及，進(jìn)而降低企業(yè)稅收風(fēng)險性。

3.4加快稅收管理人才隊伍建設(shè)

篇7

隨著角色的轉(zhuǎn)換及工作重點的轉(zhuǎn)變，我深知要適應(yīng)工作需要，唯一的方式就是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有通過學(xué)習(xí)才能時刻保持思想上的清醒和政治上的敏銳。為此，一年多來，一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。特別是結(jié)合“三嚴(yán)三實”、“兩學(xué)一做”等學(xué)習(xí)教育活動，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了系列講話等重要理論，增強(qiáng)了不斷改造世界觀、人生觀和價值觀的自覺性，使自己對黨的方針政策有了更深刻的理解，提高了個人分析解決問題的能力。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。努力學(xué)習(xí)稅收現(xiàn)代化管理理念和相關(guān)業(yè)務(wù)政策，特別是有關(guān)稅收風(fēng)險管理方面的知識，一年多來，先后參加了三次省局風(fēng)險評估專業(yè)標(biāo)兵班在揚州舉辦的培訓(xùn)班，在理論和實踐上得到很大提升，為盡快適應(yīng)工作有非常大幫助。三是堅持以領(lǐng)導(dǎo)為師、以同事為師、以書本為師、以實踐為師，認(rèn)真學(xué)習(xí)體會，仔細(xì)研讀，盡快進(jìn)入角色，更好地勝任本職工作，確保在思想、上行動上緊跟時代步伐，在工作中不落伍，不斷提高工作的主動性、自覺性和科學(xué)性。

一年多來，在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組工作要求，根據(jù)稅收風(fēng)險管理工作計劃，主動適應(yīng)稅收發(fā)展新常態(tài)，堅持“5+2”“白+黑”的工作模式，秉持“聚是一團(tuán)火，散是滿天星”的工作理念，以組織收入為中心，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，強(qiáng)化數(shù)據(jù)支撐, 實現(xiàn)了風(fēng)險防控、錘煉隊伍雙提升。本人也在2015年獲得“感動__國稅人物”提名獎。

（一）堅持風(fēng)險導(dǎo)向，保障組織收入

2015年，風(fēng)控中心共推送風(fēng)險評估任務(wù)8期，核查風(fēng)險納稅人 271戶，核查入庫稅款74035.74萬元，加收滯納金9349.24萬元，合計入庫稅款及滯納金83384.98萬元。2016年1-4月，推送風(fēng)險評估任務(wù)2期，核查風(fēng)險納稅人81戶，核查入庫稅款5216.56萬元，加收滯納金1660.48萬元，合計入庫稅款及滯納金6877.04萬元，還有部分企業(yè)核查稅款正積極組織入庫中。

我們通過企業(yè)自查、專項核查、重點防控等方式對企業(yè)涉稅風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險管理。一是組織企業(yè)自查。2015年3月，對于全市煤炭生產(chǎn)企業(yè)制作并免費發(fā)放了《稅收風(fēng)險提示書》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作手冊》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)涉稅問題解析》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)所得稅操作指南》等書籍資料600余冊，組織企業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)320人次；明確風(fēng)險點，量化風(fēng)險指標(biāo)，讓對照提示書、自查表、自查報告模板進(jìn)行自查。先后共有211戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)參與自查。入庫稅款23123.25萬元，加收滯納金4838.68萬元，合計入庫稅款及滯納金27961.93萬元。2016年我們對電力生產(chǎn)行業(yè)自查的前期準(zhǔn)備工作已經(jīng)結(jié)束，近期將組織企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，開展自查工作。二是開展專項核查。按照行業(yè)風(fēng)險特點，我們集中開展專項涉稅風(fēng)險核查。對煤炭開采、電力生產(chǎn)、原油開采、煤化工、交通運輸?shù)榷鄠€行業(yè)進(jìn)行核查，對享受殘疾人稅收優(yōu)惠政策的10戶企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險排查。三是進(jìn)行重點防控。對全市范圍內(nèi)指標(biāo)預(yù)警值高、風(fēng)險較高的部分重點風(fēng)險企業(yè)，運用稅源管理方法進(jìn)行重點分析，對全市范圍內(nèi)84戶企業(yè)進(jìn)行了重點檢查。其中涉及省局風(fēng)險預(yù)警企業(yè)15戶，市局確定重點檢查企業(yè)69戶。

（二）總結(jié)規(guī)律，探索建立稅收管理模型和指標(biāo)體系

根據(jù)行業(yè)特點，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，在不斷探索中建立風(fēng)險管理模型和指標(biāo)體系。我們先后建立了煤炭、電力、金融、交通運輸、天然氣等5個行業(yè)的風(fēng)險管理模型，涉及風(fēng)險指標(biāo)93項。在此基礎(chǔ)上，通過研究不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的稅收風(fēng)險規(guī)律及主要特征，建立其相應(yīng)的稅收風(fēng)險特征庫，按稅種、分行業(yè)歸納出風(fēng)險特征項目，對其風(fēng)險特征進(jìn)行詳細(xì)描述，列舉風(fēng)險疑點，增強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性，我們組織編寫了《稅收風(fēng)險管理風(fēng)險特征庫》一書，以便干部在日常稅收管理中精確制導(dǎo)、及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對企業(yè)涉稅風(fēng)險，不斷強(qiáng)化管理措施，進(jìn)一步提升稅企雙方的稅法遵從度。根據(jù)實際情況的變化，我們又對郵政業(yè)、電信業(yè)指標(biāo)的科學(xué)性、指向性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了修正。目前金融行業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)等行業(yè)模型也正在緊張籌備驗證中。

（三）規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，實時監(jiān)控風(fēng)險

我們利用統(tǒng)一信息平臺實時監(jiān)控對分行業(yè)涉稅風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，利用自制的電子表格運算企業(yè)各項數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)集中采集和案頭分析機(jī)制，在整合涉稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基

礎(chǔ)上，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，集中開展數(shù)據(jù)采集、分析和判斷，對企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。（四）規(guī)范流程，強(qiáng)化工作紀(jì)律

我們通過稅收征管軟件及其他系統(tǒng)和第三方數(shù)據(jù)提取相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過進(jìn)一步的識別分析，對納稅人進(jìn)行“健康體檢”，找出涉稅風(fēng)險點，形成案頭審核報告，根據(jù)案頭審核報告確定風(fēng)險管理的準(zhǔn)確目標(biāo)以及工作開展方向，生成風(fēng)險稅戶。針對風(fēng)險稅戶的不同風(fēng)險點，深入企業(yè)，核查其賬務(wù)信息，分等級來實施風(fēng)險應(yīng)對,并形成總體評價，制作《風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送單》，向縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行推送，由縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實評估結(jié)果。最后，分行業(yè)形成風(fēng)險特征庫，創(chuàng)建行業(yè)模型，完善各個行業(yè)的稅收征管模式。我們制定了《稅收風(fēng)險應(yīng)對工作規(guī)程》、《稅收風(fēng)險應(yīng)對工作模板》等工作規(guī)范，嚴(yán)格按照工作流程，強(qiáng)化工作紀(jì)律，降低執(zhí)法風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，樹立正能量

我們始終把學(xué)習(xí)教育作為工作的重要一環(huán)。一是開設(shè)風(fēng)控夜校。建立定向課題研究制，要求每位風(fēng)控干部對知識點進(jìn)行交換討論，確定研究專題。二是成立學(xué)習(xí)小組。我們將專業(yè)人才分成各個小組，組織了多種形式的學(xué)習(xí)交流。讓風(fēng)控干部熟悉稅收政策，防范稅收風(fēng)險，增強(qiáng)工作能力。三是建立微信平臺。除了通過傳統(tǒng)的“傳幫帶”，以老帶新、以考促學(xué)，我們也積極搭建信息平臺，通過微信平臺將互聯(lián)網(wǎng)上稅收實務(wù)及風(fēng)險管理方面比較好的文章與所有風(fēng)控干部分享交流。近日，我們已把微信平臺的稅收知識印制成《稅收業(yè)務(wù)知識點匯編一、二》兩冊，讓大家共同學(xué)習(xí)。四是創(chuàng)立風(fēng)控工作簡報和風(fēng)控專報。開設(shè)各個文化專欄，進(jìn)一步提升了大家的文化知識和業(yè)務(wù)視野。

堂堂正正做人，踏踏實實做事，是對黨員的基本要求，也是一個人立身處世的根本。我將始終自警自勵，謹(jǐn)慎從事，自覺加強(qiáng)黨性鍛煉和修養(yǎng)，嚴(yán)格遵守黨的政治紀(jì)律組織紀(jì)律生活紀(jì)律，嚴(yán)格約束自己，立身為公，勤政廉潔，保持平常心，立志在稅收事業(yè)中充實自己，實現(xiàn)自身的價值。

篇8

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”倡議，并明確了以對外開放與周邊外交助力中國及周邊國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實施為企業(yè)進(jìn)一步“走出去”提供了更堅實有力的支持，為企業(yè)帶來了更大的市場潛能。

當(dāng)然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機(jī)遇時，也面臨著政治安全、國際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問題，將項目運行中存在的風(fēng)險降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當(dāng)前企業(yè)境外稅務(wù)問題

（一）企業(yè)對境外稅收風(fēng)險認(rèn)識不清

當(dāng)前由于部分企業(yè)急于做大做強(qiáng)，對國際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒有重視國內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國際的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避，不能重視稅收中存在的風(fēng)險問題。

（二）稅務(wù)風(fēng)險把控應(yīng)對能力不足

面對海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對性不強(qiáng)、信息的內(nèi)容比較狹窄，對項目所在國的涉稅風(fēng)險認(rèn)識不清。整體來說，大部分企業(yè)對項目所在國的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認(rèn)識不深，沒有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)對境外稅務(wù)風(fēng)險不能準(zhǔn)確把控、不能較好應(yīng)對。

（三）國家對企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來我國大力支持企業(yè)“走出去”，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實際情況來看，當(dāng)前國家現(xiàn)行稅制對于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問題的應(yīng)對措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風(fēng)險

在當(dāng)前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對國際市場的挑戰(zhàn)以及稅收風(fēng)險問題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢。

首先，企業(yè)要明確了解所在國的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風(fēng)險問題。企業(yè)要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識與風(fēng)險把控理念，提高稅收遵從意識、法治意識以及誠信意識，為企業(yè)“走出去”做好充分的準(zhǔn)備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國際市場的特點、規(guī)律，制定相的稅收風(fēng)險防控機(jī)制。面對各國越來越嚴(yán)格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也要根據(jù)實際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營架構(gòu)，針對自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有計劃的加強(qiáng)，以免出現(xiàn)盲目擴(kuò)大經(jīng)營或在境外開展惡性競爭的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風(fēng)險防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復(fù)征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查等涉稅風(fēng)險問題時，要及時的咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或中介機(jī)構(gòu)，也可以直接向國家稅務(wù)總局申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的涉稅風(fēng)險管理部門，對企業(yè)項目實施中遇到的涉稅風(fēng)險做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時維護(hù)自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國家化經(jīng)營管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財務(wù)、營銷等方面的知識技能，還要熟悉涉稅風(fēng)險、具備稅收戰(zhàn)略思想與風(fēng)險應(yīng)對能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進(jìn)熟悉國際規(guī)則和海外市場的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國家要加快國際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程，完善對稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計征辦法、虧損的彌補(bǔ)辦法和稅收抵免的管理辦法，細(xì)化納稅人境外所得的種類、成本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策規(guī)定。企業(yè)也要時刻關(guān)注國家對“走出去”企業(yè)的鼓勵優(yōu)惠政策，全面了解并利用國內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風(fēng)險、提高收益，思考合同如何報價，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

另一方面，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善當(dāng)前的涉稅風(fēng)險預(yù)警信息體系，啟動分國別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，依托各級稅務(wù)門戶網(wǎng)站、微信平臺、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺上的“一帶一路”專欄，及時有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風(fēng)險資訊，及時為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風(fēng)險，幫助納稅人及時了解國際貿(mào)易往來、跨國兼并重組和資本運作中的涉稅風(fēng)險，指導(dǎo)納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險控制。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)下，企業(yè)要時刻關(guān)注國際經(jīng)濟(jì)市場規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當(dāng)前的涉稅風(fēng)險問題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過程中遇到的稅務(wù)問題，促進(jìn)企業(yè)在國際市場中的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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成功的稅收管理應(yīng)該即能夠遵守稅法，控制稅收風(fēng)險，又能夠為企業(yè)經(jīng)營提供好的節(jié)稅建議，創(chuàng)造稅收價值。鋼鐵企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險？我認(rèn)為，應(yīng)做到以下幾點：

一、設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化崗位監(jiān)督，防范稅務(wù)風(fēng)險

對重點涉稅崗位開展廉政風(fēng)險防范工作，查找稅收風(fēng)險點。企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅管機(jī)構(gòu)和崗位，負(fù)責(zé)稅收政策的傳達(dá)貫徹和執(zhí)行、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購和使用、涉稅賬務(wù)處理、稅收優(yōu)惠政策的辦理和其他涉稅事項，有下屬子公司的還應(yīng)負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督子公司涉稅事項。各子公司設(shè)專崗負(fù)責(zé)本單位日常涉稅事項。通過建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，使稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

二、制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度

加強(qiáng)對國家稅收法律法規(guī)政策的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和宣傳，及時對相關(guān)部門和財務(wù)人員轉(zhuǎn)發(fā)新的稅收政策，準(zhǔn)確執(zhí)行新的政策，避免稅收利益損失和稅務(wù)風(fēng)險。目前，我公司正對相關(guān)文件進(jìn)行整章建制，正在制訂和完善相關(guān)涉稅風(fēng)險管理制度。

三、加強(qiáng)稅收工作的事先籌劃和過程控制

在內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃觀念，提高采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個管理環(huán)節(jié)管理人員和辦稅人員的納稅意識和稅收業(yè)務(wù)水平。并根據(jù)國家稅收法律法規(guī)政策變化情況及時做出判斷并進(jìn)行稅收籌劃和調(diào)整。通過實踐一段后，再對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測評，根據(jù)測評結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。建立稅收內(nèi)控體系，按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運行邏輯關(guān)系合理安排工序。建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制，保證交易和操作過程的規(guī)范性和可復(fù)制性，控制中流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點，將涉稅風(fēng)險降低到可接受的水平。同時，加強(qiáng)事先籌劃，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等預(yù)先做稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，使經(jīng)營決策從一開始，就能保持正確運作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)到企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化目標(biāo)。

四、規(guī)范會計核算和財務(wù)管理

對在建工程領(lǐng)用原材料、備品備件等物料要按照國家有關(guān)政策規(guī)定將不得抵扣的進(jìn)項稅按照實際成本計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。對用于營業(yè)稅、職工福利等非增值稅應(yīng)稅項目的物資也應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定將不得抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

五、加強(qiáng)發(fā)票管理

對購入的可以抵扣的物資，必須取得增值稅專用發(fā)票，減少稅款少抵扣損失。對開具不規(guī)范的發(fā)票財務(wù)人員不得接收，避免因取得發(fā)票類型、項目開具有誤導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。對各類普通發(fā)票由財務(wù)人員通過網(wǎng)上或電話查詢，確保發(fā)票真實有效方可進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕假票和不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。

六、加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建雙向的稅收信息交流渠道

通過加強(qiáng)稅企之間涉稅信息的傳遞溝通，能夠客觀地評估企業(yè)納稅情況，加強(qiáng)對企業(yè)涉稅情況監(jiān)督指導(dǎo)，可以有效地幫助企業(yè)防范涉稅風(fēng)險。

總之，稅務(wù)風(fēng)險的防控遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的相關(guān)信息，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的適時預(yù)警，積極識別和評價企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險，爭取在納稅義務(wù)發(fā)生前采取多種方法和手段化解風(fēng)險，不斷完善財務(wù)內(nèi)控和稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，使企業(yè)保持長期健康的發(fā)展態(tài)勢。

在防范鋼鐵企業(yè)的同時也要適時的結(jié)合鋼鐵企業(yè)它自身的特點。由于鋼鐵的生產(chǎn)過程是很復(fù)雜的，鋼鐵企業(yè)通常會包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼等工序，在煉制好鋼鐵后還要對其進(jìn)行動力、制氧、機(jī)修等多種分廠聯(lián)合制造。所以在整個生產(chǎn)的過程中是進(jìn)行多段生產(chǎn)的。當(dāng)然還包括事后的鋼鐵運輸、儲存等環(huán)節(jié)。而且在拿到原料到投入生產(chǎn)到最終加工成鋼材，整個環(huán)節(jié)的工序很多，工程也是很復(fù)雜的。

在鋼鐵生產(chǎn)的過程中有大量的信息流出。因為鋼鐵的生產(chǎn)過程復(fù)雜，所以在原料投入到剛才加工完成不僅用了大量的時間還有很多的工序，在此期間就會出現(xiàn)很多的信息，這些信息都是在生產(chǎn)過程中為了與之后的生產(chǎn)環(huán)節(jié)保持聯(lián)系以至于之后的生產(chǎn)提供信息而長生的。這些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不夠及時或是保管不得當(dāng)造成信息外露，就會導(dǎo)致資料的外泄，那么鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就會相應(yīng)的加大。

財務(wù)的核算。由于鋼鐵企業(yè)自身所用的資金本身就比較的龐大，所以財務(wù)的核算也是企業(yè)需要關(guān)注的一個重點。在核算中的成本核算是在核算中的對每一個環(huán)節(jié)的必要的成本進(jìn)行預(yù)算。在我國的大多數(shù)鋼鐵企業(yè)中，在其企業(yè)的生產(chǎn)過程中卻是很少顧及到鋼鐵在整個生產(chǎn)過程中的準(zhǔn)確記錄，所以在之后財務(wù)的預(yù)算中就很難及時有效的查找相關(guān)的記錄和資料。這個對成本不重視的情況是由于很多的企業(yè)錯誤的認(rèn)為成本預(yù)算是不重要的，當(dāng)成本預(yù)算的信息錯失出現(xiàn)的時候才追悔莫及。這樣合理運用成本預(yù)算這種方法是有效合理的增加鋼鐵企業(yè)的的成本，從而也可以最大限度的減少了稅務(wù)風(fēng)險。

當(dāng)前，　由于稅收政策的變動也是導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的加大的原因。國家稅收變動是在不同的時期有不同的不同的政策，在表現(xiàn)形式和內(nèi)容上也是有不同的。但是國家的出面調(diào)整卻是具有短暫性的，所以面對稅收政策的時常變化，就很直接的把鋼鐵企業(yè)把握稅收的政策難度加大了，就會出現(xiàn)企業(yè)的稅收人員沒有及時有效的把握稅收法規(guī)而導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)不確定性以及財務(wù)的濫用、錯用，直接導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險加大。

所以，在面對一系列的難點之后，制定一個好的制度才能更好的保證鋼鐵企業(yè)的運行與效率。

對鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的稅收管理制定一個管理標(biāo)準(zhǔn)，加大規(guī)范生產(chǎn)過程中工序的制度。內(nèi)部稅收是企業(yè)的一項復(fù)雜工作，它涉及了企業(yè)內(nèi)部多個部門和環(huán)節(jié)的工作，在實行工作　時候是很繁復(fù)和重要的，所以，要把企業(yè)的稅收價值進(jìn)行到最大化，那么就必須加強(qiáng)稅收工作的規(guī)劃、控制以及實行力度。而面對制定的新的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部一定要做到對相關(guān)的稅收人員進(jìn)行稅法的知識培訓(xùn)，提高稅收人員和管理人員對納稅的意識，更要加強(qiáng)稅收人員對于稅收業(yè)務(wù)在水平上面的提高和改進(jìn)，并且應(yīng)依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)變化對企業(yè)內(nèi)部的稅收規(guī)劃進(jìn)行及時有效的更新和修改。而且在實行新的規(guī)劃后也是要及時調(diào)查新的稅收規(guī)劃實行后對企業(yè)內(nèi)部員工也業(yè)務(wù)的變化，就可以更加有效的對規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。

對企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險的測評體系的完善。在稅收內(nèi)控中內(nèi)部的稅收風(fēng)險測評體系是最核心的環(huán)節(jié)。對大企業(yè)來說，風(fēng)險的防控是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)對的。所以鋼鐵企業(yè)就可以通過對稅務(wù)風(fēng)險的測評來加強(qiáng)企業(yè)自身企業(yè)的稅收安全，也可采取更合適的控制機(jī)制。在鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，積極的識別稅務(wù)風(fēng)險，從而合理的利用這些數(shù)據(jù)和分析的方法能夠全面、系統(tǒng)的預(yù)測出企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的各種信息。而在這些信息中也可制定出一套以實現(xiàn)稅務(wù)管理為目標(biāo)，減小風(fēng)險為標(biāo)準(zhǔn)的正確有效的策略。

結(jié)論

總之，鋼鐵企業(yè)的稅收風(fēng)險是一個不可忽視的重大風(fēng)險之一，面對國家頒發(fā)的法律法規(guī)，我們應(yīng)加大對企業(yè)稅收風(fēng)險的管理制度，使企業(yè)能夠長期保持一種健康向上的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

當(dāng)前，“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復(fù)征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的管理，對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，所以，就應(yīng)該合理運用“營改增”制度，積極完善相應(yīng)的管理制度，更好的推動房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力當(dāng)前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計算能夠發(fā)現(xiàn)，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負(fù)擔(dān)，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。

（二）將其行業(yè)分類細(xì)化在“營改增”政策下，我國稅后體系更加完善，對其各類服務(wù)的有效分類，能夠達(dá)到理想的納稅效果，通過這樣的方法就能夠很好的解決征稅不正確的問題，緩解房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中所存在的經(jīng)濟(jì)問題，讓消費者能夠更加想要購買房產(chǎn)。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度上來看，能夠?qū)⑹┕ず贤瑒澐譃閮刹糠?，分別是采購和施工，因為在這其中的采購能夠獲得增值稅發(fā)票，這樣就能夠很好的減少納稅，將其房地產(chǎn)工程成本控制在合理范圍內(nèi)，進(jìn)而幫助房地產(chǎn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

二、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅收負(fù)擔(dān)增加的稅務(wù)風(fēng)險在“營改增”沒有落實前，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅過程中，會以不動產(chǎn)銷售為基礎(chǔ)來進(jìn)行。而在“營改增”政策落實后，房地產(chǎn)的納稅標(biāo)準(zhǔn)就改為增值稅，在這其中的稅率有所增加。所以，從這方面也就能夠看出，在落實“營改增”政策后，其房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所增加，但是，在這其中包括很多內(nèi)容，其中的一部分能夠用房地產(chǎn)企業(yè)來抵扣納稅額度，進(jìn)而就提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。將原本房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)額中一部分轉(zhuǎn)化為營業(yè)稅。從一定程度上來看，“營改增”政策的落實，能夠減少成本投入，進(jìn)而幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取理想經(jīng)濟(jì)收益。但是，房地產(chǎn)企業(yè)需要能夠?qū)⑵淠軌蛴糜诘挚鄣脑鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行整理，并且嚴(yán)格按照相應(yīng)規(guī)定來制定，否則就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)增多，阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的運行。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)增加對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，其自身的性質(zhì)有一定的特點，企業(yè)在運行過程中需要考慮多個方面，對于在這其中的各種復(fù)雜內(nèi)容，都需要進(jìn)行整理。而且，房地產(chǎn)企業(yè)在開展項目時，前期投入金額較大，所獲得的經(jīng)濟(jì)收益時間較長，需要承擔(dān)很大的風(fēng)險。所以，從以上問題也就能夠看出，想要有效整合能夠抵扣增值稅的相應(yīng)發(fā)票，并對其管理并不是一件容易的事情。但是，房地產(chǎn)企業(yè)需要將后續(xù)的經(jīng)濟(jì)收益和成本進(jìn)行聯(lián)系，積極和相關(guān)單位進(jìn)行溝通，按照我國相關(guān)法律法規(guī)來開展工作，最大程度上減少房地產(chǎn)企業(yè)的成本影響，有效提升其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）增加成本流出通過對相關(guān)文件內(nèi)容分析能夠得知，對于房地產(chǎn)工程的造價，稅前造價×11%，那么在這其中的發(fā)票是否能夠用于抵扣增值稅發(fā)票就成為研究內(nèi)容。通過對這一內(nèi)容的有效分析能夠發(fā)現(xiàn)，在“營改增”落實前并沒有過大的差異。但是，在落實這項政策后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅率有所增加，這樣就導(dǎo)致成本增加，使得房地產(chǎn)企業(yè)在開展項目時需要在合同中明確這一點。

三、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的問題原因

（一）缺少合理的稅收風(fēng)險防控制度當(dāng)前，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有在發(fā)展過程中積極的與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，導(dǎo)致在工作時信息不具備時效性。也沒有為其建立完整的溝通渠道，這樣就不能夠有效了解稅收政策變化情況。還有就是一些房地產(chǎn)企業(yè)沒有根據(jù)自身情況來明確所存在的稅收風(fēng)險，也沒有制定相應(yīng)控制制度，對于稅收風(fēng)險中所存在的控制、評估等方面都沒有進(jìn)行有效管理，這樣就導(dǎo)致出現(xiàn)大量的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）缺少涉稅風(fēng)險一些房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估體系過程中，并沒有加以重視，這樣就導(dǎo)致容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在正常情況下，風(fēng)險識別、分析等，都是稅務(wù)風(fēng)險中非常重要的一部分，一旦在這其中任何一個環(huán)節(jié)存在問題，都會影響最終效果。而且，雖然有部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立管理流程，但是依然還是沒有對一些潛在問題進(jìn)行分析，缺少相應(yīng)管理制度，導(dǎo)致依然存在稅務(wù)風(fēng)險。

（三）缺少信息溝通制度市場變化速度非?？欤皶r的獲取信息對于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員有著非常重要的意義。但是，在管理稅務(wù)風(fēng)險過程中，卻沒有及時的傳遞市場變化信息。在“營改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有及時建立溝通制度，導(dǎo)致各部門之間缺少溝通，影響后期的稅務(wù)管理工作質(zhì)量。

四、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的策略

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控制度房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中，要以稅收內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，來了解內(nèi)部控制中所存在的問題，并且采取相應(yīng)措施，以此來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)風(fēng)險管理中分為事前、事中和事后三個部分，這三個部分有著非常緊密的聯(lián)系，進(jìn)而通過這樣的方法來形成整個管理體系。在事前管理中，應(yīng)該及時的為其制定管理制度，形成正確的管理理念。在事中管理中，應(yīng)該能夠分析財務(wù)指標(biāo)，并且了解其中的潛在問題，以此來更好的應(yīng)用定量和定性分析，讓其風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。在事后管理時，應(yīng)該積極構(gòu)建信息化系統(tǒng)，確保其信息的通暢，準(zhǔn)確落實稅務(wù)風(fēng)險管理。

篇11

■一、前言

稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大,分支機(jī)構(gòu)較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題,就會波及整個集團(tuán),從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此,做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及成因

從風(fēng)險的成因來看,稅務(wù)風(fēng)險大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題,對于集團(tuán)公司而言,由于其由多個分支機(jī)構(gòu)組成,其各部分能否良好的運轉(zhuǎn),主要在于制度控制。可以說,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團(tuán)公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)。

(2)人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求

目前,大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗,有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測。但是,由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知存在偏差,很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因

(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上,稅收、會計準(zhǔn)則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

■三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險防控對策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平

首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評估,以便有效的識別各類潛在風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時候,應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險,并對這些風(fēng)險的影響因素進(jìn)行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中,應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進(jìn)行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息,以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度

對于集團(tuán)公司而言,稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機(jī),往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價下跌等嚴(yán)重影響,因此,有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告,以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險,以維護(hù)集團(tuán)運營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告,而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施

由于稅務(wù)風(fēng)險的不確定性,無論如何完備的風(fēng)險控制制度和先進(jìn)的控制手段也無法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險,最為需要的還是一些切實可行的應(yīng)急措施。因此,集團(tuán)公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應(yīng)急措施。從而降低風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)的商譽(yù)損失,保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理

由于集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作十分復(fù)雜,財務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當(dāng)借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理工作。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責(zé),更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。