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關(guān)鍵詞：
會計電算化；審計風(fēng)險；對策
會計電算化給財務(wù)工作帶來便利的同時，也給傳統(tǒng)財務(wù)審計工作帶來了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統(tǒng)審計模式遭遇著新的風(fēng)險和新的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，如何規(guī)范會計電算化狀態(tài)下的審計工作，降低會計電算化審計風(fēng)險的程度，對促進審計工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。
一、會計電算化對審計的影響
（一）對審計線索的影響
在傳統(tǒng)的手工會計模式下，審計線索非常清楚，從會計報表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個環(huán)節(jié)、每筆交易都有詳細的書面記載，可以呈現(xiàn)出完整清晰的審計線索。在會計電算化模式下，由記錄載體的改變，審計線索變得難以辨別。會計數(shù)據(jù)和會計信息的篡改與銷毀，變得簡單且不留任何痕跡，導(dǎo)致審計線索的中斷和消失，或者削弱了審計線索，造成審計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)難以追蹤，給審計調(diào)查取證工作帶來一定的難度。
（二）對審計內(nèi)容的影響
在傳統(tǒng)手工做賬模式下，審計人員主要是對紙質(zhì)信息進行檢查核對，重點檢查紙質(zhì)信息的真實性、完整性，以及會計核算的合法性、合規(guī)性即可，結(jié)果直觀、責(zé)任明確。在會計電算化模式下，審計人員還要對被審計單位所使用的會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性進行審計。還要了解它的功能結(jié)構(gòu)，特別要從審計角度審查會計電算化系統(tǒng)的可審性、審計線索設(shè)置等，以證實該會計電算化系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。
（三）對審計技術(shù)的影響
由于電算化審計發(fā)展滯后于電算化會計發(fā)展，目前大多數(shù)的會計電算化審計只是審查輸入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)打印出的資料，而不審查系統(tǒng)內(nèi)的程序和文件，實質(zhì)上還是傳統(tǒng)審計方法。審計人員往往容易被審計對象所牽制，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證電算化環(huán)境下的審計質(zhì)量。因此，審計人員不僅要掌握財務(wù)審計知識，還要熟悉相應(yīng)的信息化技術(shù)，如果仍然采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)，將無法達到審計的目的。
（四）對審計規(guī)則的影響
在會計電算化模式下，由于審計對象、審計內(nèi)容和審計方法發(fā)生了重大變化，原有手工做賬的審計標(biāo)準和準則已很難適用。相配套法律法規(guī)的建設(shè)又相對滯后，導(dǎo)致有些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)監(jiān)管存在法律真空。對會計電算化模式帶來的新情況和新問題，財務(wù)審計缺乏相應(yīng)的審計依據(jù)和標(biāo)準，不能滿足會計電算化模式下財務(wù)審計工作的需要。應(yīng)加快制定與之相適應(yīng)的審計標(biāo)準和準則，以規(guī)范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。
二、會計電算化帶來的審計風(fēng)險
（一）審計工具風(fēng)險
由于我國電算化審計工作起步較晚，目前審計軟件的開發(fā)和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計軟件與財務(wù)軟件的接口也不是那么兼容，有些審計軟件甚至尚未通過相關(guān)部門的審核，就投入到應(yīng)用。另外，隨著計算機技術(shù)的快速革新，帶動會計軟件不斷的更新升級，如果審計軟件跟不上步伐，不能及時給予更新，將會導(dǎo)致審計核算與會計核算不一致。這些都將決定著審計效率和審計質(zhì)量，最終影響審計人員的審計結(jié)果。
（二）審計環(huán)境風(fēng)險
會計電算化模式下，審計工作所面對的環(huán)境發(fā)生了根本性改變，由原來觸手可及的紙質(zhì)材料環(huán)境，變成了以計算機軟件系統(tǒng)為主的虛擬環(huán)境。在這個以機器控制為主，人控制為輔的人機交互環(huán)境里，計算機硬件和軟件一旦出現(xiàn)性能故障或遭受人為破壞，將可能導(dǎo)致計算機的罷工，使審計工作中斷，甚至數(shù)據(jù)丟失。面對復(fù)雜的系統(tǒng)環(huán)境，審計人員如何防范風(fēng)險，保證審計工作的順利而有效的開展，對審計人員來說是一個艱巨的考驗。
（三）審計操作風(fēng)險
會計電算化模式下的審計，其核算過程表面上由軟件自動運算，其實仍依賴于人的操作。人的操作同時又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計人員對計算機軟硬件系統(tǒng)不熟悉，對會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)方法和流程不了解，對電子數(shù)據(jù)給審計工作可能造成影響的不能提前預(yù)見。在審計過程中不能正確操作或違反操作規(guī)程進行操作，不能及時處理和解決出現(xiàn)的問題，都將造成審計證據(jù)的遺漏，導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的審計結(jié)果。
（四）審計道德風(fēng)險
職業(yè)道德規(guī)范了審計人員的行為，對審計人員提出了嚴格的要求，是審計人員必須堅守的職業(yè)操守，是審計職業(yè)的靈魂。在電算化會計模式下，由于產(chǎn)生新的審計準則，審計人員的職業(yè)道德規(guī)范必然要做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)會計電算化給財務(wù)審計工作帶來的影響。審計人員只有以高度負責(zé)的態(tài)度對待審計工作，對被審計單位財務(wù)狀況做出客觀公正的評價，才能發(fā)揮財務(wù)審計的最大社會效益，才能彰顯財務(wù)審計工作的公正性和嚴肅性。
三、建議與對策
（一）完善電算化審計制度
審計制度是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準，是提高評價審計工作質(zhì)量的保證和評價審計工作的權(quán)威性準則。當(dāng)前我們應(yīng)在立足國情的基礎(chǔ)上，注意吸收借鑒國外先進經(jīng)驗，加快電算化審計制度的建立，盡快制定出臺與會計電算化的發(fā)展相適應(yīng)的審計標(biāo)準和規(guī)則，特別是對審計人員的資格,電算化審計流程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。使電算化審計工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會計財務(wù)審計工作的需要。
（二）推進復(fù)合型人才培養(yǎng)
會計電算化審計遠遠超出了傳統(tǒng)審計的范疇，技術(shù)性要求更高，專業(yè)性涉及面更寬泛。審計人員不僅需要掌握會計財務(wù)和工程專業(yè)知識，還要熟悉甚至精通計算機操作知識。而專業(yè)的審計隊伍又是會計電算化審計成功實施的關(guān)鍵因素，因此提升審計人員綜合素質(zhì)，建設(shè)復(fù)合型審計人才隊伍是必然趨勢。應(yīng)有針對性的對在職審計人員進行提升業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，并通過社會和學(xué)校的力量，多渠道培養(yǎng)新形勢下的財務(wù)審計專業(yè)技術(shù)人員后備力量。
（三）加快信息化審計建設(shè)
電算化會計的審計離不開審計信息化系統(tǒng)的支持。應(yīng)在立足國情的基礎(chǔ)上，吸收國外先進經(jīng)驗。根據(jù)審計原理、審計流程、審計方法，有針對性的進行審計信息化系統(tǒng)、審計軟件和審計網(wǎng)絡(luò)的研發(fā)和建設(shè)，以及審計大數(shù)據(jù)平臺的搭建。以此提高審計質(zhì)量和審計深度，提高審計工作效率，節(jié)約審計工作時間和成本，更好的發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟活動的監(jiān)督作用，更好的服務(wù)于企事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展。
（四）開展新技術(shù)創(chuàng)新研究
傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法在會計電算化模式下已不能完全實現(xiàn)財務(wù)審計的目的。因此，有必要開展審計技術(shù)和方法創(chuàng)新與研究。如計算機審計技術(shù)、電子數(shù)據(jù)鑒證技術(shù)。不僅要實現(xiàn)利用計算機審計的目的，同時還要擴大計算機財務(wù)審計的范圍。在會計電算化狀態(tài)下，審計過程中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)流，要能像傳統(tǒng)審計證據(jù)一樣，能夠有效識別、保存、運用、舉證，通過技術(shù)手段，能迅速找到審計的關(guān)鍵線索，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)審計中的問題。
作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長均鄉(xiāng)人民政府
參考文獻：
財務(wù)會計實習(xí)心得1財務(wù)會計實訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實際應(yīng)用水平。在實訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財務(wù)會計實訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)知識的一個檢驗。通過實際操作，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且對所學(xué)理論有一個較系統(tǒng)、完整的認識，最終達到會計理論，會計實踐相結(jié)合的目的。
社會實踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對我們已學(xué)部分理論知識進行綜合運用的培訓(xùn)，其目的在于讓我們接觸社會，加強對社會的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去。我們實習(xí)的內(nèi)容主要有：財務(wù)會計業(yè)務(wù)包括下列各項：(1)原始憑證的核簽;(2)記賬憑證的編制;(3)會計簿記的登記;(4)會計報告的編制、分析與解釋;(5)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理;(6)內(nèi)部的審核;(7)會計檔案的整理保管;(8)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會計事項。各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。機關(guān)中報表的編制也是一項非常重要的事務(wù)，會計報表的目的是向機關(guān)信息的使用者提供有用的信息。會計信息要準確、全面、及時，然而當(dāng)前的財務(wù)報表有很多的局限性。
為期三個月的實習(xí)結(jié)束了，我在這三個月的實習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，受益非淺，以學(xué)習(xí)國際貿(mào)易專業(yè)的我們，可以說對財務(wù)會計已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)財務(wù)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應(yīng)用，那我們也會是無從下手，一竅不通。
以前，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當(dāng)一名出色的財務(wù)會計人員，應(yīng)該沒問題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬。下面是我通過這次會計實習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。
首先，就是會計的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。
其次，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。負責(zé)記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進行核對，如打印工前準備，科目結(jié)單，日總帳表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳，借、貸憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核，通過信息系統(tǒng)進行錄入。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進行本日終結(jié)處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳，檢查今日的帳務(wù)的借貸是否平衡。最后有專門的會計人員裝訂起來，再次審查，然后裝訂憑證。
財務(wù)會計實習(xí)心得2我學(xué)的專業(yè)是會計，為了加強自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強的會計工作的操作能力，本學(xué)期初，我在一家建筑公司進行了專業(yè)實習(xí)。下面，我將我的實習(xí)報告總結(jié)如下：
建筑公司的會計部并沒有太多人，設(shè)有一個財務(wù)部長，一個出納，兩個會計員，而教導(dǎo)我的是老會計艷姐。剛到會計部艷姐就叫我先看她們以往所制的會計憑證?？傄詾閼{著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握，也正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石——會計分錄，以至于后來艷姐讓我嘗試制單的良苦用心。于是實習(xí)時只能晚上回家補課了，把公司日常較多使用的會計業(yè)務(wù)認真讀透。畢竟會計分錄在書本上可以學(xué)習(xí)，可一些銀行賬單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實習(xí)時才能真正接觸，從而有了更深刻的印象。別以為光是認識就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記賬做好準備。
制好憑證就進入記賬程序了。雖說記賬看上去有點象小學(xué)生都會做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。對于數(shù)字的書寫也有嚴格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記賬時要清楚每一明細分錄及總賬名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已，這是關(guān)乎一個企業(yè)的賬務(wù)，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。
從制單到記賬的整個過程基本上了解了個大概后，就要認真結(jié)合書本的知識總結(jié)一下手工做賬到底是怎么一回事。艷姐很要耐心的跟我講解每一種銀行賬單的樣式和填寫方式以及什么時候才使用這種賬單，有了基本認識以后學(xué)習(xí)起來就會更得心應(yīng)手了。
以上是我的實習(xí)工作總結(jié)報告，通過在建筑公司這一段時間的實習(xí)，使我第一次把自己所學(xué)到的理論知識真正地應(yīng)用到實踐中去，并且在實踐中得到了經(jīng)驗，同時又獲得了許多理論知識中所沒有的實踐經(jīng)驗，這不僅豐富我的工作經(jīng)驗，更加提高了我的業(yè)務(wù)理論水平。我堅信通過這一段時間的實習(xí)，所獲得的實踐經(jīng)驗對我終身受益，在我畢業(yè)后的實際工作中將不斷的得到驗證，我會不斷的理解和體會實習(xí)中所學(xué)到的知識，在未來的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識和實踐經(jīng)驗不斷的應(yīng)用到實際工作來，充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。
財務(wù)會計實習(xí)心得3今天是二月最后一天，也是我公司實習(xí)的第一天，對于這一次實習(xí)。從剛剛放假到現(xiàn)在是既緊張又期待。
我早早的便來到了我實習(xí)的公司,次負責(zé)我實習(xí)的是公司財務(wù)部門一名前輩是張會計，他為人熱情、和藹可親。年紀50左右隨后，我稱呼他為王叔。他向我簡單的介紹了公司歷程和規(guī)章制度第一天來實習(xí)，我有些拘謹。王叔給我安排了一個座位，他根據(jù)我是剛剛從出學(xué)校是新手，所以主要是讓我了解財務(wù)的使用和會計處理的流程,公司的財務(wù)部并沒有太多人,設(shè)有一名財務(wù)經(jīng)理,一名會計,一名出納.我感覺今天的任務(wù)就是熟悉公司環(huán)境,第一天便這樣輕松過去了
財務(wù)會計實習(xí)心得4實習(xí)是每個大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實際操作中了解工作程序，鞏固所學(xué)知識;實習(xí)又是對我們所學(xué)專業(yè)知識的一種檢驗，能讓我們查漏補缺，串聯(lián)之前所學(xué)內(nèi)容，是所學(xué)知識系統(tǒng)化;實習(xí)還能讓我們更好的用理論去聯(lián)系實際，掌握理論跟實際操作的聯(lián)系，為以后進入工作崗位打下基礎(chǔ)。
一、實習(xí)目的(重要性)
會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。
鑒于此，為了讓所學(xué)知識能更好的聯(lián)系實際，學(xué)校安排了這次試驗.在這次試驗中，共有三個軟件供我們練習(xí):一個是基礎(chǔ)會計單項，第二個是會計崗位分工，最后一個則是電子報稅。通過這三個軟件的練習(xí)，能讓我們了解掌握會計工作的基本流程，為以后走向工作崗位打下基礎(chǔ)。
二、實習(xí)時間
20-年6月17日至20-年6月25日
三、實習(xí)地點
河北工程大學(xué)西校區(qū)第十教學(xué)樓五樓機房
四、實習(xí)內(nèi)容(步驟)
首先，是關(guān)于會計基礎(chǔ)的內(nèi)容，基本程序是：填制原始憑證，原始憑證的審核，填制記賬憑證，記賬憑證的審核，科目匯總表的填寫，登日記賬、明細賬、總賬，編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表，編制相關(guān)的會計財務(wù)報表，還有財產(chǎn)的清查，相關(guān)單據(jù)填制的演示。
原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的
書面證明，是會計核算的原始依據(jù)。按原始憑證取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。審核原始憑證時應(yīng)注意以下幾方面：原始憑證的填寫是否真實可靠，內(nèi)容
完整，數(shù)字準確，填制及時，書寫清楚，順序使用等。
然后根據(jù)審核無誤的原始憑證填制寫記賬憑證。記賬憑證中的專用記賬憑證分為三種，一直收款憑證，二是付款憑證，三是轉(zhuǎn)賬憑證。還有通用的記賬憑證。記賬憑證的填寫要求較嚴格，要求準確無誤，不得更改。審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整，借貸方金額是否相等，方向是否填寫正確，日期填寫是否正確等等。
再根據(jù)審核無誤的記賬憑證填寫科目匯總表。科目匯總表是定期對記賬憑證進行匯總，按各個會計科目列其借貸方發(fā)生額的一種匯總。它的填寫依據(jù)的是各個會計科目的借方發(fā)生額的合計跟貸方發(fā)生額的合計相等?？颇繀R總表有試算平衡的作用，也是登總分類賬的依據(jù)。
接下來就是登記各種日記賬，明細賬和總賬了。日記賬有現(xiàn)金日記賬呵銀行存款日記賬，它們的填寫按實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日逐筆登記。明細賬分為三欄式明細賬，多欄式明細賬和數(shù)量金額式明細賬。按發(fā)生的經(jīng)濟活動的不同，分類填寫各類明細賬。然后根據(jù)各類明細賬和記賬憑證填寫總分類賬?？偡诸愘~和各明細賬有互相補充說明的作用。
接著是編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果銀行存款日記賬上的余額和銀行對賬單上的余額不相等，就需要編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表了，根據(jù)銀行存款日記賬和銀行對賬單上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編寫。
會計財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表，利潤表，所有者權(quán)益變動表和附注。這次試驗中，主要是填寫資產(chǎn)負債表和利潤表。會計報表對外提供會計信息，也對管理者提供決策依據(jù)。
觀看單據(jù)演示的部分，能讓我們了解認識填寫憑證的時候有哪些注意事項，更好的完成憑證的填制工作。
其次，操作內(nèi)容是技能實訓(xùn)，也就是不同的會計崗位。技能實訓(xùn)包括：出納員崗位，資本資金核算崗位，材料會計崗位，往來業(yè)務(wù)會計崗位，工資會計崗位，固定資產(chǎn)會計崗位，成本費用會計崗位，財務(wù)成果會計崗位，財務(wù)報告會計崗位，投資崗位，記賬員崗位等等。這些會計崗位工作基本程序是:開始是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制一些憑證，填寫科目匯總表，然后登記相關(guān)的明細賬，總賬，有的編制試算平衡表。這部分的實際操作將第一部分的內(nèi)容系統(tǒng)綜合了起來，也將我們平時所學(xué)的理論知識與實際操作緊密的聯(lián)系起來。
第三部分的實際操作內(nèi)容就是電子報稅的網(wǎng)上申報。電子報稅就是納稅人使用電子報稅工具(如計算機)，將申報的原始資料通過通訊網(wǎng)絡(luò)(如電話網(wǎng))以電子數(shù)據(jù)的形式發(fā)送到稅務(wù)局的計算機主機系統(tǒng)上，稅務(wù)局主機對這些申報的原始數(shù)據(jù)通過進行
身份識別、邏輯計算審核之后，在稅務(wù)局主機內(nèi)生成相應(yīng)的電子報稅數(shù)據(jù)，并將納稅人的申報款信息發(fā)送到相應(yīng)的銀行進行稅款保留。同時，稅務(wù)局主機將申報的結(jié)果立即返回給納稅人。在這次的會計軟件實習(xí)中，電子報稅包括國稅和地稅兩種，都有企業(yè)端，國稅局端和銀行端三個方向。其中，企業(yè)端中有增值稅的納稅申報，消費稅的納稅申報，企業(yè)所得稅的納稅申報，核定征收企業(yè)所得稅，個人所得稅等幾方面的稅種。使用電子報稅能節(jié)省報稅時間，減少人工受理納稅申報的失誤等。
五、實習(xí)的心得體會
短短幾天的高級會計實習(xí)很快就結(jié)束了?；叵胫粠滋鞂嵙?xí)的日子，每天忙碌的身影，覺得過的好充實，也讓自己的腦袋充實了許多。
學(xué)校安排我們實習(xí)是為了讓我們把所學(xué)的理論知識運用到實際操作中去，這對沒進入社會的大學(xué)生來說很重要，尤其是會計這個專業(yè)。我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識，更重要的是要學(xué)會做人做事。細心仔細的走好每一步對將要踏進社會的大學(xué)生來講相當(dāng)重要。
這學(xué)期的實習(xí)程序基本上都了解，就是各個程序的具體操作步驟很繁瑣。這次的實習(xí)是對以前所學(xué)知識的系統(tǒng)串聯(lián)匯總，是對所學(xué)理論知識的鞏固過程，使以前掌握的不扎實的地方顯露了出來，以便及時鞏固補充。
通過這次的實習(xí)，使我加深了對如下知識的了解：
填制原始憑證的時候要認真，細心，金額的大寫需要注意，"零"啊，"整"啊的這些，一不細心就寫錯了，還有日期的填寫，個位數(shù)的前面什么時候加"0"什么的，還有一些跟貨物有關(guān)的單據(jù)上內(nèi)容需要填寫完整，貨物時發(fā)出還是在途等等;了解了不同的會計崗位有不同的分工;第一次在實際操作中接觸電子報稅的有關(guān)內(nèi)容。
同時也認識到一些自身的缺點：
做賬不夠細心，有時填錯日期、金額什么的，有些自制的憑證不知道該填些什么上去，會計報表的編制還需要繼續(xù)加強學(xué)習(xí)，還有納稅申報表的填寫需要耐心根系心在加上平時所學(xué)的基礎(chǔ)知識才能作對，這些都需要繼續(xù)學(xué)習(xí)。
這次的學(xué)校實習(xí)，雖然時間不長，但讓我對會計工作的具體流程有了進一步的了解，對以后進入工作崗位奠定了一定的基礎(chǔ)，適應(yīng)各種企業(yè)的需要。更重要的是，培養(yǎng)了我仔細認真的學(xué)習(xí)做事的正確積極態(tài)度，更好的適應(yīng)工作的需要。在這次實習(xí)中，所做的每一步我都必須得謹記，不僅為我現(xiàn)在的學(xué)習(xí)增長知識，更為以后的工作打下基礎(chǔ)，提供經(jīng)驗。
最后總結(jié)一下，作為一個會計人員，工作中要有良好的專業(yè)素質(zhì);從事會計工作的人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，會計工作是一門很精準的工作，要求會計人員要準確的核算每一項指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作，它是靠一個又一個精準的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強自己對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補漏洞。會計部門是企業(yè)管理的核心部門，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息，對內(nèi)要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。在學(xué)好專業(yè)基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上還要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。
財務(wù)會計實習(xí)心得5隨著會計制度的日趨完善，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求，作為一名在校的會計專業(yè)學(xué)生，為了順應(yīng)社會的要求，加強社會競爭力，也應(yīng)該注重培養(yǎng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強的會計工作的操作能力。
中小企業(yè)的內(nèi)部控制是建立在企業(yè)科學(xué)管理體系的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險預(yù)防、高效管理為出發(fā)點，通過構(gòu)建全面管理制度、反應(yīng)企業(yè)主要控制方向、會計操作流程以及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r。對中小企業(yè)會計內(nèi)部進行控制的主要目的是：通過合法的會計做賬，獲得安全、準確的企業(yè)經(jīng)營資料，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)的物資問題，保證企業(yè)各項生產(chǎn)的高效化與安全合法化。
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計管理存在的問題
（一）責(zé)任和分工不明確
由于中小企業(yè)通常采用集權(quán)制進行企業(yè)內(nèi)部管理，因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與內(nèi)部控制管理之間并無復(fù)雜的管理分層關(guān)系，兩者能夠在較短的時間與范圍內(nèi)傳遞信息。集權(quán)制方式的管理不足之處在于：容易出現(xiàn)會計內(nèi)部的工作監(jiān)管和責(zé)任分工不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部管理混亂。
（二）崗位設(shè)置不合理
由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營簡單，公司規(guī)模不大，員工的崗位設(shè)置并不注重對口化，崗位設(shè)置不合理，時常出現(xiàn)一名會計員工身兼其他崗位的狀況。比如企業(yè)的一名員工不僅是會計人員，還同時擔(dān)任企業(yè)的經(jīng)營采購員。崗位設(shè)置的不合理會影響企業(yè)的其它日常工作，長期以往，企業(yè)工作人員職責(zé)混亂，企業(yè)所制定的控制制度很難落實。
（三）資產(chǎn)管理不嚴謹
大多中小企業(yè)并未重視公司會計內(nèi)部的控制，尤其表現(xiàn)在資產(chǎn)的管理不夠嚴謹，甚至達不到國家有關(guān)法律標(biāo)準，這些問題會導(dǎo)致資產(chǎn)管理安全不足。比如企業(yè)會計內(nèi)部現(xiàn)金管理不夠嚴謹引發(fā)現(xiàn)金閑置與現(xiàn)金不足、或者是由于缺乏相應(yīng)的賒銷制度，對于應(yīng)收的賬款難以收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)等。
二、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部會計控制方案
針對中小企業(yè)內(nèi)部會計存在問題，筆者提出以下幾點優(yōu)化方案。
（一）全面提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識
企業(yè)會計人員的工作不僅是會計操作，還要通過會計控制，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營其它運作狀況。然而，企業(yè)內(nèi)部的每一項制度的落實是在會計工作人員的工作落實的基礎(chǔ)上得以實現(xiàn)，因此，要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先，讓企業(yè)會計相關(guān)工作人員明確自己的工作責(zé)任，增強內(nèi)部會計管理概念。包括讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門以及會計部門學(xué)習(xí)《會計法》等相關(guān)會計條例與法規(guī)。尤其是會計財務(wù)部門和會計部門，兩者作為企業(yè)會計運行的主要承擔(dān)人，必須了解相關(guān)的會計操作規(guī)范與法律。其次，企業(yè)也可以通過培訓(xùn)的方式，提高財會工作者的業(yè)務(wù)技術(shù)水平和職業(yè)道德水平。企業(yè)的其他員工也需要適當(dāng)了解會計規(guī)范，這樣利于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門工作。最后，企業(yè)可以通過建立一個全面連接的會計內(nèi)部管理系統(tǒng)，讓企業(yè)成員認識到會計內(nèi)部控制的重要性。
（二）完善內(nèi)部控制體系
一方面，企業(yè)內(nèi)部會計控制作用一個關(guān)乎企業(yè)各項工作的整體體系，企業(yè)中的每一個成員都不得使用特權(quán)干涉會計內(nèi)部控制工作。另一方面，企業(yè)的每一項經(jīng)營行為都屬于會計內(nèi)部控制體系，崗位與權(quán)力必須明確、有實際操作意義，使得內(nèi)部控制合理化，特別對于經(jīng)營管理程序的控制，應(yīng)當(dāng)作為重點控制環(huán)節(jié)。
企業(yè)不同的業(yè)務(wù)會計工作控制不同。其一，企業(yè)產(chǎn)管理控制是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要構(gòu)成之一，除了財產(chǎn)管理人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立相關(guān)制度避免未獲得允許的工作人員參與財產(chǎn)管理活動。制度中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)財產(chǎn)有專門的工作人員看管，其它工作人員包括領(lǐng)導(dǎo)層人員在沒獲得允許的情況下不得接觸財產(chǎn)；財產(chǎn)的看管工作人員在行使審批的過程中，要嚴格按照授權(quán)程序執(zhí)行，避免出現(xiàn)越權(quán)接觸資產(chǎn)的現(xiàn)象，做到職務(wù)分離；企業(yè)財產(chǎn)管理工作人員要定期對企業(yè)財產(chǎn)進行清點，確保會計賬目和企業(yè)實際財務(wù)一致。通過定期賬物核對，檢查企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作。其二，增強應(yīng)收賬款控制，實現(xiàn)企業(yè)資金的實際價值，通過對企業(yè)的資金定期清點，核定企業(yè)應(yīng)收賬目，建立有效的催款制度，避免出現(xiàn)企業(yè)壞賬現(xiàn)象。同時，資金的使用分配需要明確，避免不必要的資金流失。其三，對于企業(yè)存貨的控制，應(yīng)當(dāng)及時清理過期存貨物資，，預(yù)防出現(xiàn)過期物資擠壓的現(xiàn)象，用先進的管理理念，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)存貨體系，優(yōu)化企業(yè)存貨物質(zhì)結(jié)構(gòu)，同時構(gòu)建健全的企業(yè)的財物管理內(nèi)部控制體系，避免出現(xiàn)一個工作人員進行整個物資的做賬與管理。
（三）嚴格落實管理制度
嚴格落實管理制度可以通過強化財務(wù)收支權(quán)限控制、強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管和構(gòu)建獎勵和懲罰體制等方式實現(xiàn)。
財務(wù)收支權(quán)限控制，明確不同種類的經(jīng)營業(yè)務(wù)需要進行的權(quán)限審批操作，防止審批過程出現(xiàn)越權(quán)與違規(guī)的現(xiàn)象；明確授權(quán)審批范圍與層次，以及審批責(zé)任；化企業(yè)會計內(nèi)部的報表與執(zhí)行控制程序的監(jiān)管力度；構(gòu)建激勵體系，激勵企業(yè)經(jīng)營工作人員努力提高自身技能素質(zhì)與職業(yè)素質(zhì)，同時，對于企業(yè)內(nèi)部會計的違規(guī)操作行為，必須進行嚴格處分，使得講法管理制度真正落實，而不是一紙空文。
三、結(jié)束語
中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟主體的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)部會計控制所問題不但影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，長此以往還會影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此。每個中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身經(jīng)營狀況，進行企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的完善。針對內(nèi)部會計控制問題，進行優(yōu)化。發(fā)揮會計的實際作用，確保中小企業(yè)的高效、安全發(fā)展。
參考文獻：
一、目前公立醫(yī)院面臨新挑戰(zhàn)
（一）公立醫(yī)院補償機制改革
目前實行降低大型醫(yī)用設(shè)備檢查價格、“藥品零差價”和“按病各付費”的具體途徑，改變醫(yī)療機構(gòu)過度依賴藥品銷售收入維持運轉(zhuǎn)的局面，合理調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價格，加大財政補助政策，使公立醫(yī)院從原先的創(chuàng)收到現(xiàn)在控制費用增長，強化預(yù)算和成本預(yù)算，節(jié)支降耗，提升醫(yī)院經(jīng)濟管理水平，促使公立醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。
（二）新醫(yī)院財務(wù)、會計制度的執(zhí)行
新的醫(yī)院財務(wù)、會計制度于2011年7月1日在試點城市公立醫(yī)院實行，2012年1月起在全國實行。新制度充分體現(xiàn)公立醫(yī)院的公益特點，對如何真實反映資產(chǎn)價值、加強預(yù)算管理、健全醫(yī)院成本核算體系、確定合理的績效考核制度、會計科目和財務(wù)報告體系、醫(yī)院財務(wù)報表注冊會計師審計等顯示重大創(chuàng)新，對財務(wù)管理更加嚴格和詳細的規(guī)定。
（三）醫(yī)院績效考核的建立
公立醫(yī)院改革，績效考核成為最核心的焦點，新醫(yī)改提出公立醫(yī)院改革既要維護公立醫(yī)院的公益性，又要調(diào)動醫(yī)院和醫(yī)務(wù)人員的積極，把主要精力投入到增加和改善醫(yī)療服務(wù)上來，實現(xiàn)多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得，根據(jù)專業(yè)技術(shù)、管理、工勤等崗位的不同特點，實行分類考核，根據(jù)考核結(jié)果，重點向關(guān)鍵崗位、業(yè)務(wù)骨干和做出突出成績的工作人員傾斜。
二、公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的現(xiàn)狀及差距
（一）預(yù)算目標(biāo)不明確，執(zhí)行不力、考核不嚴
目前醫(yī)院預(yù)算是為了完成上級下達的工作和爭取上級預(yù)算撥款，對醫(yī)院管理工作并沒有實質(zhì)意義；其次預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局管理行為；再者財務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行未落實責(zé)任制，沒有形成制度性安排，缺乏剛性，執(zhí)行不嚴，流于形式等等。這些現(xiàn)象都降低了預(yù)算的權(quán)威性，使預(yù)算管理在醫(yī)院財務(wù)管理中起不到應(yīng)有的作用。
（二）醫(yī)院成本核算只以科室為核算對象的不完全成本核算
目前醫(yī)院進行的成本核算僅僅是對科室收入、費用，簡單數(shù)據(jù)的事后歸集，對直接成本進行核算。未在醫(yī)療行為的全過程進行成本控制。對于醫(yī)療醫(yī)技科室的間接成本，即醫(yī)療輔助科室的成本，醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項支出如何進行合理分攤，始終困擾醫(yī)院經(jīng)濟管理者和財務(wù)工作者。
（三）醫(yī)院績效分配以利潤為導(dǎo)向
目前，多數(shù)醫(yī)院主要以收入減成本支出后再按比例提成的績效分配方式為重點基礎(chǔ)，忽視以工作量為前提的工作質(zhì)量導(dǎo)向，未實現(xiàn)全方位的考核評比和差距分配，制約了職工的積極性和創(chuàng)造性。
（四）財務(wù)信息化管理僅在會計核算中應(yīng)用
目前，醫(yī)院存在信息化建設(shè)模塊相對獨立，未能實現(xiàn)資源共享，系統(tǒng)之間的劃分標(biāo)準不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的可比性和參照性差，導(dǎo)致管理者不便于管理與監(jiān)督。財務(wù)信息化的發(fā)展，只是替代了傳統(tǒng)的手工做賬，減輕勞動強度，忽視了應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)去改造傳統(tǒng)會計和會計人員參與管理和分析，也忽視醫(yī)院經(jīng)濟管理的需要和會計學(xué)科的發(fā)展。
三、新形勢下提升醫(yī)院財務(wù)管理水平措施
（一）建立和完善醫(yī)院預(yù)算管理體系
首先預(yù)算的編制：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度業(yè)務(wù)運營計劃，參考以前年度執(zhí)行情況，年度收支的增減因素測算，編制收入、支出預(yù)算，細化預(yù)算分解到各職能科室、部門和項目，分科編制、逐級匯總的程序，編制醫(yī)院全面預(yù)算。其次預(yù)算的執(zhí)行：落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性；預(yù)算還應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，對于超預(yù)算或預(yù)算處的資金支付，實行嚴格審批制度。再者預(yù)算的考核：對醫(yī)院各職能科室的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，確認各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況，切實做到有獎有懲、獎懲分明。通過預(yù)算，做到事前有預(yù)測，事中有控制，事后有考核和分析，提高現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟管理的預(yù)算管理水平。
（二）健全醫(yī)院成本核算管理體系
在強化成本意識，降低醫(yī)療成本時，全成本核算管理需要從不同角度，對各種成本進行細分和全方位考察，如醫(yī)院可開展科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、住院床日和門診診次成本核算，對間接成本和管理費用按有創(chuàng)收科室人均創(chuàng)收額的大小進行分攤，實行全過程控制；建立成本報表體系，重點從醫(yī)院HIS、財務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)物資等模塊中導(dǎo)入相關(guān)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)整合，為財務(wù)、科室、管理層提供詳細的成本管理報表和各項數(shù)據(jù)分析，從而為經(jīng)濟管理決策提供重要依據(jù)。
（三）建立科學(xué)合理的績效考評體系
建立符合各自醫(yī)院的績效考核，確立“多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)得和兼顧公平”的原則，根據(jù)不同的崗位的責(zé)任技術(shù)、勞動復(fù)雜程度、承擔(dān)風(fēng)險程度、工作量大小、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的高低等不同情況，拉開分配檔次，向高風(fēng)險崗位、優(yōu)秀人才、一線人員傾斜的原則，提高員工的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)各科室對績效的關(guān)心，同時也對醫(yī)院發(fā)展的關(guān)心。
（四）建立綜合經(jīng)濟信息化管理平臺
醫(yī)院信息化管理可分前臺業(yè)務(wù)處理的醫(yī)生、醫(yī)技、護理、收費、藥房、電子病歷等平臺，后臺運營管理包括醫(yī)院會計核算、預(yù)算、財務(wù)一體化、成本核算、績效考核、資產(chǎn)管理等重要領(lǐng)域。前臺業(yè)務(wù)處理是整個信息化基礎(chǔ)，后臺運營管理是前者的重要補充和管理提升的重要手段，這樣有利于信息規(guī)劃、資源共享、數(shù)據(jù)整合?？墒关攧?wù)管理人員將工作重點放在參與預(yù)測、決策、經(jīng)營分析等方面；可隨時進行經(jīng)濟核算，提高工作質(zhì)量和效率，提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平。
（五）新醫(yī)院會計制度應(yīng)用提升的四大變化
一、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，取消修購基金，對國定資產(chǎn)計提折舊，讓資產(chǎn)負債更加清晰。二、一個會計系統(tǒng)同時體現(xiàn)預(yù)算和財務(wù)兩種信息，兼顧財務(wù)管理和預(yù)算管理雙目標(biāo)、雙基礎(chǔ)的會計模式，采用了“待沖基金”會計科目，解決了財政補助資金形成的固定資產(chǎn)折舊問題，滿足預(yù)算管理的需要。三、收支更全、科目更具有實用性。明確“大收大支”的概念，將醫(yī)、教、研合理分類處理，并將科教項目納入收支管理。四、報表體系更加完整。醫(yī)院報表體系比較完整，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上與企業(yè)會計報表非常接近。
綜上所述，在新醫(yī)改背景和新會計財務(wù)、會計制度的執(zhí)行下，要應(yīng)用現(xiàn)代化管理理念和方法，先進的經(jīng)驗針對性對人、財、物進行監(jiān)管。將復(fù)雜的問題簡單化，將簡單的問題流程化，將流程的問題定量化，將定量的問題信息化，提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平，“向管理要效益”為醫(yī)院經(jīng)濟管理水平提升達到更好效果。
在財務(wù)會計工作中，財務(wù)審核為其中的主要部分，特別是在市場經(jīng)濟不斷調(diào)整下，利用現(xiàn)有的會計審核方式已經(jīng)無法滿足其需要。因此，針對其存在的問題，需要為其提出有效對策，提高工作人員的管理水平，嚴格解決其賬務(wù)問題，這樣才能保障企業(yè)獲得更高效益。
一、財務(wù)審核工作中存在的問題
財務(wù)審核工作是企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的基礎(chǔ)要求，與企業(yè)管理工作水平高低存在較大關(guān)系，也一定程度上影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。為了加大力度促進財務(wù)審計工作的有效實施，需要結(jié)合實際情況擴大財務(wù)審核工作的有效性，需要對財務(wù)審核工作中存在的問題進行詳細分析，特別是假賬、漏賬等現(xiàn)象的研究。
1.假賬
虛假記錄是財務(wù)中最為重要的問題，違背了真實性。如果對做假賬的行為處理的不夠科學(xué)，將會嚴重影響企業(yè)的日后發(fā)展和經(jīng)營。基于經(jīng)濟利益發(fā)展趨勢，造成財務(wù)假賬的主要原因是受利益因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營人員、會計人員出現(xiàn)做假賬的行為。比如：一些經(jīng)營人員為了逃避國家收繳的稅收，在對財務(wù)審核期間，向稅務(wù)部門提供一些虛假信息，以此來減少繳納的稅額，雖然會計人員獲得了回扣利益，但在賬務(wù)價格上出現(xiàn)了信息造假現(xiàn)象。
2.漏賬
企業(yè)在自身發(fā)展過程中，為了提高市場競爭能力，提升市場份額和占有率，開始擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。但是，由于企業(yè)經(jīng)營者與管理者會面臨錯綜復(fù)雜的市場關(guān)系和同業(yè)競爭，從而加大了審核工作中漏賬現(xiàn)象的存在的難度。漏賬其實主要就是由于企業(yè)財務(wù)審核工作不完整導(dǎo)致的，即在財務(wù)審核工作實施過程中，沒有完全將企業(yè)的信息納入到審核工作中，也沒有發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏帳。負責(zé)審核的人員一定要嚴格遵守的完整性原則，確保所有的財務(wù)信息都應(yīng)真實、準確、完整的記錄到財務(wù)賬簿及系統(tǒng)中。漏賬的出現(xiàn)不僅會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審核工作不準確、賬實不符，更無法真實的、客觀的反映出企業(yè)的財務(wù)情況以及實際的資金流動現(xiàn)象等現(xiàn)象，而且還會影響到之后相關(guān)業(yè)務(wù)的處理（如納稅申報、編制預(yù)算等）。
3.私自改賬
財務(wù)人員私自改賬現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅違背了會計的可靠性原則，而且會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟、財務(wù)面臨較大損失。私自改賬是財務(wù)人員作假賬的體現(xiàn)，受主觀思想的影響，是一種刻意行為，這種行為的出現(xiàn)不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營和自身效益，還是一種違法違規(guī)的行為。財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守如果不過硬，受利益因素的驅(qū)使，沒有做出正確的、符合國家法律法規(guī)的行為，不僅會讓財務(wù)人員失去自身價值，同時還會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營狀況無法真實的反映出來，增加企業(yè)的經(jīng)濟損失。
4.錯賬
企業(yè)在社會發(fā)展進程中，有些企業(yè)為了減少人力資源管理費用，利用低價招聘的方式將一些沒有相關(guān)工作經(jīng)驗或剛剛畢業(yè)的應(yīng)屆生引入其中，使其取得財務(wù)上崗資格，對企業(yè)的日常財務(wù)進行管理。雖然解決了一部分勞動力的就業(yè)壓力，但實際上會導(dǎo)致的企業(yè)的財務(wù)工作面臨較大困難和一定的財務(wù)風(fēng)險問題。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)與企業(yè)的賬務(wù)情況、賬務(wù)準確性存在較大關(guān)系，企業(yè)在日常生產(chǎn)、經(jīng)營中的材料采購工作、加工工作以及后期的銷售工作等各個環(huán)節(jié)，都影響著企業(yè)的未來發(fā)展。所以，會計人員在這些環(huán)節(jié)中，一旦出現(xiàn)錯誤，違背了準確性原則，將會造成其他賬務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)信息的勾稽改變。例如：在某工程中，施工撾換峒迫嗽痹詼員ㄋ?、报账、财务信息叫锌偨Y(jié)分析以及審核期間，將企業(yè)原材料的采購、施工情況與公司賬務(wù)相互聯(lián)系起來，如果原材料在賬務(wù)上出現(xiàn)一些錯誤，將導(dǎo)致企業(yè)的施工用料、對原材料的管理資金等各個方面出現(xiàn)問題。在這種執(zhí)行情況下，不僅導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)浪費資金現(xiàn)象，還影響了企業(yè)的整體財務(wù)狀況和健康發(fā)展。
二、財務(wù)審核工作問題的優(yōu)化方法
財務(wù)審核工作在電算化發(fā)展的過程中，面臨許多較為復(fù)雜的情況。在現(xiàn)代經(jīng)濟水平不斷提升下，時代逐漸進步和發(fā)展，技術(shù)也在不斷的變化、更新。使用原來的財務(wù)審核工作是無法適應(yīng)現(xiàn)代需求的，也無法滿足其社會發(fā)展需要。但隨著現(xiàn)代社會的積極發(fā)展和進步，互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)、云計算等得以普遍應(yīng)用。利用計算機對財務(wù)工作進行處理，可以加強管理制度的完善性，能夠解決財務(wù)審核工作中存在的問題。所以，在本文中，針對以上存在的問題，利用相關(guān)方法進行優(yōu)化，即能夠使管理人員認識到財務(wù)審計工作的重要性，又能為其提供正確的發(fā)展方向，促進審計體制的完善性。在這種執(zhí)行方式下，不僅能提高工作人員的綜合素質(zhì)，促進內(nèi)部審計工作與內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，還能優(yōu)化企業(yè)的會計財務(wù)管理工作，保證財務(wù)審核流程的規(guī)范性。
1.賬務(wù)記錄
在賬務(wù)記錄工作中，需要嚴格實施，不能過多的依賴辦公自動化。目前，很多企業(yè)都將手工做賬轉(zhuǎn)變?yōu)檗k公自動化，大量的數(shù)據(jù)、信息儲存在計算機中，其面對較大的風(fēng)險性。自動化辦公方式簡化了傳統(tǒng)的復(fù)雜財務(wù)辦公，但實際上大量的數(shù)據(jù)、信息儲存在計算機中，若資料得不到及時、完整的備份和保存，將出現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息等資料缺失的問題，甚至有丟失的風(fēng)險，這將會導(dǎo)致一些數(shù)據(jù)、資料不夠完整。因此，企業(yè)在使用辦公自動化的同時，還需要重視手工處理方式。比如：對于銀行對賬單，需要指派專業(yè)人員利用手工方式對其記錄、整理，保證進賬、出賬都存有備份，然后再將其交到主要負責(zé)人手中進行審核。在這種方式下，不僅減少了出錯行為的產(chǎn)生，還解決了財務(wù)信息的漏錯現(xiàn)象。
2.編寫制度
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)工作從始至終都是隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進行記錄的，這些數(shù)據(jù)信息都保存有詳細的賬簿。面對這些復(fù)雜信息，需要為其成立獨立體系，加強監(jiān)督力量的實施。社會監(jiān)督主要是會計事務(wù)所、稅務(wù)所等執(zhí)行的監(jiān)督作用。他們各自存在一定獨立性，但受各種經(jīng)濟效益等要素的影響，為了滿足當(dāng)前社會的生存與發(fā)展需求，執(zhí)行期間會出現(xiàn)迎合委托人的現(xiàn)象，較難保持自身的獨立性和客觀公正性，完全不符合其發(fā)展需求。在這種執(zhí)行活動下，將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，實際的經(jīng)營活動也不符合當(dāng)前的效益發(fā)展原則。因此，我國以及社會需要為其建立完善的監(jiān)督體系，保證社會監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
3.人員培訓(xùn)
加強對財務(wù)人員專業(yè)方面的積極培訓(xùn)，促進其業(yè)務(wù)能力的有效提高。企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都需要他們掌握專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，并且充分認知法律法規(guī)的相關(guān)要求，樹立正確的價值觀等。企業(yè)需要為財務(wù)人員定期開展培訓(xùn)，保證他們在不斷學(xué)習(xí)中能夠獲得更多知識，促進賬務(wù)審核工作的穩(wěn)定實施。并且，還需要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，使他們認識到財務(wù)工作的重要性，在工作中能夠以警覺的態(tài)度提高自身的反省能力。要充分加強會計職能，企業(yè)會計的更好發(fā)揮需要監(jiān)督職能，才能維護企業(yè)的進一步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，企I管理人員在重視財務(wù)管理工作的同時，還需要為其提供會計監(jiān)督職能，通過對會計財務(wù)工作狀況進行監(jiān)督，分析其存在的問題，能夠為企業(yè)的決策發(fā)展提供精確、有效的信息和依據(jù)，為企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)提供思路和框架。
4.財務(wù)記賬
在賬務(wù)記賬工作中，需要遵循相關(guān)原則有效實施。很多企業(yè)的記賬人員為了方便，常常將企業(yè)一個月或者半年、甚至整年的賬務(wù)放在一起記錄。違反了日清月結(jié)的財務(wù)制度。該行為容易導(dǎo)致原始賬務(wù)不合理，無法為其提供真實、準確、完整的依據(jù)等現(xiàn)象。所以，企業(yè)的財務(wù)人員就要對其嚴格按照財務(wù)制度進行記錄，并將其統(tǒng)一匯總，改變記賬期間存在的超前、積壓現(xiàn)象等。
財務(wù)人員應(yīng)該嚴格遵守會計的準則，正因為這些行為所產(chǎn)生的問題觸及到了這些根本，所以我們要在財務(wù)審核過程中查找這些問題，防范這些問題，杜絕這些問題。
三、總結(jié)
總而言之，財務(wù)審核工作對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。因此，在具體實施過程中，構(gòu)建財務(wù)制度基礎(chǔ)上，要求會計人員以嚴禁的態(tài)度認真工作，充分發(fā)揮其正確的會計監(jiān)督職能，保證在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，為其提供更可靠的財務(wù)服務(wù)工作。
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有的村組織財經(jīng)紀律意識不強，仍然存在著擠占挪用集體資金現(xiàn)象；利用職務(wù)之便采取虛報冒領(lǐng)和重復(fù)報銷的手法套取集體資金。比如在土地征用中，有一些村干部通過虛報土地征用面積和人數(shù)、款項，套取國家資金，截留擠占土地補償費，直接損害了農(nóng)民的切身利益。
（二）會計核算不規(guī)范，隨意性大。
主要表現(xiàn)在：（1）會計核算不及時。按照財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)每月報賬一次,但實際工作中普遍存在著坐收坐支現(xiàn)象，不按時報賬，有的半年報一次，有的一年只報一次帳；（2）收支票據(jù)不規(guī)范，入帳手續(xù)不完備，有的認為只要是正當(dāng)和合理的支出,不管什么票據(jù)都可以記帳、報帳,甚至有的在合理支出憑證后沒有任何的附件證明；（3）沒有規(guī)范的費用審批手續(xù)。（4）現(xiàn)金制度形同虛設(shè)，部分村委會庫存現(xiàn)金巨大。
（三）財務(wù)制度不完善，缺乏相應(yīng)的制度約束。
大部分村沒有建立財務(wù)收支預(yù)決算制度，有的雖然建立了，但執(zhí)行不力，相關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料手續(xù)不健全。一些村財務(wù)管理制度比較松懈，財務(wù)報銷制度不夠規(guī)范，單據(jù)審核把關(guān)不嚴，在資金使用上就沒有嚴格按照有關(guān)財務(wù)管理制度來認真執(zhí)行，不少村的財務(wù)收支和集體資產(chǎn)大多是村支書或村長一個人說了算，導(dǎo)致村集體資產(chǎn)流失的現(xiàn)象屢禁不止。
（四）財務(wù)公開流于形式，民主理財不扎實。
目前許多村組織的財務(wù)公開不盡人意，主要表現(xiàn)在大多數(shù)村組織財務(wù)公開不及時，不能定期公開的現(xiàn)象，有的雖然公開了，但是公開的內(nèi)容不具體，不全面，財務(wù)公開的形式單一，對涉及群眾利益的一些重要的收支內(nèi)容隱瞞不公開，甚至搞假公開，由此引起的群體性上訪事件時有發(fā)生。而各村的民主理財小組不能真正履行民主監(jiān)督職責(zé)，有名無實，形同虛設(shè)，許多村民存在多一事不如少一事的觀念，對村級財務(wù)問題不敢管，管不了，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。
二、原因分析
1.村干部法制觀念淡薄。
目前廣大農(nóng)村干部依然存在著知法犯法，不依法辦事的心理和工作傾向。這些人往往認為：只要不把錢裝進自己的腰包，自己不貪不占，是為村里辦事，就不算違紀違法。還有的拋開法律制度的監(jiān)督和制約，變村民自治為村干部自治，存在著“有機會撈一把”的僥幸心理，故意搞亂財務(wù)。
2.財務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督機制。
目前各地基本上是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站承擔(dān)“村帳鄉(xiāng)代管”工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級的管理注重具體事務(wù)的完成,而疏于教育、監(jiān)督和管理，對資金賬外做賬或坐收坐支的情況不知情或放任自流，報帳審核時根本沒有認真審查，即使發(fā)現(xiàn)的問題也不敢大膽指出，盡量大事化小，小事化了，沒有相應(yīng)的處罰措施，使村級組織和干部在理財上存有較大隨意性。另一方面，民主監(jiān)督名存實亡，廣大村民沒權(quán)管，更談不上民主理財。村中一切大小財務(wù)收支及大小村務(wù)，基本上少數(shù)幾個人決策，有的甚至是支書一人獨攬大權(quán)。
3.財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。
目前農(nóng)村財務(wù)人員素質(zhì)相對較低，走訪調(diào)查的每個村級財務(wù)人員通過村民大會民主選舉產(chǎn)生，這些人員都不是會計專業(yè)出身，缺少必要的財會業(yè)務(wù)知識和正規(guī)的培訓(xùn)，有的會計業(yè)務(wù)上只能仍停留在傳統(tǒng)的手工記賬、算盤計算的原始階段，不懂會計電算化的操作要求，難以勝任新形勢下的農(nóng)村財會工作。
三、對策及建議
（一）健全各項制度，規(guī)范財務(wù)管理。
嚴格按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》中規(guī)定，加強農(nóng)村集體財務(wù)管理工作的制度化建設(shè)。重點是建立健全村級財務(wù)管理的各項配套制度，如財務(wù)收支預(yù)決算制度、結(jié)賬報賬制度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、集體資產(chǎn)管理制度、會計檔案管理制度等，做到用制度管權(quán)、管事、管人，使村級財務(wù)管理制度化、規(guī)范化，進而從源頭上減少腐敗產(chǎn)生的機率。同時，加大宣傳，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對村級財務(wù)管理重要性的認識，引導(dǎo)村干部自覺執(zhí)行和項規(guī)章制度。
（二）加大村級財務(wù)公開力度，接受群眾監(jiān)督。
財務(wù)公開是民主理財?shù)闹匾侄?，各村級組織要嚴格按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》的要求，規(guī)范財務(wù)公開制度，自覺接受村民監(jiān)督。一是公開時間要及時。村級財務(wù)情況應(yīng)該做到每季度或半年公布1次。凡涉及村民切身利益的重大事項，如大額資金管理使用和集體資產(chǎn)去向等必須根據(jù)需要要隨時公開，接受村民的監(jiān)督。二是公開的內(nèi)容要具體。財務(wù)公開內(nèi)容要廣泛、全面、具體,不能僅限于枯燥的財務(wù)報表，實行點題公開,群眾要求公開什么內(nèi)容，就公開什么內(nèi)容，力求具體化，有的還要逐筆公開，不能遺漏和隱瞞。三是程序要規(guī)范。要認真發(fā)揮村財務(wù)監(jiān)督小組、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政結(jié)算中心、鎮(zhèn)紀委的三級監(jiān)督作用，進一步明確和規(guī)范財務(wù)公開流程，對審核不符合財務(wù)公開要求的，或搞虛假公開的，要及時查明原因，有問題的要嚴肅查糾。
（三）強化村級財務(wù)的審計監(jiān)督，落實責(zé)任追究。
審計監(jiān)督是規(guī)范財務(wù)管理必不可少的重要措施。縣、鄉(xiāng)兩級政府要按照財務(wù)管理要求，配備一定數(shù)量的專職審計人，盡快建立健全農(nóng)村審計組織和審計監(jiān)督制度，對村級財務(wù)實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結(jié)合的審計制度，如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村內(nèi)“一事一議”、村辦企業(yè)上繳、等進行不定期審計，并及時公布審計結(jié)果，對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金等問題的，要責(zé)令如數(shù)退賠。
（四）重視財務(wù)人員教育培訓(xùn)工作。
一是加強財務(wù)人員的培訓(xùn)?？h鄉(xiāng)主管部門要定期舉辦農(nóng)村會計培訓(xùn)班，搞好崗前、崗中培訓(xùn)教育工作，有條件的地方通過考試取得國家認可的會計從業(yè)證書，持證上崗。二是要重視財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。通過以案說紀和案例分析等途徑，開展警示教育，引導(dǎo)會計人員樹立正確的財務(wù)管理意識和風(fēng)險意識，真正發(fā)揮會計財務(wù)管理作用。
中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0166-02
在新會計準則體系下，財務(wù)軟件企業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，財務(wù)軟件企業(yè)必須考慮軟件系統(tǒng)的改造，實現(xiàn)和新會計準則及稅務(wù)等業(yè)務(wù)的接軌，以充分滿足企業(yè)的迫切需要。在國際財務(wù)軟件的市場中，我國的財務(wù)軟件的發(fā)展也必然面對國際競爭。如何適應(yīng)時展的需要，如何開發(fā)新一代的財務(wù)軟件，成為各企業(yè)與財務(wù)軟件行業(yè)共同關(guān)心的話題。
20世紀70年代末開始，我國財務(wù)軟件起步發(fā)展，陸續(xù)建成完整的會計信息系統(tǒng)，20世紀80年代中國社會主義經(jīng)濟體制改革，計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，中國經(jīng)濟逐漸轉(zhuǎn)活，財務(wù)軟件的發(fā)展進入了萌芽階段。由于計劃經(jīng)濟體制的與計算機技術(shù)相對滯后，以及管理水平較低，財務(wù)相關(guān)人員在財務(wù)軟件應(yīng)用上普遍存在認識上的局限，我國開發(fā)的財務(wù)軟件僅僅只是基本核算型財務(wù)軟件。這段時期的財務(wù)軟件系統(tǒng)是以簡單核算為主，其目的主要是替代手工會計核算，以電算化完成簡單的核算工作，減輕會計人員勞動強度，核算的準確率較高，減少傳統(tǒng)做賬的人為出錯率；提高工作質(zhì)量，提高會計信息的質(zhì)量，促進會計工作的規(guī)范化。利于管理者全面了解公司的經(jīng)營狀況和資金情況；但是財務(wù)軟件應(yīng)用操作也僅是滿足財務(wù)人員基礎(chǔ)會計工作的應(yīng)用，屬于低水平的財務(wù)軟件。
隨著新技術(shù)革命帶來的信息技術(shù)的發(fā)展及計算機的廣泛應(yīng)用，對會計理論和會計實務(wù)有很大的沖擊：包括會計管理、會計理論，從形式到內(nèi)容上發(fā)生了巨大的變化。此時稅務(wù)制度改革也得到了相應(yīng)的發(fā)展。經(jīng)濟的發(fā)展對企業(yè)管理提出了全新的要求，財務(wù)軟件發(fā)展也迎來新的歷史機遇。為加強對會計電算化工作的管理，進一步推進財務(wù)軟件行業(yè)的發(fā)展，財政部制訂并了一系列相關(guān)文件，如《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》等。這些文件的頒布與實施充分調(diào)動了企業(yè)、財務(wù)軟件廠商的積極性，使得我國財務(wù)軟件行業(yè)得到空前的發(fā)展。會計電算化已經(jīng)在國內(nèi)普及并迅速發(fā)展。1996年，中國會計學(xué)會召開研討會，首次提出財務(wù)軟件以財務(wù)管理為指導(dǎo)，完成財務(wù)人員將財務(wù)工作的重心從底層核算提升到以管理為目的的管理核算；由“核算型”向“管理型”財務(wù)軟件發(fā)展，從而揭開了管理型財務(wù)軟件發(fā)展的序幕。
一、財務(wù)系統(tǒng)軟件發(fā)展的歷史
1.第一代財務(wù)軟件系統(tǒng)（單項處理型）是以簡單核算為主，其目的主要是替代手工會計核算，減輕會計人員的勞動強度，提高會計信息的質(zhì)量。應(yīng)用操作也只是為了滿足財務(wù)人員日常的憑證錄入、記賬、和相關(guān)的報表填報工作，屬于低水平的財務(wù)軟件。
2.第二代財務(wù)軟件系統(tǒng)（核算型）在產(chǎn)品模塊組合和核算功能設(shè)置上更趨完善，從企業(yè)財務(wù)管理角度出發(fā)將傳統(tǒng)財務(wù)人員所進行的賬務(wù)處理進行了更為細致的應(yīng)用劃分，
3.第三代財務(wù)軟件系統(tǒng)（管理型）實現(xiàn)了集團型、跨地域型企業(yè)的各種遠程控制（如遠程記賬、遠程報表、遠程查賬、遠程審計、遠程監(jiān)控等）和事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理，能夠處理電子單據(jù)和進行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財務(wù)管理模式，成為電子商務(wù)發(fā)展的一個重要組成部分。
4.第四代財務(wù)軟件系統(tǒng)（業(yè)務(wù)整合型）在延續(xù)前三代應(yīng)用的基礎(chǔ)上，秉承了以財務(wù)為核心應(yīng)用，并從企業(yè)內(nèi)部進、銷、調(diào)、存、配等主要業(yè)務(wù)管理為主線，不僅涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，而且上聯(lián)供應(yīng)商，下接分銷商、零售終端等整個供應(yīng)鏈。其商業(yè)模式涵蓋零售連鎖、分銷等集團業(yè)務(wù)管理，以及涉及財務(wù)外延性的人力資源管理、客戶關(guān)系管理、OA門戶等應(yīng)用進行了財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同化管理的整合。第四代財務(wù)軟件雖然將財務(wù)與業(yè)務(wù)兩者融會貫通，合二為一，但仍然沒有能實現(xiàn)與稅務(wù)的對接。然而隨著國家金稅工程的深入開展，稅務(wù)信息化已經(jīng)發(fā)展的非常成熟。
5.第五代財務(wù)軟件系統(tǒng)（財稅協(xié)同型）第五代財稅協(xié)同型財務(wù)管理軟件的內(nèi)容應(yīng)涉及到企業(yè)經(jīng)營的全部流程，在應(yīng)用需求和應(yīng)用水平上都呈現(xiàn)出質(zhì)的飛躍。其核心不再是單純的軟件開發(fā)技術(shù)，而是融合于產(chǎn)品之中的管理理念和管理思想，由管理技術(shù)與軟件技術(shù)共同構(gòu)筑產(chǎn)品核心競爭力。同時產(chǎn)品的競爭力還應(yīng)該體現(xiàn)在產(chǎn)品的穩(wěn)定性、易用性、可擴展性、良好的兼容性等方面，已經(jīng)不再是單一的軟件，而是有著巨大附加值的系統(tǒng)和服務(wù)。
二、財務(wù)系統(tǒng)軟件現(xiàn)狀分析
1.快速遞增狀態(tài)：最近幾年來，國內(nèi)財務(wù)軟件與企業(yè)管理軟件的市場呈逐年快速遞增模式。但伴隨著服務(wù)產(chǎn)業(yè)與跨行業(yè)的應(yīng)用需求，企業(yè)應(yīng)用軟件在市場上會有一段時間增長的趨勢。與此同時，我國日益加速的企業(yè)信息產(chǎn)業(yè)，將會帶領(lǐng)軟件這類新型產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展。
2.國內(nèi)市場日益增長的需求：當(dāng)今中國，越來越多的手工記賬模式被電腦記賬所取代，尤其是在一些大型國有企業(yè)、事業(yè)單位。但占據(jù)我國經(jīng)濟主導(dǎo)地位的依舊是國民經(jīng)濟，所以財務(wù)軟件在這些大型國有企業(yè)、事業(yè)單位中存在巨大的潛在市場。
3.財務(wù)軟件單一化：雖然我國財務(wù)軟件發(fā)展多年，但大體應(yīng)用比較廣泛普及率較高的還是用友、金蝶和安易這三大品牌，其中發(fā)展最明顯是用友。所以相對于國外，我國對于財務(wù)軟件的選擇還是比較單一，所以在市場競爭不是特別激烈的情況下，抓住機遇，積極創(chuàng)新，優(yōu)化品牌形象，更多的功能集成將會是一個財務(wù)軟件更好的發(fā)展出路，各種財務(wù)軟件品牌的激烈競爭同時也會帶動財務(wù)軟件領(lǐng)域的更好更快的發(fā)展。
4.國內(nèi)財務(wù)軟件的優(yōu)勢：國內(nèi)財務(wù)軟件雖然占據(jù)著國際市場主導(dǎo)地位，但國內(nèi)一些中小企業(yè)還是因為沒有尋找到適合本公司的財務(wù)軟件去委托財務(wù)軟件公司或自主研究開發(fā)，這一普遍現(xiàn)象對國內(nèi)的財務(wù)軟件市場沖擊非常大，損失了不少資金流入。但還有一點我們不能忽視，國內(nèi)一些具有實力的公司通過特殊渠道購買價格遠高于國內(nèi)的財務(wù)軟件。
三、財務(wù)軟件系統(tǒng)未來發(fā)展趨勢
財務(wù)軟件具有廣泛的國際性，隨著經(jīng)濟全球化的趨勢日益明顯，發(fā)達國家憑借著資金、技術(shù)和品牌優(yōu)勢，向發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移，發(fā)達國家在行業(yè)中的地位更加突出。在全球經(jīng)濟一體化下，想要在日益激烈的市場競爭中尋求一席之地，財務(wù)軟件公司必須不斷開發(fā)適合企業(yè)需要的軟件，做到“需有所供”，這就要求國內(nèi)財務(wù)軟件與國際財務(wù)軟件相互借鑒，增強財務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)在國際競爭力，帶動財務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，擴大軟件產(chǎn)品和服務(wù)出口。全面開發(fā)面對國際、適合企業(yè)未來發(fā)展趨勢的新型財務(wù)軟件是國內(nèi)財務(wù)軟件公司渡過危機的有效的途徑。不能僅局限于國內(nèi)市場，還應(yīng)該爭取早日打入國際市場。國內(nèi)的財務(wù)軟件公司要想在國際上有一席之地，就必然要求財務(wù)軟件企業(yè)參與到財務(wù)軟件國際化的競爭中來。
在當(dāng)今的信息時代，信息化對企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理模式的變革均產(chǎn)生巨大影響，從全球大網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的形成，行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)的變化，市場需求行為的變化，企業(yè)交易模式的改變與價值鏈的再造，到企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、營銷方式、服務(wù)方面的變革，財務(wù)軟件信息化趨勢無疑成為了其中的主導(dǎo)力量?，F(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用及其網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，企業(yè)對信息的需求已顯得愈來愈迫切，需求范圍也愈來愈擴大，企業(yè)間的競爭已不僅僅是生產(chǎn)技術(shù)能力的競爭，而是還有對信息獲取的能力的競爭，從而建立財務(wù)軟件信息化標(biāo)準體系，增強企業(yè)競爭力。
財務(wù)軟件信息化標(biāo)準體系得建立和完善對財務(wù)軟件公司及企業(yè)都有極大的好處，是目前財務(wù)軟件公司面臨的一個迫切任務(wù)，新會計準則體系得建立已經(jīng)為財務(wù)軟件信息化標(biāo)準體系得構(gòu)建做了必要的準備，把技術(shù)、規(guī)范和標(biāo)準連成一個有機整體，提供共同發(fā)揮作用的平臺，促進資源的有效利用。
Internet和電子商務(wù)技術(shù)的迅速發(fā)展，財務(wù)軟件集成平臺的研究和開發(fā)技術(shù)也在不斷發(fā)生變化。從企業(yè)內(nèi)集成擴展到企業(yè)間集成，要求軟件開發(fā)信息、流程和應(yīng)用等資源實現(xiàn)有效地集成。單純的內(nèi)部信息系統(tǒng)集成已不能滿足企業(yè)間的合作的需要，企業(yè)間合作需要跨企業(yè)集成平臺的支持。但在網(wǎng)絡(luò)化協(xié)作的環(huán)境下，必須實現(xiàn)企業(yè)間信息系統(tǒng)的共享，這就要求建立基于開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的跨企業(yè)集成平臺，從企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的集成到面向開放網(wǎng)絡(luò)的集成，打破財務(wù)軟件對企業(yè)的壁壘，實現(xiàn)跨企業(yè)協(xié)作。
從信息集成過度到過程集成和服務(wù)集成。財務(wù)軟件不僅解決企業(yè)異構(gòu)數(shù)據(jù)之間的交互和共享，同時還要解決企業(yè)不同業(yè)務(wù)流程之間、流程與其支持資源的集成和交互。最終，平臺環(huán)境下所有資源都將以服務(wù)方式進行封裝，以同一的接口進行服務(wù)，從而實現(xiàn)財務(wù)軟件的服務(wù)集成。
一、電算會計時期電力企業(yè)管理模式特點
（1）、電算會計管理核算效率增強
90年代電力行業(yè)從手工轉(zhuǎn)入電算核算，采用遠光公司2.0軟件大幅度的提高了信息化管理水平。管理模式從手工統(tǒng)計向計算機自動統(tǒng)計方式推進，自動生成的明細賬，科目匯總表，月報表，年報表將統(tǒng)計數(shù)據(jù)準確度大幅度提升。并且在較短的時間內(nèi)就能將準確無誤的會計信息及時反應(yīng)到?jīng)Q策層。
（2）、內(nèi)部控制手段增強
由于電算核算的核心就是通過軟件自動統(tǒng)計財務(wù)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)幫組下可以簡易而有效的實施。比如：審計部門就可以通過計算機直接快速的抽查到重要的會計事項，并且將其于之相關(guān)聯(lián)的信息進行調(diào)看。
（3）、往來款項更加明細
作為大型企業(yè)往來款項的明細管理一直困擾了多年，電算會計為往來款項明細管理提供了技術(shù)上的有效支持。將每個供應(yīng)商成為專項核算對象，直接在明細賬中就可以查出每個供應(yīng)商于之相關(guān)的往來事項，讓往來款項統(tǒng)計與查詢一目了然。
（4）、缺點依然存在
電算會計雖然大幅度的提高了財務(wù)管理水平，但其手工做賬的方式還是僅僅只能滿足粗方式管理模式的要求。近幾年精細化管理對于財務(wù)數(shù)據(jù)及時性、準確性、真實性、有效性都提出了更高的要求。電算會計僅局限于一個部門管理，無法滿足企業(yè)整體管理的需求。
二、ERP上線初期存在的困難與教訓(xùn)
（1）、ERP上線初期遇到的困難
(一)對于系統(tǒng)認識不足，目標(biāo)不夠明確
ERP項目作為一個系統(tǒng)工程，在管理思想、管理軟件、管理信息三個方面都需要深刻的理解和認識。雖然電力行業(yè)在ERP一上線就采用的德國公司SAP最先進的軟件，但計算機系統(tǒng)不是管理的目的，最先進的軟件不代表最先進的管理。ERP項目不是計算機項目,而是管理工程,是企業(yè)管理模式的全面創(chuàng)新,是一場深刻的管理革命,工作量大,涉及面廣,實施周期長,是一項非常復(fù)雜的管理系統(tǒng)工程。而SAP軟件在ERP各類軟件中是操作復(fù)雜，設(shè)計理念超前的。初次使用ERP就上線SAP，在很多大型企業(yè)出現(xiàn)過失敗案例。過于復(fù)雜的工具不一定適用于管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)。
(二)人才匱乏
由于SAP軟件操作的復(fù)雜，致使ERP上線三年多時間依然需要軟件供應(yīng)商提供技術(shù)維護支持。作為國有大型企業(yè)，有大量的員工并沒接受過高等教育，計算機與英語水平都較低，根本無法適應(yīng)ERP操作需要;ERP的先進性與企業(yè)人員素質(zhì)差形成難以調(diào)和的矛盾。
(三)企業(yè)實際業(yè)務(wù)與系統(tǒng)操作模式背離
ERP涉及到企業(yè)管理理念的變革、流程的新建、重組與再造及企業(yè)資源的整合。而資源的整合勢必導(dǎo)致企業(yè)實際業(yè)務(wù)與ERP系統(tǒng)之間存在分歧。比如：最明顯的業(yè)務(wù)前端集成工程項目成本的方式，在電力行業(yè)實際業(yè)務(wù)里工程項目成本都是由財務(wù)部門根據(jù)項目部門提供的資料進行確認，而ERP流程中工程成本將由業(yè)務(wù)部門確認。
三、上線成功后先進的ERP管理模式與電算會計時期管理模式優(yōu)缺點對比
（1）ERP上線成功與否的標(biāo)志
ERP上線“成功率”一直以來都是質(zhì)疑ERP的論據(jù)。衡量ERP項目成功與否主要看存在不存在以下四種情況：撤項、降低項目目標(biāo)、資金超出預(yù)算、項目周期被無限拖長
在項目簽訂的時候，客戶和供應(yīng)商之間的技術(shù)和服務(wù)約定，即企業(yè)所設(shè)定的項目目標(biāo)是衡量一個項目成功與否的重要依據(jù)。通常，一個項目都有很多個里程碑，客戶的需求也有不同的階段，如果著眼于每個階段是否達到了目標(biāo)，那也可以說在每個階段實施成功了。
ERP在電力行業(yè)整體上線以來，從雙軌運行到單軌通過驗收再到憑證集成率100%目標(biāo)實現(xiàn)已經(jīng)經(jīng)過了四個階段，并且一直在按目標(biāo)實施下來。目前經(jīng)過三年的運行ERP系統(tǒng)已經(jīng)進入了企業(yè)管理的方方面面，為企業(yè)帶來客觀的經(jīng)濟效益。
（2）ERP管理模式特點
（一）及時性
ERP管理模式在獲取財務(wù)信息及時性方面是非常快捷的，國網(wǎng)公司根據(jù)自身的發(fā)展特點，結(jié)合了ERP數(shù)據(jù)平臺。開發(fā)出了智能的BI報表系統(tǒng)，該系統(tǒng)以ERP統(tǒng)計數(shù)據(jù)平臺為基礎(chǔ)，做到了實時的反應(yīng)各子公司經(jīng)營情況。只要查詢就能獲得各種想要的財務(wù)數(shù)據(jù)，并且準確高效。
（二）集成性
ERP管理模式最關(guān)鍵的成果就在于其集成性，財務(wù)、項目、設(shè)備、物資、人資五大模塊
相互集成形成統(tǒng)一的管理網(wǎng)絡(luò)。供需鏈管理思想又是集成性的重要體現(xiàn) ，供需鏈上建立起了“物流”、“資金流”、“信息流”和“工作流”。
供需鏈形成了一個閉環(huán)式管理，從“物流”中物資計劃需求報送，到物資招標(biāo)采購，從“資金流”的預(yù)算管理體系，到資金付款申請，從“信息流”中的設(shè)備信息范本，到設(shè)備臺帳建立。從“工作流”中的項目成本處理，到資產(chǎn)增資流程。整個供需鏈體系一環(huán)套一環(huán)均通過上個環(huán)節(jié)集成完成，并且可以從每個環(huán)節(jié)查詢到上個環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)。
（三） 前瞻性
ERP管理模式由于其整個體系的完整，使所有環(huán)節(jié)都能緊密相連。在完成上個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理后，就可以預(yù)計到下個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的情況，并且內(nèi)部控制機制能在流程環(huán)節(jié)任意節(jié)點進行監(jiān)控。發(fā)現(xiàn)問題可以及時將流程回退保證業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)順暢，并能從流程發(fā)起端直接查詢到流程進展過程。
（四）可控性
“資金流”的控制就充分體現(xiàn)了ERP管理模式的嚴控性。ERP中通過基金中心這一概念將全部的財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)嚴控?？梢钥刂频骄唧w每一個工程項目，每一個會計核算科目，每一個會計核算單位。實現(xiàn)嚴控的數(shù)據(jù)在期初錄入金額后，后期全部的業(yè)務(wù)處理都將無法超出預(yù)算控制范圍，將控制節(jié)點直接前移到了業(yè)務(wù)前端，杜絕了業(yè)務(wù)辦理超出預(yù)算的可能。
（3）ERP模式與電算會計優(yōu)缺點比較
電算會計模式操作簡單，數(shù)據(jù)量較少，業(yè)務(wù)部門基本不參與到管理中來，流程簡單明了適合中小型企業(yè)粗放式管理需要。由于業(yè)務(wù)部門基本上不需要參與到管理中，并且不存在流程監(jiān)控點，也沒有系統(tǒng)性的管理網(wǎng)絡(luò)，因此電算會計管理模式只是手工會計技術(shù)上的革新，沒有管理理念的提升。
ERP模式缺點是流程長，各個業(yè)務(wù)部門在整個流程中多承擔(dān)了相對應(yīng)的角色，一環(huán)套一環(huán)任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都將導(dǎo)致流程的滯留。而作為目前最先進的管理模式其優(yōu)勢就是整個管理理念的革新，業(yè)務(wù)部門參與管理以及預(yù)算管理等多個內(nèi)部控制節(jié)點的介入，都將大大提高管理的力度，符合現(xiàn)代企業(yè)精細管理的需求，并將為企業(yè)帶來客觀的經(jīng)濟效益。
參考文獻:
當(dāng)今世界高校經(jīng)營與管理先進思想和技術(shù)所啟發(fā)，在消化、吸收其管理理念和技術(shù)方法的基礎(chǔ)上，分析傳統(tǒng)高校財務(wù)管理弊端，運用業(yè)務(wù)流程再造理論對高校財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行重組，提出了高校財務(wù)信息一體化的全新管理模式，并且通過信息化手段從四個方面深入地論證和實踐了這種模式的可行性，具體包括：網(wǎng)絡(luò)和存儲體系（校園網(wǎng)環(huán)境下的跨地域、高安全性的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)）、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化（將各類財務(wù)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、重組，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的整合）、資金項目化管理（對各類資金以立項的形式進行全程跟蹤管理，實現(xiàn)以預(yù)算管理為核心的經(jīng)費事前、事中和事后的全程管理，提高資金使用效益，實現(xiàn)對資金的動態(tài)控制和風(fēng)險防范）、財務(wù)決策支持（通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，針對不同的用戶提供決策支持信息）。
二、高校財務(wù)信息化建設(shè)的意義
（一）實現(xiàn)高校財務(wù)精細化管理的重要前提和基礎(chǔ)
在高校促進財務(wù)信息化建設(shè)是實現(xiàn)高校財務(wù)精細化管理的重要前提和基礎(chǔ)，會計精細化管理作為一種先進的財務(wù)管理理念、模式、文化和方法最早出現(xiàn)在高校管理領(lǐng)域，20世紀90年代精細化管理從高校管理領(lǐng)域延伸到教育領(lǐng)域，成為教育管理的一種重要理念、模式、文化和方法。這樣的管理方法和理念推動了高等教育快速健康的發(fā)展，高校財務(wù)管理工作的管理精細化已經(jīng)逐漸成為高校信息化發(fā)展的目標(biāo)。
（二）高校財務(wù)信息化有助于提高效率
傳統(tǒng)的財務(wù)工作中，財務(wù)人員需要把大量的時間和精力投入財務(wù)信息的輸入、輸出和整理上，然而時間卻大部分消耗在了機械勞動中。高校建設(shè)財務(wù)信息系統(tǒng)，可以自動的對財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，賬目核算結(jié)轉(zhuǎn)，減少財務(wù)人員的工作量，大大提高了工作效率。
三、高校財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)可行性
（一）將財務(wù)部門多個系統(tǒng)進行整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)
先看財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，在酬金、工資、財務(wù)、預(yù)算、預(yù)約以及收費等各個子系統(tǒng)之間做好系統(tǒng)整體規(guī)劃，目前國內(nèi)有三百多所高校使用復(fù)旦天翼的財務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)目前囊括了財務(wù)做賬各個方面的系統(tǒng)，但是依然沒有做到很完善，財務(wù)部門的各個子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享差，與財務(wù)系統(tǒng)之外的其他系統(tǒng)尚未實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。如收費系統(tǒng)與教務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與教師日常辦公系統(tǒng)等，高校財務(wù)部門和校內(nèi)其他部門的信息交換越來越頻繁，互相查詢和傳遞的信息量越來越大，為提高信息交互的速度和響應(yīng)質(zhì)量，需要在數(shù)據(jù)化校園平臺上建立財務(wù)管理信息溝通平臺，實現(xiàn)人事、學(xué)工、教務(wù)、后勤、科研以及資產(chǎn)等財務(wù)信息實時交互，目的就是要實現(xiàn)高校財務(wù)信息的集成和共享，解決高校財務(wù)管理中的“信息孤島”現(xiàn)象。
（二）積極推進“校園一卡通”建設(shè)
隨著數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)的推廣和普及，許多高校正在積極的進行數(shù)字化校園的建設(shè)，實現(xiàn)整個高校的信息化平臺的統(tǒng)一管理。現(xiàn)代化的教學(xué)和工作離不開網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)智能化的管理，學(xué)校的收費管理、教學(xué)服務(wù)及后勤服務(wù)等部門都需要提高信息化去實現(xiàn)信息互聯(lián)，校園一卡通管理系統(tǒng)的上線，是高校信息化建設(shè)的必然趨勢，是高?，F(xiàn)代化管理的標(biāo)志，具有消費簡單、方便、高效、安全、統(tǒng)一等特性。校園一卡通管理系統(tǒng)給所有校園一卡通使用者提供方便，大大提高了工作和生活效率。同時，在加強財務(wù)管理，促進高校財務(wù)信息化建設(shè)，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟秩序等方面起到了積極作用。
（三）提高高校財務(wù)部門和財務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)能力和透明度
高校財務(wù)部門致力為學(xué)校內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和師生提供準確、優(yōu)質(zhì)、即時的財務(wù)信息服務(wù)，為各級領(lǐng)導(dǎo)管理提供決策依據(jù)。財務(wù)信息主要包括：財務(wù)處網(wǎng)站的各類信息，通過計財處的微信公眾號的各類信息等。目前，高校財務(wù)管理工作在高校的智能化發(fā)展方面已經(jīng)從傳統(tǒng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算全面轉(zhuǎn)型到支持高校戰(zhàn)略發(fā)展階段，大力推進具有現(xiàn)代特色的高校財務(wù)管理工作越來越重要，高校信息化建設(shè)必須要打破現(xiàn)有的發(fā)展瓶頸，從高校的教學(xué)管理整體出發(fā)，改革現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建現(xiàn)代高校財務(wù)管理信息化體系。
四、高校財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)創(chuàng)建分析
（一）選擇合適的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化軟件
目前國內(nèi)針對實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化而開發(fā)的erp軟件有很多，但不是每種都會適合高校的發(fā)展，高校應(yīng)根據(jù)自身情況謹慎選擇使用。高校可以對同行業(yè)內(nèi)已實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的高校進行調(diào)研，比較各個高校所采用軟件的優(yōu)勢與劣勢進行選擇，但是必須選擇符合高校發(fā)展需要的軟件。
（二）培養(yǎng)實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的員工
要實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的重中之重是培養(yǎng)諳熟財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的員工。與手工管理相比，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是一種新的管理模式，只有通過培訓(xùn)才能學(xué)習(xí)并掌握新的知識。高校必須建立自己的培訓(xùn)隊伍，要結(jié)合高校特點和問題進行培訓(xùn)，這對鞏固軟件成功實施至關(guān)重要。結(jié)合高校的實際情況，理論聯(lián)系實際，解決實際問題，這種方式更為高校所認可和接受。只有合理分配公司內(nèi)部的資源，各部門通力合作，相關(guān)員工盡力配合，才有財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實現(xiàn)的可能。
（三）注重高校管理需求分析
為了實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，第一步是管理需求分析。主要是：分析高校基礎(chǔ)是不是堅實可靠，各項規(guī)章制度是不是完善，是不是嚴格按照流程處理業(yè)務(wù)；認真分析高校管理存在的問題，只有找出問題，才能把握解決問題的關(guān)鍵；按照供應(yīng)鏈、流程再造等先進的管理思想改進現(xiàn)有流程或使現(xiàn)有流程一致、標(biāo)準；實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化存在的問題與相關(guān)風(fēng)險防范。
（四）實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的風(fēng)險防范
高校在實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化時，面臨很多風(fēng)險，有財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險。高校間相互合作，不斷擴大已有業(yè)務(wù)，使其在整個價值鏈條內(nèi)，高校與供應(yīng)商、高校與學(xué)生特別是高校與高校之間緊密聯(lián)系，一環(huán)扣一環(huán)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致整個價值鏈的崩潰。建立綜合績效評價體系，不能簡單的以創(chuàng)造的利潤是多少衡量業(yè)績績效，而以其對高校帶來的貢獻與價值為標(biāo)準。
五、高校財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)建立策略
財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理系統(tǒng)，也稱為財務(wù)管理信息系統(tǒng)或者管理型財務(wù)軟件，它系統(tǒng)集成了固定資產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、存貨管理等財務(wù)管理功能，并包含了對成本控制和人力資源管理的部分內(nèi)容。
（一）加強資金和成本的管理和控制
傳統(tǒng)財務(wù)會計的賬務(wù)處理程序是從原始憑證開始編制會計憑證，而財務(wù)業(yè)務(wù)一體化將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加入賬務(wù)處理系統(tǒng)。數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間往來，保證了財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、準確。實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，實現(xiàn)信息資源暢享，既可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門嚴格按照業(yè)流程進行業(yè)務(wù)處理，進行成本核算，控制成本，避免超出成本外的資金浪費，也可以根據(jù)本月成本支出編制下月的采購及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的資金往來，加強資金和成本的管理和控制。
（二）全面提升高校的競爭力
高校在實施了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，高校貫徹管理理念，提升員工能力和素質(zhì)，使高校不管是在并購活動還是在生產(chǎn)經(jīng)營上都表現(xiàn)出了異于以往的競爭力。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化使高校管理方式發(fā)生了顯著地改變，加快高校管理方式的改革，同時還極大地創(chuàng)新了業(yè)務(wù)處理方式。在生產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化采用科學(xué)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)科技，推動高校采用數(shù)字化標(biāo)準方式生產(chǎn)產(chǎn)品滿足學(xué)生需要。在管理領(lǐng)域內(nèi)，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化擴大了整個價值鏈，使高校之間密切聯(lián)系，消除高校間的隔閡與摩擦，拓寬了高校的競爭領(lǐng)域，在一定程度上提升了了高校競爭力。除此之外，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化能更好地適應(yīng)全新的管理模式和經(jīng)營策略。新的管理模式和經(jīng)營策略在提升高校的競爭力和管理水平上表現(xiàn)出相當(dāng)大的潛力。由此可以看出，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化集中整合了信息、資金，將客戶、供應(yīng)商、聯(lián)盟高校放在一起，加強了彼此之間的聯(lián)系，提高了高校的競爭力。
1.會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。
會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計體制改革的突破口。會計電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務(wù)工作本身的特點，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會計電算化經(jīng)過多年的實踐和改進，基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
2.內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。
我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務(wù)會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
二、會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響。
1.對內(nèi)部審計線索的影響。
傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，審計線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、匯總表直至?xí)媹蟊恚恳徊蕉紩形淖钟涗浐万炇杖说暮灻?，審計人員可以從最初的會計憑證開始，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐一審核，直到形成最終審計結(jié)果；也可以采用逆查法，從會計科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計方法。
實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財務(wù)報表的輸出都只能通過計算機來完成。傳統(tǒng)的審計線索消失了，審計人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準確性。
傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計需求納入到財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計線索，除應(yīng)保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響。
在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果，因為通過電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計算機，而非審計人員本身。
審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時問改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
3.對內(nèi)部審計人員的影響。
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
更重要的一點，審計人員不僅要熟練地運用計算機進行審計，還應(yīng)拓展知識面，參與計算機高級語言的培訓(xùn)，以及計算機審計方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計人員必要時可以根據(jù)實際工作的需要編寫出自己的電算化審計系統(tǒng)，從長遠來看，這是很有必要的。
4.對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響。
電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。審計人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計、調(diào)試、檢驗和驗收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等。
三、如何推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策。
1.變更審計準則。
會計電算化使得審計對象、審計線索、審計方法等都發(fā)生了變化。人們在審計工作中逐步建立起的一系列審計準則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計準則來指導(dǎo)審計工作實踐。在制定新的審計準則時要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進經(jīng)驗。新的審計準則是對電算化審計的標(biāo)準化，是衡量審計工作的標(biāo)準，提高審計工作質(zhì)量的保證。
2.采用適應(yīng)電算化會計的方法和手段。
實行會計電算化后，手工審計方法已不能達到審計的目的，審計財政金融人員承擔(dān)的審計風(fēng)險也在不斷增加，因此審計技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時，審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍也擴大了，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員。
當(dāng)會計由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時。會計資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計算機內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲，尤其多道程序設(shè)計能力的開發(fā)、遠程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計人員的工作方法也必須提升到新的水平。
1.會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。
會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計體制改革的突破口。會計電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務(wù)工作本身的特點，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會計電算化經(jīng)過多年的實踐和改進，基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
2.內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。
我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務(wù)會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
二、會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響。
1.對內(nèi)部審計線索的影響。
傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，審計線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、匯總表直至?xí)媹蟊?，每一步都會有文字記錄和驗收人的簽名，審計人員可以從最初的會計憑證開始，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐一審核，直到形成最終審計結(jié)果；也可以采用逆查法，從會計科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計方法。
實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財務(wù)報表的輸出都只能通過計算機來完成。傳統(tǒng)的審計線索消失了，審計人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準確性。
傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計需求納入到財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計線索，除應(yīng)保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響。
在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果，因為通過電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計算機，而非審計人員本身。
審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時問改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
3.對內(nèi)部審計人員的影響。
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
更重要的一點，審計人員不僅要熟練地運用計算機進行審計，還應(yīng)拓展知識面，參與計算機高級語言的培訓(xùn)，以及計算機審計方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計人員必要時可以根據(jù)實際工作的需要編寫出自己的電算化審計系統(tǒng)，從長遠來看，這是很有必要的。
4.對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響。
電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。審計人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計、調(diào)試、檢驗和驗收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等。
三、如何推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策。
1.變更審計準則。
會計電算化使得審計對象、審計線索、審計方法等都發(fā)生了變化。人們在審計工作中逐步建立起的一系列審計準則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計準則來指導(dǎo)審計工作實踐。在制定新的審計準則時要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進經(jīng)驗。新的審計準則是對電算化審計的標(biāo)準化，是衡量審計工作的標(biāo)準，提高審計工作質(zhì)量的保證。
2.采用適應(yīng)電算化會計的方法和手段。
實行會計電算化后，手工審計方法已不能達到審計的目的，審計財政金融人員承擔(dān)的審計風(fēng)險也在不斷增加，因此審計技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時，審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍也擴大了，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員。
當(dāng)會計由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時。會計資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計算機內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲，尤其多道程序設(shè)計能力的開發(fā)、遠程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計人員的工作方法也必須提升到新的水平。
