時間：2023-07-23 08:22:04
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我分行下轄桂城支行、桂園支行和南海分營，固定資產主要為房屋及建筑物、空調、計算機、打印機、辦公日常用具等，分布在分行各部門使用。經過盤點，截止2014年X月X日，固定資產原值XX萬元，凈值XX萬元。我分行平時加強對固定資產的管理，夯實財務管理基礎工作，健全固定資產管理機制、保障固定資產的完整和安全。各部門加強對固定資產的管理，充分發(fā)揮固定資產的效益，在固定資產管理上取得了較好成績。
二、盤點固定資產工作的主要做法
1、領導重視，認真開展固定資產盤點工作
我分行領導高度重視本次固定資產盤點工作，把固定資產盤點工作作為當前的一項重點工作，切實抓緊抓好，務必取得固定資產盤點工作的圓滿成功。為此，成立由分行領導和各部門負責人組成的固定資產盤點工作領導小組，負責對固定資產盤點工作組織實施，并對各部門固定資產盤點工作進行了明確分工。領導小組對固定資產盤點工作進行了精心部署、仔細安排，強調工作紀律，落實工作任務，要求切實按照上級行的精神，在規(guī)定時間內高質量地完成固定資產盤點工作。
2、明確規(guī)定，掌握固定資產盤點工作要求
為搞好本次固定資產盤點工作，我分行召開了固定資產盤點工作會議。會議對盤點人員就固定資產盤點范圍、盤點內容、領導機構分工、時間安排、工作要求等做了明確規(guī)定，對固定資產盤點表、固定資產卡片、固定資產明細賬的填寫提出了詳細的要求，并做了示范。通過這次會議，全體盤點人員提高了思想認識，明確了自己的盤點工作任務，掌握了盤點工作的方法與步驟，為圓滿完成固定資產盤點工作，打下了扎實的基礎。
3、落實責任，切實做好固定資產盤點工作
我分行本次盤點工作共分為準備、盤點、總結和驗收四個階段。準備階段主要工作是成立固定資產盤點工作組，工作組分為實物盤點工作組、財務帳冊工作組、使用臺帳工作組、資料整理工作組，明確各工作組的責任人、組員、分工范圍等。要求各工作小組認真做好每個階段的工作，確保完成固定資產盤點工作任務。本次固定資產盤點的重點工作為盤點階段和總結階段。盤點階段主要工作是各盤點小組對單位的所有固定資產進行盤點，落實資產存放地點、資產狀況等，如實填寫固定資產盤點表。對盤點中發(fā)現(xiàn)的需要報廢、報損或作其他處置的固定資產，要求查清原因，提出處理建議?？偨Y階段是由帳冊工作組與使用臺帳工作組將各自的帳、卡與實物盤點工作組提供的固定資產盤點明細表進行核對，對有異議的項目再次盤點確認，確認后由資料整理工作組進行整理，交固定資產盤點工作領導小組審閱。
三、固定資產盤點工作取得的主要成果
1、全面落實了固定資產實物管理的各項基礎信息
本次固定資產盤點全面落實了固定資產實物管理的各項基礎信息，特別是針對一些實物信息與資產下轉資料不相符的情況，以現(xiàn)場實物盤點為依據(jù)，對相關信息進行了補充、修改。
2、完善了財務固定資產卡片信息登記工作
本次固定資產盤點進一步完善了財務固定資產卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實、帳卡、帳帳相符。
3、查清了全部固定資產
經過本次固定資產盤點，我分行查清了全部固定資產。截止2014年X月底，共有房屋及建筑物XX幢（處），建筑面積XX平方米，價值XX萬元；各類空調、計算機、打印機、辦公日常用具等共計XX件，價值XX萬元。
四、今后固定資產管理的工作思路
1、建立完善固定資產管理制度
我分行將根據(jù)固定資產管理要求，制定適合分行實際、便于操作的固定資產管理制度，進一步明確固定資產管理各職能部門的職責和權限，建立統(tǒng)一要求、分級管理、各盡所能，各負其責的新機制，切實用制度管理好固定資產。
2、加強固定資產日常管理工作
要把固定資產管理作為財務管理和固定資產使用、管理部門的一項重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關，健全賬、證、卡，加強核算，確保資金賬、實物賬一致。
我們在開展固定資產清查工作最主要的一個步驟，就是進行清查盤點，為保證清查盤點順利進行，就必須對學校各部門固定資產盤點工作進行指導。梳理清查盤點中的重點、要點，指導和規(guī)范資產清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本工作要點，供各資產使用單位在開展資產清查工作中參考借鑒。
1 盤點工作的組織與實施
各單位需根據(jù)資產清查工作的總體要求，安排至少一名主管領導進行總的統(tǒng)一協(xié)調工作，依據(jù)本單位資產實際情況實行統(tǒng)一盤點和分組盤點，確保盤點工作的順利進行。
1.1 盤點準備工作
1）在進行盤點工作之前，各單位資產管理員應通過資產信息系統(tǒng)對本單位資產系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行全面檢查，并對待處理的事項進行處理，保證后續(xù)清查工作的順利開展（詳見《行政事業(yè)單位資產清查信息系統(tǒng)用戶手冊》）。
2）明確從賬到物，從物到賬的盤點方法，對需要使用計量器具盤點的存貨準備相關計量器具。
3）實施實地盤點工作之前召開盤點工作布置會，使所有參與盤點工作人員了解盤點計劃和工作內容。
1.2 實地盤點工作
各單位盤點工作人員在進行盤點時基于系統(tǒng)資產卡片，選擇相應的盤點方式進行實物盤點（采用人工實物盤點和條碼掃描槍盤點相結合的方式），對已盤點而未粘貼條碼的補充粘貼條碼或其他盤點標識，保證所有資產均被清點，且無重復盤點的情況（對批量購置的家具、設備，需打印出相同條碼逐一粘貼，防止遺漏；對于無法粘貼標簽的資產應將標簽做好備案與設備存放一起）。另外，在實地盤點時注意觀察資產的實物狀態(tài)（在用、閑置、報廢、毀損等），并做好記錄進行注明。
1.3 盤點結果的確認
1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查日和清查基準日的變化，勿將基準日后的資產重復盤點。
2）將盤點結果進行導入或錄入資產清查系統(tǒng)，對盤點結果進行檢查（詳見《行政事業(yè)單位資產清查信息系統(tǒng)用戶手冊》），初步確定盤盈、盤虧數(shù)額。
3）對盤盈、盤虧、毀損、報廢的各項資產需查明原因，提供技術鑒定資料及做出文字說明。
4）在以上基礎上形成盤點結果，并由單位負責人及自查管理員簽字確認。
2 固定資產損溢應提供的佐證材料
2.1 盤盈的固定資產應提供的內容。
1）固定資產盤盈匯總情況（包括盤盈的數(shù)量、金額等）。
2）保管人對于盤盈情況的說明（逐項說明）。
3）盤盈固定資產的價值確定依據(jù)（發(fā)票、同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料等相關憑據(jù)）。
4）單項或批量數(shù)額較大的固定資產的盤盈，單位難以取得價值確認依據(jù)的，經學校資產清查領導小組同意后，應委托具有專業(yè)勝任能力的資產評估機構，出具評估報告。
2.2 盤虧固定資產應提供內容
1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。
2）盤虧情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。
3）單位內部核批文件（附本單位會議紀要）。
4）單位內部出具的責任認定（涉及賠償?shù)模瑧f明賠償比例）。
2.3 報廢、毀損的固定資產應提供內容
1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。
2）報廢、毀損情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。
3）單位內部核批文件（附本撾換嵋榧鴕）。
4）不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應有事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告。
5）單位內部出具的責任認定（涉及賠償?shù)?，應說明賠償比例）。
2.4 被盜的固定資產應提供內容
1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。
2）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。
3）單位內部有關核批文件。
4）如涉及保險理賠的，附理賠資料。
5）單位內部出具的責任認定（涉及賠償?shù)?，應說明賠償比例）。
3 其他說明
3.1 定期溝通制度
各單位定期（具體按照學校資產清查領導小組要求執(zhí)行）將資產清查的工作情況通過電郵或書面形式進行匯報至國有資產管理處。內容主要包括各單位目前的工作進度，清查工作中遇到的問題及需要資產清查領導小組協(xié)調的事項。
3.2 重大問題請示報告制度
各單位在清查工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經各單位提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向資產清查領導小組辦公室（國有資產管理處資產科）報告。
3.3 工作簡報制度
資產清查領導小組辦公室視清查工作需要，不定期形成工作簡報，向相關單位就有關事項進行通報。
3.4 實地核查制度
資產清查領導小組辦公室視清查工作需要，對問題突出的單位和部門進行實地核查。
Abstract ： The paper mainly discusses the accounting method of fixed assets.
固定資產在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當前企業(yè)固定資產管理問題種種，如固定資產超期服役；資產賬實不符；竣工資產不入賬；投資缺乏科學性、合理性；擅自轉移變賣資產；維護保管不當?shù)鹊?。這就需要企業(yè)從加強會計核算的角度提高固定資產管理。
1.企業(yè)固定資產會計核算的特點
1.1會計科目和計算方式較多。固定資產單位價值圈套，增減變化方式多，相應的科目多，會計核算相對較復雜。如固定資產的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計折舊、固定資產減值準備和固定資產尚可使用年限等方面。
1.2固定資產分類為規(guī)范。企業(yè)會計制度已明確規(guī)定了固定資產的確認標準，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產確認標準的一些檢驗儀器、通信工具和文體設施等未做固定資產入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設備類別中。
1.3固定資產折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機器設備、辦法設備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調、炊具）等資產計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。
1.4固定資產盤點流于形式，賬實不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進行的固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產規(guī)格型號多數(shù)填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準確填報，造成賬實不符問題和待報廢資產長期得不到處理。
1.5職能部門責任落實不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負其責。固定資產管賬和管物的部門主要應該有賬務、資產管理、辦公室和資產使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發(fā)做好工作。如資產管理部門對無調拔手續(xù)增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。
2.固定資產管理中會計核算的基本方法
2.1合理設置賬卡，正確核算資產價值。企業(yè)應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。據(jù)此，各企業(yè)財務應當設置總賬、固定資產明細賬和固定資產卡片對固定資產進行明細核算。固定資產明細賬（固定資產登記簿）應當按固定資產類別分設，反映每項資產的名稱、規(guī)格型號民、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應當調置分類資產匯總賬頁；固定資產卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產存放地點、使用部門、附屬那些設備、資產調拔及增減變動情況。至少應當一式三份，財務、資產管理（資產管理、辦公室）資產使用部門各一份。
2.2認真落實企業(yè)會計制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，由財務和資產管理等有關部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權限進行審準，報送有關部門備案，同時備置于企業(yè)所在地備查。上述經批準實施的有關內容，一經確定不且隨意變更，如確需變更，應當按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明。
2.3切實做好固定資產清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產。企業(yè)對固定資產管理，應當在主管領導的支持和參與下，由財務、資產管理、辦公室和資產使用部門和有關人員相互協(xié)調配合，定期或者至少每年實地盤點一次。步驟為：
2.3.1由財務部門根據(jù)財務賬簿記錄，逐項填寫“固定資歷產盤點表”中的有關資產名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內容。
2.3.2各部門參加盤點人員依據(jù)上表反映的有關內容，對資產實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物規(guī)格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應當由資產管理部門負責查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產確認標準，賬面未做反映的資產，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產的新舊程度予以鑒定和確認，并在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明。
2.3.3財務部門負責協(xié)助資產管理部門確認固定資產重置完全價值，并根據(jù)固定資產新舊程度確認凈值；負責對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產的原值和凈值進行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產盤點報告”；四是上報主管部門“固定資產盤點報告”和“固定資產盤點表”，同時對盤盈、盤虧和等報廢資產分別做相應的“待處理財產損溢”、“固定資產清理”和“固定資產”會計科目的增加、減少賬務處理。
2.4建檔立卡。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產數(shù)據(jù)。并及時對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行清理，查錯防漏。同時，應在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。
小結
綜上所述，固定資產是企業(yè)資金管理的重頭戲，基于當前固定資產管理的種種問題，企業(yè)應在正確執(zhí)行運用現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎上，不斷加強固定和規(guī)范資產管理的會計核算。固定資產在企業(yè)單位的總資產中所占比例較大，固定資產管理不容忽視。企業(yè)內部控制是企業(yè)資產安全完整的一系列政策和程序，加強固定資產會計核算管理，避免國有資產流失具有十分重要的意義。
參考文獻：
[1]程江濤：事業(yè)單位固定資產的會計核算.科學與管理.2002.06.
固定資產在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當前企業(yè)固定資產管理問題種種，如固定資產超期服役；資產賬實不符；竣工資產不入賬；投資缺乏科學性、合理性；擅自轉移變賣資產；維護保管不當?shù)鹊取＿@就需要企業(yè)從加強會計核算的角度提高固定資產管理。
一、企業(yè)固定資產管理會計核算的特點
1.會計科目和計算方式較多。固定資產單位價值圈套，增減變化方式多，相應的科目多，會計核算相對較復雜。如固定資產的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計折舊、固定資產減值準備和固定資產尚可使用年限等方面。
2.固定資產分類為規(guī)范。企業(yè)會計制度已明確規(guī)定了固定資產的確認標準，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產確認標準的一些檢驗儀器、通信工具和文體設施等未做固定資產入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設備類別中。
3.固定資產折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機器設備、辦法設備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調、炊具）等資產計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。
4.固定資產盤點流于形式，賬實不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進行的固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產規(guī)格型號多數(shù)填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準確填報，造成賬實不符問題和待報廢資產長期得不到處理。
5.職能部門責任落實不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負其責。固定資產管賬和管物的部門主要應該有賬務、資產管理、辦公室和資產使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發(fā)做好工作。如資產管理部門對無調拔手續(xù)增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。
二、加強固定資產管理中會計核算的基本方法
1.認真落實企業(yè)會計制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，由財務和資產管理等有關部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權限進行審準，報送有關部門備案，同時備置于企業(yè)所在地備查。上述經批準實施的有關內容，一經確定不且隨意變更，如確需變更，應當按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明。
2.合理設置賬卡，正確核算資產價值。企業(yè)應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。據(jù)此，各企業(yè)財務應當設置總賬、固定資產明細賬和固定資產卡片對固定資產進行明細核算。固定資產明細賬（固定資產登記簿）應當按固定資產類別分設，反映每項資產的名稱、規(guī)格型號民、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應當調置分類資產匯總賬頁；固定資產卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產存放地點、使用部門、附屬那些設備、資產調拔及增減變動情況。至少應當一式三份，財務、資產管理（資產管理、辦公室）資產使用部門各一份。
3.切實做好固定資產清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產。企業(yè)對固定資產管理，應當在主管領導的支持和參與下，由財務、資產管理、辦公室和資產使用部門和有關人員相互協(xié)調配合，定期或者至少每年實地盤點一次。步驟為：
(1)由財務部門根據(jù)財務賬簿記錄，逐項填寫“固定資歷產盤點表”中的有關資產名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內容；
(2)各部門參加盤點人員依據(jù)上表反映的有關內容，對資產實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物規(guī)格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應當由資產管理部門負責查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產確認標準，賬面未做反映的資產，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產的新舊程度予以鑒定和確認，并在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明；
(3)財務部門負責協(xié)助資產管理部門確認固定資產重置完全價值，并根據(jù)固定資產新舊程度確認凈值；負責對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產的原值和凈值進行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產盤點報告”；四是上報主管部門“固定資產盤點報告”和“固定資產盤點表”，同時對盤盈、盤虧和等報廢資產分別做相應的“待處理財產損溢”、“固定資產清理”和“固定資產”會計科目的增加、減少賬務處理。
4.建檔立卡。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產數(shù)據(jù)。并及時對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行清理，查錯防漏。同時，應在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。
三、結束語
綜上所述，固定資產在企業(yè)單位的總資產中所占比例較大，固定資產管理不容忽視。企業(yè)內部控制是企業(yè)資產安全完整的一系列政策和程序，加強固定資產會計核算管理，避免國有資產流失具有十分重要的意義。
參考文獻
一、資金控制
1.國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作?！倍鴮嶋H工作中不相容職責未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調節(jié)表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。
筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。
財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調節(jié)表，勾對未達賬項，并查找原因。
2.結賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機制。缺乏書面的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監(jiān)控。
因此建議企業(yè)應以書面文件形式對結賬流程作出規(guī)范，由財務部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個分公司的財務結賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發(fā)各分公司財務部，由相關執(zhí)行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規(guī)則，每一個關賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負責人，審核負責人，執(zhí)行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監(jiān)督，財務科長每月一次核查，檢驗執(zhí)行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。
3.未保留書面的現(xiàn)金盤點記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實物管理。建議財務出納進行現(xiàn)金盤點之后登記現(xiàn)金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點也登記現(xiàn)金盤點表，并分別簽字確認。
4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據(jù)，登記票據(jù)盤點表。票據(jù)管理制度不完善，會因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導致工作混亂。對應收應付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導致資產損失。
建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴格執(zhí)行票據(jù)盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點匯票，并登記保存票據(jù)盤點表，確保票據(jù)的安全。并由財務主管會計現(xiàn)場監(jiān)盤盤點，且在盤點表上簽字確認。
二、固定資產流程
固定資產是企業(yè)資產的重要組成部分。規(guī)范固定資產管理對企業(yè)運營和財務核算有重大作用。企業(yè)通常會對資產的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細節(jié)不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。
1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業(yè)專門的設備管理部門發(fā)起申請經領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產的使用狀態(tài)。何時入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時間。對于達到預定可使用狀態(tài)而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。
公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，并要求固定資產采購部門根據(jù)運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。
同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發(fā)現(xiàn)轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。
2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發(fā)現(xiàn)。也無法對資產運行狀態(tài)，有無丟失或毀損進行有效地監(jiān)測。企業(yè)應每年對固定資產進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態(tài)進行評估。盤點結果應包括數(shù)量，運行狀態(tài)是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經生產部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬面價值正確體現(xiàn)實際價值。
二、制定管理辦法，了解策略。
1、新添置固定資產類物品，由使用單位負責人申請，經校長審批后方可采購，購回后登記上冊，經保管室驗收鑒定后才能報銷。
2、外單位贈送的物品和獎品，根據(jù)校長室安排，交有關人員保管使用，并辦理入庫存、領用、入帳手續(xù)。
3、固定資產借用分校內借用和校外借用兩種情況，校內借用一律由借用部門出具借條，經領導簽字后方可借出，校外借用除按上述手續(xù)辦理外，還須征得校長辦公室同意后方可借出。
4、固定資產的處理與報廢，必須按物品的名稱、數(shù)量，金額、列表。經主管部門或單位負責人簽字，交物管小組審核，報校領導批準，由物管小組收回處理的物品應注銷帳、卡。處理報廢物品所收回的一切款項，全部上交財務部門，有關批件和交款收據(jù)由物管小組妥善保管，以備存查。
5、學校的固定資產，必須安放整齊，保持清潔，干凈，加強管理，注意維護保養(yǎng)，該修的要及時修復，使其經常處于良好狀態(tài)。
6、要動員群眾，教育群眾，樹立“愛護公物為榮”的新觀念，發(fā)動群眾監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定的現(xiàn)象，人人都有監(jiān)督檢查的權利和義務。
7、對固定資產管理較好的單位和個人，要及時表揚，對管理較差的單位和個人，經予批評。管理有顯著成績者，發(fā)給一定數(shù)量的獎金，對管理很差者，除批評外，要扣發(fā)資金，嚴重者要在全校通報。
三、落實盤點制度，實施操作。1、自查階段
各負責人對管理和使用的固定資產進行清查盤點，并與本部門的固定資產盤點清單進行核對，對于以下資產異常的情況做出相應的處理，具體說明如下：
（1）、對于存放地點變更的資產在固定資產明細表中“備注”一欄予以注明。
（2）、對于盤虧、閑置不用的資產在固定資產明細表中“備注”一欄予以注明。
（3）、對于盤盈的資產在固定資產明細表中“備注”一欄予以注明，并且做好記錄。
（4）、對于損壞、報廢的資產在固定資產明細表中“備注”一欄予以注明，并且分別記錄，并按相應的權限報批，根據(jù)相關規(guī)定，只有批準報廢后，才能按標準給予補足。
2、復查階段
（1）、由財務處人員會同各負責人資產管理員對學校的固定資產進行現(xiàn)場復核盤點，并檢查標簽的情況及資產使用狀況；
（2）、復查完畢后，資產盤點表由盤點相關人員（包括盤點人、復查人、各部門負責人）簽名確認并加蓋部門公章后交回財務處。
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產。其范圍包括病床、電視、空調等，醫(yī)院固定資產是維持醫(yī)院正常運轉和提供服務保障的基本物質基礎，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產管理，院計財處負責全院固定資產價值與產權管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設備科負責管理醫(yī)療設備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產管理中存在的問題
（一）多部門管理，權責不分
固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產表格、卡片的制定，大到固定資產歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產購置、領用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產利用率較低
固定資產管理薄弱，內部控制不夠嚴格，造成有些固定資產閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產的重視程度不足，這就導致部分固定資產處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產管理體系的缺乏使得固定資產在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產報廢時未經主要領導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，造成財產損失或丟棄，從而導致固定資產虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后雖然現(xiàn)在
多數(shù)醫(yī)院已經實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產調劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產管理的對策
（一）明確職責權限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細記錄資產名稱、規(guī)格、型號、財產編碼和使用變動等具體情況。固定資產采購管理部門負責所屬部門固定資產的管理，定期前往使用部門進行固定資產盤點，并與賬務進行核對。固定資產使用部門負責本科室固定資產的管理，建立本科室固定資產臺賬，對固定資產的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產的清查、盤點
定期由固定資產管理部門組織對固定資產進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產報廢的管理，使資產與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產進行內部調撥。固定資產報廢應首先由使用科室提出申請，經維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產交給管理部門，廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調整，以確保醫(yī)院資產的真實性。
四、結語
總之，醫(yī)院固定資產管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產的清查、盤點，加強固定資產報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產管理更加科學合理。
作者:孔維林 單位:南京市江寧醫(yī)院
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產。其范圍包括病床、電視、空調等，醫(yī)院固定資產是維持醫(yī)院正常運轉和提供服務保障的基本物質基礎，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。
當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產管理，院計財處負責全院固定資產價值與產權管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設備科負責管理醫(yī)療設備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產管理中存在的問題
（一）多部門管理，權責不分
固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產表格、卡片的制定，大到固定資產歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產購置、領用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產利用率較低
固定資產管理薄弱，內部控制不夠嚴格，造成有些固定資產閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產的重視程度不足，這就導致部分固定資產處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產管理體系的缺乏使得固定資產在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產報廢時未經主要領導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，造成財產損失或丟棄，從而導致固定資產虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后
雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產調劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產管理的對策
（一）明確職責權限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細記錄資產名稱、規(guī)格、型號、財產編碼和使用變動等具體情況。固定資產采購管理部門負責所屬部門固定資產的管理，定期前往使用部門進行固定資產盤點，并與賬務進行核對。固定資產使用部門負責本科室固定資產的管理，建立本科室固定資產臺賬，對固定資產的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產的清查、盤點
定期由固定資產管理部門組織對固定資產進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產報廢的管理，使資產與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產進行內部調撥。固定資產報廢應首先由使用科室提出申請，經維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產交給管理部門，廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調整，以確保醫(yī)院資產的真實性。
四、結語
總之，醫(yī)院固定資產管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產的清查、盤點，加強固定資產報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產管理更加科學合理。
參考文獻：
中圖分類號：F626 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）40-0082-01
對一些固定資產的在資產采購、驗收、管理、使用、維修、處置、清查等過程中，缺少相關的手續(xù)。工業(yè)企業(yè)人員流動比較大，在交接的過程中沒有很嚴格的交接制度，對于一些已經損壞的固定資產缺乏必要的監(jiān)督，責任認清及賠償。一般的企業(yè)都會有一些管理制度，但合適本企業(yè)特色的管理制度就比較缺乏，主要原因是制度的制定者對這些固定資產的性質不是很理解，沒有實際的管理經驗，造成制度成了空談，與管理的實際脫節(jié)、背離。有的機器設備也許就是缺乏油，或者螺絲掉了，就棄之不用，重新采購。固定資產沒有按時的盤點制度，造成資產管理混亂，資產丟失、閑置都無人問津，管理領導不知情況，直接管理人員欺瞞不報，給公司資產造成浪費，甚至損失。
在固定資產進入企業(yè)帳目的時候要建立固定資產臺帳，一般企業(yè)的資產可以分為辦公類，如：電腦、打印機、傳真機、投影儀等；房租建筑物；機器設備；運輸工具：如汽車，堆高機，叉車等；工具器具，如：測量儀器，稱重器具，溫度濕度量測工具等。將資產編號，產地，規(guī)格型號，購入價格，折舊年限，折余殘值，歸屬部門，管理者姓名等信息登記進去。完善盤點制度，至少每年盤點兩次，年中和年末，有管理部和財務部門協(xié)同資產的分管部門一起盤點，并且由財務部門按照固定資產帳目制定盤點清冊，進行實地盤點，將一些有毀損、丟失、閑置資產詳細記錄，補充已經丟失的標簽。并將盤點結果及時上報有關管理領導，以便對一些資產進行合理處置，并將處理結果記入資產異動單。單位負責人還需要根據(jù)工作需要進行臨時的抽查。在資產有異動時，比如部門間轉移，管理人員變化，資產報廢，出售，資產修理等，都需要填制固定資產異動單，相關部門之人員簽字， 確認資產異動方向結果，重新填資產標簽及登記臺帳。嚴格公司的交接制度，無論是離職或者調離崗位，在職責管轄內的固定資產一律要辦理交接，這樣就可以分清責任，對一些資產的損壞、丟失等現(xiàn)象徹底盤查，杜絕推委。建立健全公司的固定資產管理制度，責令管理部管理公司所有資產，將公司資產按照資產類別、分屬部門及進入資產管理的日期編制號碼，這樣資產管理起來就比較方便，容易查找，容易分清各部門的管理責任，看清楚資產的使用時間，可以很容易知道資產的剩余價值。搞好固定資產的使用管理。固定資產的保養(yǎng)是延長資產使用時間的關鍵。合理建立固定資產點檢制度，防患于未然。固定資產按照資產性質定期點檢，對一些小毛小病及時檢修，不要因小失大，小到一顆螺絲，如果松動脫落都會導致重大的設備故障。還要定時維護，對一些機器設備，及時上油，防銹蝕，車子按形式里程保養(yǎng)，房屋建筑物及時防漏，木制品防蛀，防腐朽等。綜上所述，固定資產是企業(yè)生產經營的重要手段，加強固定資產管理是一項長期而艱巨細致 的工作。企業(yè)要發(fā)展，就必須搞好固定資產管理，只有建立科學、完善的管理制度，企業(yè)在市場經濟的大潮中才能立于不敗之地。
機動設備處是固定資產實物的管理歸口部門，機動設備處負責組織單臺資產或成套裝置報廢、處置的鑒定及審查；閑置資產管理等綜合管理工作，其他相關部門負責固定資產實物專項管理。在固定資產實物管理中，必須嚴格執(zhí)行國家的有關法律法規(guī)和本細則。
醫(yī)院財產清查時，出現(xiàn)醫(yī)院財產物資盤盈盤虧情況如下：
（一）醫(yī)院庫存現(xiàn)金的長短款
醫(yī)院庫存現(xiàn)金是指存放在醫(yī)院出納員那里的貨幣資金。醫(yī)院財產清查時，出現(xiàn)庫存現(xiàn)金賬實不符情況：一種是庫存現(xiàn)金實有數(shù)大于賬面結余數(shù)，稱為現(xiàn)金長款；一種是庫存現(xiàn)金實有數(shù)小于賬面結余數(shù)，稱為現(xiàn)金短款。不論現(xiàn)金長款，還是短款，均為出納會計業(yè)務質量不高現(xiàn)象。醫(yī)院發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長短款現(xiàn)象應及時查明原因，針對不同情況作出處理，并要求會計人員及時入賬。
（二）醫(yī)院庫存物資的盤盈盤虧
醫(yī)院材料物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的藥品物資、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。醫(yī)院的各種庫存物資，應定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。清查盤點過程中，發(fā)現(xiàn)庫存物資實有數(shù)大于其賬面余額數(shù)時，稱為物資盤盈；否則，稱為物資盤虧。
醫(yī)院發(fā)現(xiàn)物資盤盈或盤虧時，首先通過“待處理財產損溢”賬戶調賬，使其材料物資賬實相符。然后，查明原因，根據(jù)管理權限報經批準后及時進行賬務處理。處理時，一般情況下，盤盈財產物資的凈收益，計入“其他收入”賬戶；盤虧財產物資的凈損失，計入“其他支出”賬戶。
（三）醫(yī)院固定資產的盤盈盤虧
在新《醫(yī)院會計制度》下，固定資產是指醫(yī)院持有的、使用期限在1年以上（不含1年），單位價值在規(guī)定標準以上、并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類物資，也應作為固定資產管理。醫(yī)院固定資產一般包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產。
醫(yī)院發(fā)現(xiàn)固定資產盤盈或盤虧時，首先通過“待處理財產損溢”賬戶調賬，使其固定資產賬實相符。然后，查明及時原因，根據(jù)規(guī)定的管理權限報經批準后及時進行賬務處理。處理時，一般情況下，盤盈固定資產，應當根據(jù)同類或類似固定資產市場價格確定的價值，計入“其他收入”賬戶；盤虧固定資產，應先扣除可以回收的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期支出，計入“其他支出”賬戶。
二、醫(yī)院財產物資盤盈盤虧涉及的賬戶
（一）“庫存現(xiàn)金”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院庫存現(xiàn)金的增加、減少及結余情況。
2.性質：資產類賬戶。
3.結構：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金實有數(shù)。
（二）“庫存物資”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院庫存物資的增加、減少及結余情況。
2.性質：資產類賬戶。
3.結構：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方，表示庫存物資實有數(shù)。
（三）“固定資產”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院固定資產原值的增加、減少及結余情況。
2.性質：資產類賬戶。
3.結構：借方登記固定資產原值的增加數(shù)，貸方登記固定資產原值的減少數(shù)，余額在借方，表示固定資產原值實有數(shù)。
（四）“待處理財產損溢”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院在財產清查中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。
2.性質：資產類賬戶。
3.結構：借方登記盤虧或毀損的庫存物資及固定資產的凈損失數(shù)額，貸方登記盤盈庫存物資及固定資產的凈值，期末，經批準將盤盈的財產物資凈值從借方轉出，計入“其他收入”賬戶；經批準將盤虧的財產物資凈值從貸方轉出，計入“其他支出”賬戶。余額若在借方，表示醫(yī)院尚未處理的各種財產物資的凈損失；若為貸方，表示醫(yī)院尚未處理的各種財產物資的凈溢余。年度終了后，報經批準處理后，該賬戶一般無余額。
三、醫(yī)院財產物資盤盈盤虧的會計處理
（一）醫(yī)院現(xiàn)金長短款的會計處理
醫(yī)院現(xiàn)金長短款不通過“待處理財產損溢”賬戶核算。按照新《醫(yī)院會計制度》有關規(guī)定，出納員每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行會計處理。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，也就是長款，屬于應支付給有關人員或單位的部分，計入“其他應付款”賬戶；屬于無法查明原因的部分，計入“其他收入”賬戶。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的，也就是現(xiàn)金短款，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，計入“其他應收款”賬戶，無法查明原因的部分，經批準后，計入“其他支出”賬戶。
【例1】×月3日，某三級醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)金2000元，經批準，作如下會計處理：1200元由出納員賠償，其余計入當期損益。
借：其他應收款——出納員 1200
其他支出——現(xiàn)金短款 1800
貸：庫存現(xiàn)金3000
假如，該醫(yī)院發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款200元，無法查明原因。會計處理如下：
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：其他收入 200
（二）庫存物資盤盈盤虧的會計處理
醫(yī)院的各種庫存物資，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。貴重物資，應多次盤點清查。對于發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧以及霉爛變質、毀損等物資，應當先計入“待處理財產損溢”賬戶，并及時查明原因，根據(jù)管理權限報經批準及時進行會計處理。
【例2】×月3日，某三級醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤虧藥品一批，實際成本為12000元，霉爛變質藥材一批，實際成本為6000元。報有關部門，等待處理：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 18000
貸：庫存物資——藥品 12000
——藥材 6000
×月9日，某三級醫(yī)院對發(fā)現(xiàn)盤虧的藥品一批，實際成本為12000元，霉爛變質藥材一批，實際成本為6000元。批準處理：盤虧藥品屬于科教收入取得，沖銷待沖基金；霉爛變質藥材一批，追究保管人責任由其賠償1000元，保險公司答應賠償3000元，其余計入“其他支出”賬戶。
借：待沖基金 12000
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 12000
借：其他應收款——保管員 1000
——保險公司 3000
其他支出 2000
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 6000
【例3】×月30日，某三級醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈藥品一批，市場價格為15000元，中藥材一批，類似中藥材市場價格為5000元。報有關部門，等待處理：
借：庫存物資——藥品 15000
——藥材 5000
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 20000
批準處理時：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 20000
貸：其他收入 20000
（三）醫(yī)院固定資產盤盈盤虧的會計處理
與流動資產一樣，醫(yī)院固定資產也應當定期清查盤點，每年至少清查盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權限報經批準后及時處理。盤盈的固定資產，應當按照同類或類似固定資產市場價格確定的價值入賬，確認為當期收入，計入“其他收入”賬戶；盤虧固定資產，應先扣除可以收回的保險賠款和過失人的賠償?shù)龋瑢魮p失計入“其他支出”賬戶。
【例4】×月31日，某三級醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產一臺，同類固定資產市場價格為150000元，估計已計提折舊為5000元。報有關部門，等待處理：
借：固定資產 145000
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 145000
批準處理時：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 145000
貸：其他收入 145000
【例5】×月31日，某三級醫(yī)院盤虧設備一臺，原值為200000元，已計提折舊50000元。報有關部門，等待處理：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 150000
累計折舊 50000
貸：固定資產 200000
如果上述固定資產屬于財政補助收入或科教補助收入購置的，待沖基金為150000元，則會計處理如下：
借：待沖基金 150000
累計折舊 50000
貸：固定資產 200000
批準處理時：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 150000
貸：其他收入 150000
目前看來，醫(yī)院的固定資產主要供臨床科室、醫(yī)療技術科室、行政職能、后勤保障等科室使用，根據(jù)其不同的工作職責使用著不同類別的固定資產，因而他們是固定資產的實際使用者和擁有者，自己往往也設立了本科室的備查臺賬。而固定資產的賬務處理主要是由財務科和資產管理科進行總賬和三級明細賬的登記和管理。這樣很容易導致賬務管理與實物管理之間的不銜接，有時候固定資產實物應工作需要調整到別科了，但因原使用科室沒及時上報給醫(yī)院資產管理科從而導致三級明細賬沒做任何賬務處理。因此賬務處理的嚴謹性與固定資產實物使用的即時性導致科室固定資產盤盈盤虧現(xiàn)象時有發(fā)生。設備使用的流動性強而缺乏行之有效的管理手段，必然影響固定資產賬目明細管理的清晰度。
(二)人工管理流程效率低下
賬務管理不清晰的背后是管理流程的不科學。固定資產的管理過程包括可行性調研、購入、驗收、出入庫、入賬、折舊、維修、和報廢等，每一個流程對應著不同的環(huán)節(jié)。在實際依靠人工進行管理的傳統(tǒng)管理方式下，往往在設備資產購買后，使用科室人員和資產管理人員之間的確認就存在問題。加上種類項目繁多，更是考慮到固定資產設備的存放地點分布于各個科室，進行固定資產的統(tǒng)計管理時，人工管理難免出現(xiàn)紕漏，復雜繁瑣的管理流程致使管理效率較為低下。
(三)固定資產盤點及調用效率低
固定資產管理中效率低下的另一主要原因是對固定資產盤點和調用的管理，依靠人工效率低下也容易出現(xiàn)錯誤。固定資產的管理，由于其種類多、設計金額大、應用分布廣的特點，需要經過定期的盤點來實現(xiàn)固定資產的賬賬、賬物和賬卡相符。傳統(tǒng)的管理方式主要是依靠人工進行盤點，手工記錄設備的使用現(xiàn)狀，因而無法保證所有記錄的統(tǒng)一性和客觀性，對折舊、磨損等的判斷會出現(xiàn)較大偏差，所以盤點周期長，效果也不夠理想。
二、條碼技術在醫(yī)院固定資產管理中的應用
(一)條碼系統(tǒng)優(yōu)化固定資產管理流程，解決賬務管理問題
條碼管理是在固定資產引入時就貼上條碼，再對固定資產的名稱、規(guī)格型號、價值、入賬時間等各類信息進行采集，將每一個設備的具體信息存入條碼。然后在固定資產的管理部門、財務部門、使用科室等管理環(huán)節(jié)上分別都安裝統(tǒng)一的條碼管理識別系統(tǒng)，其中資產管理部門可設置不同部門對固定資產的使用、查詢權限。以后不管該設備因工作需要轉移到什么地方，都方便進行設備的追溯，即時的進行賬務核算和管理，從而解決了人工進行固定資產管理過程中的賬務不清問題。
(二)條碼系統(tǒng)通過對固定資產的全程跟蹤，解決人工管理混亂問題
應用條碼系統(tǒng)，固定資產的整個過程的具體情況等信息都會在其條碼中被記錄下來，并可隨時生成關于固定資產的報表或數(shù)據(jù)，從而對固定資產的流向、使用、磨損、折舊等進行動態(tài)全過程的跟蹤，而且條碼系統(tǒng)可對所有固定資產按照其狀態(tài)進行分類，大大提高了管理和使用效率。
(三)條碼系統(tǒng)通過手持設備進行盤點，提高盤點效率
條碼系統(tǒng)提供的手持設備，可實現(xiàn)對任何固定資產的隨時查詢。因而，固定資產的盤點工作只需要在系統(tǒng)中首先進行設備的自查，而后應用手持終端掃描條形碼對設備的狀態(tài)進行確認，通過復核后，便可實現(xiàn)對資產的財務狀況、使用情況、盤盈盤虧的清查，錯誤率大大降低，極大的提高了盤點效率。
