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時(shí)間：2023-07-23 08:22:04
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我分行下轄桂城支行、桂園支行和南海分營(yíng)，固定資產(chǎn)主要為房屋及建筑物、空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、辦公日常用具等，分布在分行各部門使用。經(jīng)過盤點(diǎn)，截止2014年X月X日，固定資產(chǎn)原值XX萬元，凈值XX萬元。我分行平時(shí)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制、保障固定資產(chǎn)的完整和安全。各部門加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，在固定資產(chǎn)管理上取得了較好成績(jī)。
二、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)工作的主要做法
1、領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)真開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作
我分行領(lǐng)導(dǎo)高度重視本次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，把固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作作為當(dāng)前的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，切實(shí)抓緊抓好，務(wù)必取得固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作的圓滿成功。為此，成立由分行領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作組織實(shí)施，并對(duì)各部門固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作進(jìn)行了明確分工。領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作進(jìn)行了精心部署、仔細(xì)安排，強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，落實(shí)工作任務(wù)，要求切實(shí)按照上級(jí)行的精神，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地完成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。
2、明確規(guī)定，掌握固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作要求
為搞好本次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，我分行召開了固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作會(huì)議。會(huì)議對(duì)盤點(diǎn)人員就固定資產(chǎn)盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)內(nèi)容、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)分工、時(shí)間安排、工作要求等做了明確規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的填寫提出了詳細(xì)的要求，并做了示范。通過這次會(huì)議，全體盤點(diǎn)人員提高了思想認(rèn)識(shí)，明確了自己的盤點(diǎn)工作任務(wù)，掌握了盤點(diǎn)工作的方法與步驟，為圓滿完成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
3、落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作
我分行本次盤點(diǎn)工作共分為準(zhǔn)備、盤點(diǎn)、總結(jié)和驗(yàn)收四個(gè)階段。準(zhǔn)備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作組，工作組分為實(shí)物盤點(diǎn)工作組、財(cái)務(wù)帳冊(cè)工作組、使用臺(tái)帳工作組、資料整理工作組，明確各工作組的責(zé)任人、組員、分工范圍等。要求各工作小組認(rèn)真做好每個(gè)階段的工作，確保完成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作任務(wù)。本次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的重點(diǎn)工作為盤點(diǎn)階段和總結(jié)階段。盤點(diǎn)階段主要工作是各盤點(diǎn)小組對(duì)單位的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，落實(shí)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、資產(chǎn)狀況等，如實(shí)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的需要報(bào)廢、報(bào)損或作其他處置的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議。總結(jié)階段是由帳冊(cè)工作組與使用臺(tái)帳工作組將各自的帳、卡與實(shí)物盤點(diǎn)工作組提供的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有異議的項(xiàng)目再次盤點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)后由資料整理工作組進(jìn)行整理，交固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
三、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作取得的主要成果
1、全面落實(shí)了固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息
本次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)全面落實(shí)了固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，特別是針對(duì)一些實(shí)物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物盤點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了補(bǔ)充、修改。
2、完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片信息登記工作
本次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門的使用臺(tái)帳的信息登記，做到帳實(shí)、帳卡、帳帳相符。
3、查清了全部固定資產(chǎn)
經(jīng)過本次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，我分行查清了全部固定資產(chǎn)。截止2014年X月底，共有房屋及建筑物XX幢（處），建筑面積XX平方米，價(jià)值XX萬元；各類空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、辦公日常用具等共計(jì)XX件，價(jià)值XX萬元。
四、今后固定資產(chǎn)管理的工作思路
1、建立完善固定資產(chǎn)管理制度
我分行將根據(jù)固定資產(chǎn)管理要求，制定適合分行實(shí)際、便于操作的固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)管理各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，建立統(tǒng)一要求、分級(jí)管理、各盡所能，各負(fù)其責(zé)的新機(jī)制，切實(shí)用制度管理好固定資產(chǎn)。
2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作
要把固定資產(chǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理和固定資產(chǎn)使用、管理部門的一項(xiàng)重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關(guān)，健全賬、證、卡，加強(qiáng)核算，確保資金賬、實(shí)物賬一致。
我們?cè)陂_展固定資產(chǎn)清查工作最主要的一個(gè)步驟，就是進(jìn)行清查盤點(diǎn)，為保證清查盤點(diǎn)順利進(jìn)行，就必須對(duì)學(xué)校各部門固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作進(jìn)行指導(dǎo)。梳理清查盤點(diǎn)中的重點(diǎn)、要點(diǎn)，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本工作要點(diǎn)，供各資產(chǎn)使用單位在開展資產(chǎn)清查工作中參考借鑒。
1 盤點(diǎn)工作的組織與實(shí)施
各單位需根據(jù)資產(chǎn)清查工作的總體要求，安排至少一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，依據(jù)本單位資產(chǎn)實(shí)際情況實(shí)行統(tǒng)一盤點(diǎn)和分組盤點(diǎn)，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。
1.1 盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作
1）在進(jìn)行盤點(diǎn)工作之前，各單位資產(chǎn)管理員應(yīng)通過資產(chǎn)信息系統(tǒng)對(duì)本單位資產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查，并對(duì)待處理的事項(xiàng)進(jìn)行處理，保證后續(xù)清查工作的順利開展（詳見《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查信息系統(tǒng)用戶手冊(cè)》）。
2）明確從賬到物，從物到賬的盤點(diǎn)方法，對(duì)需要使用計(jì)量器具盤點(diǎn)的存貨準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具。
3）實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)工作之前召開盤點(diǎn)工作布置會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)工作人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃和工作內(nèi)容。
1.2 實(shí)地盤點(diǎn)工作
各單位盤點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)基于系統(tǒng)資產(chǎn)卡片，選擇相應(yīng)的盤點(diǎn)方式進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)（采用人工實(shí)物盤點(diǎn)和條碼掃描槍盤點(diǎn)相結(jié)合的方式），對(duì)已盤點(diǎn)而未粘貼條碼的補(bǔ)充粘貼條碼或其他盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)，且無重復(fù)盤點(diǎn)的情況（對(duì)批量購(gòu)置的家具、設(shè)備，需打印出相同條碼逐一粘貼，防止遺漏；對(duì)于無法粘貼標(biāo)簽的資產(chǎn)應(yīng)將標(biāo)簽做好備案與設(shè)備存放一起）。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察資產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)（在用、閑置、報(bào)廢、毀損等），并做好記錄進(jìn)行注明。
1.3 盤點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)
1）對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查日和清查基準(zhǔn)日的變化，勿將基準(zhǔn)日后的資產(chǎn)重復(fù)盤點(diǎn)。
2）將盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行導(dǎo)入或錄入資產(chǎn)清查系統(tǒng)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行檢查（詳見《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查信息系統(tǒng)用戶手冊(cè)》），初步確定盤盈、盤虧數(shù)額。
3）對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做出文字說明。
4）在以上基礎(chǔ)上形成盤點(diǎn)結(jié)果，并由單位負(fù)責(zé)人及自查管理員簽字確認(rèn)。
2 固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的佐證材料
2.1 盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供的內(nèi)容。
1）固定資產(chǎn)盤盈匯總情況（包括盤盈的數(shù)量、金額等）。
2）保管人對(duì)于盤盈情況的說明（逐項(xiàng)說明）。
3）盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（發(fā)票、同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料等相關(guān)憑據(jù)）。
4）單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，經(jīng)學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，應(yīng)委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，出具評(píng)估報(bào)告。
2.2 盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)說明表（祥見附件）。
2）盤虧情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項(xiàng)逐件做出專項(xiàng)說明）。
3）單位內(nèi)部核批文件（附本單位會(huì)議紀(jì)要）。
4）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說明賠償比例）。
2.3 報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)說明表（祥見附件）。
2）報(bào)廢、毀損情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項(xiàng)逐件做出專項(xiàng)說明）。
3）單位內(nèi)部核批文件（附本撾換嵋榧鴕）。
4）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報(bào)告。
5）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說明賠償比例）。
2.4 被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供內(nèi)容
1）固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)說明表（祥見附件）。
2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。
3）單位內(nèi)部有關(guān)核批文件。
4）如涉及保險(xiǎn)理賠的，附理賠資料。
5）單位內(nèi)部出具的責(zé)任認(rèn)定（涉及賠償?shù)?，?yīng)說明賠償比例）。
3 其他說明
3.1 定期溝通制度
各單位定期（具體按照學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電郵或書面形式進(jìn)行匯報(bào)至國(guó)有資產(chǎn)管理處。內(nèi)容主要包括各單位目前的工作進(jìn)度，清查工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
3.2 重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度
各單位在清查工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各單位提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時(shí)向資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（國(guó)有資產(chǎn)管理處資產(chǎn)科）報(bào)告。
3.3 工作簡(jiǎn)報(bào)制度
資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室視清查工作需要，不定期形成工作簡(jiǎn)報(bào)，向相關(guān)單位就有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行通報(bào)。
3.4 實(shí)地核查制度
資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室視清查工作需要，對(duì)問題突出的單位和部門進(jìn)行實(shí)地核查。
Abstract ： The paper mainly discusses the accounting method of fixed assets.
固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實(shí)不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學(xué)性、合理性；擅自轉(zhuǎn)移變賣資產(chǎn)；維護(hù)保管不當(dāng)?shù)鹊?。這就需要企業(yè)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。
1.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
1.1會(huì)計(jì)科目和計(jì)算方式較多。固定資產(chǎn)單位價(jià)值圈套，增減變化方式多，相應(yīng)的科目多，會(huì)計(jì)核算相對(duì)較復(fù)雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購(gòu)置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈(zèng)等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。
1.2固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗(yàn)儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測(cè)儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中。
1.3固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對(duì)機(jī)器設(shè)備、辦法設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動(dòng)電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。
1.4固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對(duì)企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤點(diǎn)工作走過場(chǎng)等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)多數(shù)填寫不全或?yàn)榭瞻?，存放地點(diǎn)或使用部門很多與實(shí)際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報(bào)，造成賬實(shí)不符問題和待報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到處理。
1.5職能部門責(zé)任落實(shí)不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有賬務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務(wù)部門并沒有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對(duì)無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施等。
2.固定資產(chǎn)管理中會(huì)計(jì)核算的基本方法
2.1合理設(shè)置賬卡，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，反映每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)民、原值、累計(jì)折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁(yè)；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項(xiàng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動(dòng)情況。至少應(yīng)當(dāng)一式三份，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。
2.2認(rèn)真落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊(cè)，并按管理權(quán)限進(jìn)行審準(zhǔn)，報(bào)送有關(guān)部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應(yīng)當(dāng)按上述程序進(jìn)行，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
2.3切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，及時(shí)處理盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。步驟為：
2.3.1由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，逐項(xiàng)填寫“固定資歷產(chǎn)盤點(diǎn)表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點(diǎn)（使用部門）等項(xiàng)內(nèi)容。
2.3.2各部門參加盤點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，凡是實(shí)物規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查實(shí)后予以糾正；凡是查無實(shí)物的，都作為盤虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時(shí)對(duì)盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并在“備注”欄做簡(jiǎn)要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說明。
2.3.3財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對(duì)該盤點(diǎn)表盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”；四是上報(bào)主管部門“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”和“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，同時(shí)對(duì)盤盈、盤虧和等報(bào)廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的增加、減少賬務(wù)處理。
2.4建檔立卡。對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。同時(shí)，應(yīng)在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。
小結(jié)
綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)資金管理的重頭戲，基于當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的種種問題，企業(yè)應(yīng)在正確執(zhí)行運(yùn)用現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)固定和規(guī)范資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]程江濤：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算.科學(xué)與管理.2002.06.
固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實(shí)不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學(xué)性、合理性；擅自轉(zhuǎn)移變賣資產(chǎn)；維護(hù)保管不當(dāng)?shù)鹊取＿@就需要企業(yè)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
1.會(huì)計(jì)科目和計(jì)算方式較多。固定資產(chǎn)單位價(jià)值圈套，增減變化方式多，相應(yīng)的科目多，會(huì)計(jì)核算相對(duì)較復(fù)雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購(gòu)置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈(zèng)等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。
2.固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗(yàn)儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測(cè)儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中。
3.固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對(duì)機(jī)器設(shè)備、辦法設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動(dòng)電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。
4.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對(duì)企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤點(diǎn)工作走過場(chǎng)等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)多數(shù)填寫不全或?yàn)榭瞻祝娣诺攸c(diǎn)或使用部門很多與實(shí)際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報(bào)，造成賬實(shí)不符問題和待報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到處理。
5.職能部門責(zé)任落實(shí)不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有賬務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務(wù)部門并沒有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對(duì)無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施等。
二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理中會(huì)計(jì)核算的基本方法
1.認(rèn)真落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊(cè)，并按管理權(quán)限進(jìn)行審準(zhǔn)，報(bào)送有關(guān)部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應(yīng)當(dāng)按上述程序進(jìn)行，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
2.合理設(shè)置賬卡，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，反映每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)民、原值、累計(jì)折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁(yè)；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項(xiàng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動(dòng)情況。至少應(yīng)當(dāng)一式三份，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。
3.切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，及時(shí)處理盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。步驟為：
(1)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，逐項(xiàng)填寫“固定資歷產(chǎn)盤點(diǎn)表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點(diǎn)（使用部門）等項(xiàng)內(nèi)容；
(2)各部門參加盤點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，凡是實(shí)物規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查實(shí)后予以糾正；凡是查無實(shí)物的，都作為盤虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時(shí)對(duì)盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并在“備注”欄做簡(jiǎn)要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說明；
(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對(duì)該盤點(diǎn)表盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”；四是上報(bào)主管部門“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”和“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，同時(shí)對(duì)盤盈、盤虧和等報(bào)廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的增加、減少賬務(wù)處理。
4.建檔立卡。對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。同時(shí)，應(yīng)在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn)
一、資金控制
1.國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”而實(shí)際工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。
筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問題。如條件允許，各個(gè)公司可以增設(shè)財(cái)務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財(cái)務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。
財(cái)務(wù)部編制收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。在取得銀行對(duì)賬單之后，每月由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，并查找原因。
2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒有具體時(shí)間安排，結(jié)賬時(shí)間無法保證。沒有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。
因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對(duì)結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財(cái)務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)結(jié)賬流程，同時(shí)編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財(cái)務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財(cái)務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個(gè)關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時(shí)間點(diǎn)，完成關(guān)帳流程出具報(bào)表的日期。為做好監(jiān)督，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)每月一次核查，檢驗(yàn)執(zhí)行人員結(jié)賬時(shí)間和簽字確認(rèn)。全部事項(xiàng)完成后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。
3.未保留書面的現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄。雖然出納核對(duì)現(xiàn)金日記賬并盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存。但是未登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實(shí)物管理。建議財(cái)務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)之后登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點(diǎn)也登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并分別簽字確認(rèn)。
4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財(cái)務(wù)管理工作考核辦法》及《會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點(diǎn)票據(jù)，登記票據(jù)盤點(diǎn)表。票據(jù)管理制度不完善，會(huì)因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
建議財(cái)務(wù)部完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點(diǎn)：每月核對(duì)已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點(diǎn)匯票，并登記保存票據(jù)盤點(diǎn)表，確保票據(jù)的安全。并由財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤盤點(diǎn)，且在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。
二、固定資產(chǎn)流程
固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會(huì)對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會(huì)導(dǎo)致管理失效和財(cái)務(wù)核算的混亂。
1.公司對(duì)固定資產(chǎn)入賬的及時(shí)性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)。通常固定資產(chǎn)的購(gòu)置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請(qǐng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財(cái)務(wù)付款。財(cái)務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時(shí)入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時(shí)間。對(duì)于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)分類列報(bào)產(chǎn)生影響，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致折舊費(fèi)用的計(jì)算錯(cuò)誤。
公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時(shí)入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購(gòu)部門根據(jù)運(yùn)輸單，驗(yàn)收單或試運(yùn)行報(bào)告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部門，于當(dāng)月記賬。
同時(shí)，公司要每季度對(duì)新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運(yùn)輸單、驗(yàn)收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
2.沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，而僅是定期進(jìn)行賬面盤點(diǎn)。這可能存在賬實(shí)不符的情況無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。也無法對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，有無丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測(cè)。企業(yè)應(yīng)每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，并按季度進(jìn)行抽盤，制作盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)差異匯總表。盤點(diǎn)工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財(cái)務(wù)部人員同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行。如有需要，有技改部專家對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運(yùn)行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由參與盤點(diǎn)各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對(duì)上述差異進(jìn)行匯總匯報(bào)，經(jīng)生產(chǎn)部部長(zhǎng)簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評(píng)估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價(jià)值正確體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值。
二、制定管理辦法，了解策略。
1、新添置固定資產(chǎn)類物品，由使用單位負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，經(jīng)校長(zhǎng)審批后方可采購(gòu)，購(gòu)回后登記上冊(cè)，經(jīng)保管室驗(yàn)收鑒定后才能報(bào)銷。
2、外單位贈(zèng)送的物品和獎(jiǎng)品，根據(jù)校長(zhǎng)室安排，交有關(guān)人員保管使用，并辦理入庫(kù)存、領(lǐng)用、入帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)借用分校內(nèi)借用和校外借用兩種情況，校內(nèi)借用一律由借用部門出具借條，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可借出，校外借用除按上述手續(xù)辦理外，還須征得校長(zhǎng)辦公室同意后方可借出。
4、固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢，必須按物品的名稱、數(shù)量，金額、列表。經(jīng)主管部門或單位負(fù)責(zé)人簽字，交物管小組審核，報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由物管小組收回處理的物品應(yīng)注銷帳、卡。處理報(bào)廢物品所收回的一切款項(xiàng)，全部上交財(cái)務(wù)部門，有關(guān)批件和交款收據(jù)由物管小組妥善保管，以備存查。
5、學(xué)校的固定資產(chǎn)，必須安放整齊，保持清潔，干凈，加強(qiáng)管理，注意維護(hù)保養(yǎng)，該修的要及時(shí)修復(fù)，使其經(jīng)常處于良好狀態(tài)。
6、要?jiǎng)訂T群眾，教育群眾，樹立“愛護(hù)公物為榮”的新觀念，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督檢查，對(duì)違反規(guī)定的現(xiàn)象，人人都有監(jiān)督檢查的權(quán)利和義務(wù)。
7、對(duì)固定資產(chǎn)管理較好的單位和個(gè)人，要及時(shí)表?yè)P(yáng)，對(duì)管理較差的單位和個(gè)人，經(jīng)予批評(píng)。管理有顯著成績(jī)者，發(fā)給一定數(shù)量的獎(jiǎng)金，對(duì)管理很差者，除批評(píng)外，要扣發(fā)資金，嚴(yán)重者要在全校通報(bào)。
三、落實(shí)盤點(diǎn)制度，實(shí)施操作。1、自查階段
各負(fù)責(zé)人對(duì)管理和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并與本部門的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于以下資產(chǎn)異常的情況做出相應(yīng)的處理，具體說明如下：
（1）、對(duì)于存放地點(diǎn)變更的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明。
（2）、對(duì)于盤虧、閑置不用的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明。
（3）、對(duì)于盤盈的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明，并且做好記錄。
（4）、對(duì)于損壞、報(bào)廢的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明，并且分別記錄，并按相應(yīng)的權(quán)限報(bào)批，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只有批準(zhǔn)報(bào)廢后，才能按標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)足。
2、復(fù)查階段
（1）、由財(cái)務(wù)處人員會(huì)同各負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理員對(duì)學(xué)校的固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核盤點(diǎn)，并檢查標(biāo)簽的情況及資產(chǎn)使用狀況；
（2）、復(fù)查完畢后，資產(chǎn)盤點(diǎn)表由盤點(diǎn)相關(guān)人員（包括盤點(diǎn)人、復(fù)查人、各部門負(fù)責(zé)人）簽名確認(rèn)并加蓋部門公章后交回財(cái)務(wù)處。
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護(hù)理病人而特有的、使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，在使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供服務(wù)保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認(rèn)真分析并提出新方案來解決。當(dāng)前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級(jí)的管理模式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，院計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)價(jià)值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)管理，即設(shè)備科負(fù)責(zé)管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負(fù)責(zé)管理電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，后勤處負(fù)責(zé)管理家具，房屋建筑物，辦公室負(fù)責(zé)交通工具，統(tǒng)一入賬標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權(quán)責(zé)不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財(cái)務(wù)、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責(zé)界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價(jià)值低、可移動(dòng)，所以普遍對(duì)后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時(shí)又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)沒有考慮過它的實(shí)用性，盲目購(gòu)買的后果就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因?yàn)槭窃诤笄诠潭ㄙY產(chǎn)管理的時(shí)候沒有有效的使用計(jì)劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購(gòu)買后的利用達(dá)不到預(yù)想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費(fèi)。
（三）清查、盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前沒有安排熟悉的相關(guān)人員進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點(diǎn)后沒能及時(shí)生成盤點(diǎn)報(bào)表，有的生成盤點(diǎn)表對(duì)盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報(bào)廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認(rèn)為后勤固定資產(chǎn)價(jià)值較低，在不能使用時(shí)自行報(bào)廢處理，報(bào)廢后又沒有及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意即發(fā)生報(bào)廢事實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財(cái)產(chǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失或丟棄，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財(cái)務(wù)不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后雖然現(xiàn)在
多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時(shí)錄入，有的錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，時(shí)常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）明確職責(zé)權(quán)限主體
財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負(fù)責(zé)登記且一式三份，一份交財(cái)務(wù)、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿?xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、財(cái)產(chǎn)編碼和使用變動(dòng)等具體情況。固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門負(fù)責(zé)所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并與賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認(rèn)同的一種可參考的模板，即Plan計(jì)劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細(xì)分為初審申請(qǐng)、交由領(lǐng)導(dǎo)審批、采購(gòu)、入庫(kù)、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫(kù)等方面工作，用科學(xué)的視角看即使是入庫(kù)一個(gè)小小的步驟也有非常嚴(yán)格的要求：物資是否合格，入庫(kù)后庫(kù)存時(shí)間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對(duì)于棄置物品處理是否得當(dāng)?shù)?，因此將每個(gè)環(huán)節(jié)都考慮到并做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧，以及在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財(cái)務(wù)部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報(bào)告，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)和管理部門會(huì)同使用科室定期進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)處理
加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理，使資產(chǎn)與賬實(shí)保持一致。人員變動(dòng)或裝修、改造、搬遷時(shí)，及時(shí)通知?dú)w口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)利用率低的閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)首先由使用科室提出申請(qǐng)，經(jīng)維修部門檢查審核，確實(shí)沒有維修價(jià)值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物的名稱、型號(hào)是否一致，核實(shí)無誤后，使用科室將廢舊財(cái)產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報(bào)廢單上簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識(shí)上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學(xué)合理。
作者:孔維林 單位:南京市江寧醫(yī)院
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護(hù)理病人而特有的、使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，在使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供服務(wù)保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認(rèn)真分析并提出新方案來解決。
當(dāng)前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級(jí)的管理模式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，院計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)價(jià)值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)管理，即設(shè)備科負(fù)責(zé)管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負(fù)責(zé)管理電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，后勤處負(fù)責(zé)管理家具，房屋建筑物，辦公室負(fù)責(zé)交通工具，統(tǒng)一入賬標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權(quán)責(zé)不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財(cái)務(wù)、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責(zé)界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價(jià)值低、可移動(dòng)，所以普遍對(duì)后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時(shí)又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)沒有考慮過它的實(shí)用性，盲目購(gòu)買的后果就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因?yàn)槭窃诤笄诠潭ㄙY產(chǎn)管理的時(shí)候沒有有效的使用計(jì)劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購(gòu)買后的利用達(dá)不到預(yù)想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費(fèi)。
（三）清查、盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前沒有安排熟悉的相關(guān)人員進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點(diǎn)后沒能及時(shí)生成盤點(diǎn)報(bào)表，有的生成盤點(diǎn)表對(duì)盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報(bào)廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認(rèn)為后勤固定資產(chǎn)價(jià)值較低，在不能使用時(shí)自行報(bào)廢處理，報(bào)廢后又沒有及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意即發(fā)生報(bào)廢事實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財(cái)產(chǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失或丟棄，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財(cái)務(wù)不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后
雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時(shí)錄入，有的錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，時(shí)常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）明確職責(zé)權(quán)限主體
財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負(fù)責(zé)登記且一式三份，一份交財(cái)務(wù)、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿?xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、財(cái)產(chǎn)編碼和使用變動(dòng)等具體情況。固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門負(fù)責(zé)所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并與賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認(rèn)同的一種可參考的模板，即Plan計(jì)劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細(xì)分為初審申請(qǐng)、交由領(lǐng)導(dǎo)審批、采購(gòu)、入庫(kù)、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫(kù)等方面工作，用科學(xué)的視角看即使是入庫(kù)一個(gè)小小的步驟也有非常嚴(yán)格的要求：物資是否合格，入庫(kù)后庫(kù)存時(shí)間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對(duì)于棄置物品處理是否得當(dāng)?shù)?，因此將每個(gè)環(huán)節(jié)都考慮到并做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧，以及在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財(cái)務(wù)部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報(bào)告，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)和管理部門會(huì)同使用科室定期進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)處理
加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理，使資產(chǎn)與賬實(shí)保持一致。人員變動(dòng)或裝修、改造、搬遷時(shí)，及時(shí)通知?dú)w口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)利用率低的閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)首先由使用科室提出申請(qǐng)，經(jīng)維修部門檢查審核，確實(shí)沒有維修價(jià)值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物的名稱、型號(hào)是否一致，核實(shí)無誤后，使用科室將廢舊財(cái)產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報(bào)廢單上簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識(shí)上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學(xué)合理。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：F626 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）40-0082-01
對(duì)一些固定資產(chǎn)的在資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、管理、使用、維修、處置、清查等過程中，缺少相關(guān)的手續(xù)。工業(yè)企業(yè)人員流動(dòng)比較大，在交接的過程中沒有很嚴(yán)格的交接制度，對(duì)于一些已經(jīng)損壞的固定資產(chǎn)缺乏必要的監(jiān)督，責(zé)任認(rèn)清及賠償。一般的企業(yè)都會(huì)有一些管理制度，但合適本企業(yè)特色的管理制度就比較缺乏，主要原因是制度的制定者對(duì)這些固定資產(chǎn)的性質(zhì)不是很理解，沒有實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn)，造成制度成了空談，與管理的實(shí)際脫節(jié)、背離。有的機(jī)器設(shè)備也許就是缺乏油，或者螺絲掉了，就棄之不用，重新采購(gòu)。固定資產(chǎn)沒有按時(shí)的盤點(diǎn)制度，造成資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)丟失、閑置都無人問津，管理領(lǐng)導(dǎo)不知情況，直接管理人員欺瞞不報(bào)，給公司資產(chǎn)造成浪費(fèi)，甚至損失。
在固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)帳目的時(shí)候要建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，一般企業(yè)的資產(chǎn)可以分為辦公類，如：電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、投影儀等；房租建筑物；機(jī)器設(shè)備；運(yùn)輸工具：如汽車，堆高機(jī)，叉車等；工具器具，如：測(cè)量?jī)x器，稱重器具，溫度濕度量測(cè)工具等。將資產(chǎn)編號(hào)，產(chǎn)地，規(guī)格型號(hào)，購(gòu)入價(jià)格，折舊年限，折余殘值，歸屬部門，管理者姓名等信息登記進(jìn)去。完善盤點(diǎn)制度，至少每年盤點(diǎn)兩次，年中和年末，有管理部和財(cái)務(wù)部門協(xié)同資產(chǎn)的分管部門一起盤點(diǎn)，并且由財(cái)務(wù)部門按照固定資產(chǎn)帳目制定盤點(diǎn)清冊(cè)，進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，將一些有毀損、丟失、閑置資產(chǎn)詳細(xì)記錄，補(bǔ)充已經(jīng)丟失的標(biāo)簽。并將盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)上報(bào)有關(guān)管理領(lǐng)導(dǎo)，以便對(duì)一些資產(chǎn)進(jìn)行合理處置，并將處理結(jié)果記入資產(chǎn)異動(dòng)單。單位負(fù)責(zé)人還需要根據(jù)工作需要進(jìn)行臨時(shí)的抽查。在資產(chǎn)有異動(dòng)時(shí)，比如部門間轉(zhuǎn)移，管理人員變化，資產(chǎn)報(bào)廢，出售，資產(chǎn)修理等，都需要填制固定資產(chǎn)異動(dòng)單，相關(guān)部門之人員簽字， 確認(rèn)資產(chǎn)異動(dòng)方向結(jié)果，重新填資產(chǎn)標(biāo)簽及登記臺(tái)帳。嚴(yán)格公司的交接制度，無論是離職或者調(diào)離崗位，在職責(zé)管轄內(nèi)的固定資產(chǎn)一律要辦理交接，這樣就可以分清責(zé)任，對(duì)一些資產(chǎn)的損壞、丟失等現(xiàn)象徹底盤查，杜絕推委。建立健全公司的固定資產(chǎn)管理制度，責(zé)令管理部管理公司所有資產(chǎn)，將公司資產(chǎn)按照資產(chǎn)類別、分屬部門及進(jìn)入資產(chǎn)管理的日期編制號(hào)碼，這樣資產(chǎn)管理起來就比較方便，容易查找，容易分清各部門的管理責(zé)任，看清楚資產(chǎn)的使用時(shí)間，可以很容易知道資產(chǎn)的剩余價(jià)值。搞好固定資產(chǎn)的使用管理。固定資產(chǎn)的保養(yǎng)是延長(zhǎng)資產(chǎn)使用時(shí)間的關(guān)鍵。合理建立固定資產(chǎn)點(diǎn)檢制度，防患于未然。固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)性質(zhì)定期點(diǎn)檢，對(duì)一些小毛小病及時(shí)檢修，不要因小失大，小到一顆螺絲，如果松動(dòng)脫落都會(huì)導(dǎo)致重大的設(shè)備故障。還要定時(shí)維護(hù)，對(duì)一些機(jī)器設(shè)備，及時(shí)上油，防銹蝕，車子按形式里程保養(yǎng)，房屋建筑物及時(shí)防漏，木制品防蛀，防腐朽等。綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要手段，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨細(xì)致 的工作。企業(yè)要發(fā)展，就必須搞好固定資產(chǎn)管理，只有建立科學(xué)、完善的管理制度，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中才能立于不敗之地。
機(jī)動(dòng)設(shè)備處是固定資產(chǎn)實(shí)物的管理歸口部門，機(jī)動(dòng)設(shè)備處負(fù)責(zé)組織單臺(tái)資產(chǎn)或成套裝置報(bào)廢、處置的鑒定及審查；閑置資產(chǎn)管理等綜合管理工作，其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物專項(xiàng)管理。在固定資產(chǎn)實(shí)物管理中，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和本細(xì)則。
醫(yī)院財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，出現(xiàn)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧情況如下：
（一）醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)短款
醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在醫(yī)院出納員那里的貨幣資金。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，出現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符情況：一種是庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)大于賬面結(jié)余數(shù)，稱為現(xiàn)金長(zhǎng)款；一種是庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)小于賬面結(jié)余數(shù)，稱為現(xiàn)金短款。不論現(xiàn)金長(zhǎng)款，還是短款，均為出納會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量不高現(xiàn)象。醫(yī)院發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)短款現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)查明原因，針對(duì)不同情況作出處理，并要求會(huì)計(jì)人員及時(shí)入賬。
（二）醫(yī)院庫(kù)存物資的盤盈盤虧
醫(yī)院材料物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品物資、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。清查盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存物資實(shí)有數(shù)大于其賬面余額數(shù)時(shí)，稱為物資盤盈；否則，稱為物資盤虧。
醫(yī)院發(fā)現(xiàn)物資盤盈或盤虧時(shí)，首先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶調(diào)賬，使其材料物資賬實(shí)相符。然后，查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。處理時(shí)，一般情況下，盤盈財(cái)產(chǎn)物資的凈收益，計(jì)入“其他收入”賬戶；盤虧財(cái)產(chǎn)物資的凈損失，計(jì)入“其他支出”賬戶。
（三）醫(yī)院固定資產(chǎn)的盤盈盤虧
在新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》下，固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的、使用期限在1年以上（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)一般包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。
醫(yī)院發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或盤虧時(shí)，首先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶調(diào)賬，使其固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。然后，查明及時(shí)原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。處理時(shí)，一般情況下，盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，計(jì)入“其他收入”賬戶；盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以回收的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)龋瑢魮p失確認(rèn)為當(dāng)期支出，計(jì)入“其他支出”賬戶。
二、醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧涉及的賬戶
（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金的增加、減少及結(jié)余情況。
2.性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。
3.結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。
（二）“庫(kù)存物資”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院庫(kù)存物資的增加、減少及結(jié)余情況。
2.性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。
3.結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方，表示庫(kù)存物資實(shí)有數(shù)。
（三）“固定資產(chǎn)”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院固定資產(chǎn)原值的增加、減少及結(jié)余情況。
2.性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。
3.結(jié)構(gòu)：借方登記固定資產(chǎn)原值的增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)，余額在借方，表示固定資產(chǎn)原值實(shí)有數(shù)。
（四）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶
1.用途：核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
2.性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。
3.結(jié)構(gòu)：借方登記盤虧或毀損的庫(kù)存物資及固定資產(chǎn)的凈損失數(shù)額，貸方登記盤盈庫(kù)存物資及固定資產(chǎn)的凈值，期末，經(jīng)批準(zhǔn)將盤盈的財(cái)產(chǎn)物資凈值從借方轉(zhuǎn)出，計(jì)入“其他收入”賬戶；經(jīng)批準(zhǔn)將盤虧的財(cái)產(chǎn)物資凈值從貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入“其他支出”賬戶。余額若在借方，表示醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；若為貸方，表示醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，該賬戶一般無余額。
三、醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理
（一）醫(yī)院現(xiàn)金長(zhǎng)短款的會(huì)計(jì)處理
醫(yī)院現(xiàn)金長(zhǎng)短款不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。按照新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，出納員每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，也就是長(zhǎng)款，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶；屬于無法查明原因的部分，計(jì)入“其他收入”賬戶。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的，也就是現(xiàn)金短款，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶，無法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入“其他支出”賬戶。
【例1】×月3日，某三級(jí)醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)金2000元，經(jīng)批準(zhǔn)，作如下會(huì)計(jì)處理：1200元由出納員賠償，其余計(jì)入當(dāng)期損益。
借：其他應(yīng)收款——出納員 1200
其他支出——現(xiàn)金短款 1800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000
假如，該醫(yī)院發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款200元，無法查明原因。會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 200
貸：其他收入 200
（二）庫(kù)存物資盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理
醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。貴重物資，應(yīng)多次盤點(diǎn)清查。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧以及霉?fàn)€變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
【例2】×月3日，某三級(jí)醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤虧藥品一批，實(shí)際成本為12000元，霉?fàn)€變質(zhì)藥材一批，實(shí)際成本為6000元。報(bào)有關(guān)部門，等待處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 18000
貸：庫(kù)存物資——藥品 12000
——藥材 6000
×月9日，某三級(jí)醫(yī)院對(duì)發(fā)現(xiàn)盤虧的藥品一批，實(shí)際成本為12000元，霉?fàn)€變質(zhì)藥材一批，實(shí)際成本為6000元。批準(zhǔn)處理：盤虧藥品屬于科教收入取得，沖銷待沖基金；霉?fàn)€變質(zhì)藥材一批，追究保管人責(zé)任由其賠償1000元，保險(xiǎn)公司答應(yīng)賠償3000元，其余計(jì)入“其他支出”賬戶。
借：待沖基金 12000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 12000
借：其他應(yīng)收款——保管員 1000
——保險(xiǎn)公司 3000
其他支出 2000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000
【例3】×月30日，某三級(jí)醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈藥品一批，市場(chǎng)價(jià)格為15000元，中藥材一批，類似中藥材市場(chǎng)價(jià)格為5000元。報(bào)有關(guān)部門，等待處理：
借：庫(kù)存物資——藥品 15000
——藥材 5000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000
批準(zhǔn)處理時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000
貸：其他收入 20000
（三）醫(yī)院固定資產(chǎn)盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理
與流動(dòng)資產(chǎn)一樣，醫(yī)院固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，每年至少清查盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬，確認(rèn)為當(dāng)期收入，計(jì)入“其他收入”賬戶；盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠款和過失人的賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入“其他支出”賬戶。
【例4】×月31日，某三級(jí)醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)一臺(tái)，同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為150000元，估計(jì)已計(jì)提折舊為5000元。報(bào)有關(guān)部門，等待處理：
借：固定資產(chǎn) 145000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 145000
批準(zhǔn)處理時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 145000
貸：其他收入 145000
【例5】×月31日，某三級(jí)醫(yī)院盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為200000元，已計(jì)提折舊50000元。報(bào)有關(guān)部門，等待處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 150000
累計(jì)折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 200000
如果上述固定資產(chǎn)屬于財(cái)政補(bǔ)助收入或科教補(bǔ)助收入購(gòu)置的，待沖基金為150000元，則會(huì)計(jì)處理如下：
借：待沖基金 150000
累計(jì)折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 200000
批準(zhǔn)處理時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 150000
貸：其他收入 150000
目前看來，醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要供臨床科室、醫(yī)療技術(shù)科室、行政職能、后勤保障等科室使用，根據(jù)其不同的工作職責(zé)使用著不同類別的固定資產(chǎn)，因而他們是固定資產(chǎn)的實(shí)際使用者和擁有者，自己往往也設(shè)立了本科室的備查臺(tái)賬。而固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理主要是由財(cái)務(wù)科和資產(chǎn)管理科進(jìn)行總賬和三級(jí)明細(xì)賬的登記和管理。這樣很容易導(dǎo)致賬務(wù)管理與實(shí)物管理之間的不銜接，有時(shí)候固定資產(chǎn)實(shí)物應(yīng)工作需要調(diào)整到別科了，但因原使用科室沒及時(shí)上報(bào)給醫(yī)院資產(chǎn)管理科從而導(dǎo)致三級(jí)明細(xì)賬沒做任何賬務(wù)處理。因此賬務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性與固定資產(chǎn)實(shí)物使用的即時(shí)性導(dǎo)致科室固定資產(chǎn)盤盈盤虧現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。設(shè)備使用的流動(dòng)性強(qiáng)而缺乏行之有效的管理手段，必然影響固定資產(chǎn)賬目明細(xì)管理的清晰度。
(二)人工管理流程效率低下
賬務(wù)管理不清晰的背后是管理流程的不科學(xué)。固定資產(chǎn)的管理過程包括可行性調(diào)研、購(gòu)入、驗(yàn)收、出入庫(kù)、入賬、折舊、維修、和報(bào)廢等，每一個(gè)流程對(duì)應(yīng)著不同的環(huán)節(jié)。在實(shí)際依靠人工進(jìn)行管理的傳統(tǒng)管理方式下，往往在設(shè)備資產(chǎn)購(gòu)買后，使用科室人員和資產(chǎn)管理人員之間的確認(rèn)就存在問題。加上種類項(xiàng)目繁多，更是考慮到固定資產(chǎn)設(shè)備的存放地點(diǎn)分布于各個(gè)科室，進(jìn)行固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)管理時(shí)，人工管理難免出現(xiàn)紕漏，復(fù)雜繁瑣的管理流程致使管理效率較為低下。
(三)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及調(diào)用效率低
固定資產(chǎn)管理中效率低下的另一主要原因是對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)和調(diào)用的管理，依靠人工效率低下也容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)的管理，由于其種類多、設(shè)計(jì)金額大、應(yīng)用分布廣的特點(diǎn)，需要經(jīng)過定期的盤點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬賬、賬物和賬卡相符。傳統(tǒng)的管理方式主要是依靠人工進(jìn)行盤點(diǎn)，手工記錄設(shè)備的使用現(xiàn)狀，因而無法保證所有記錄的統(tǒng)一性和客觀性，對(duì)折舊、磨損等的判斷會(huì)出現(xiàn)較大偏差，所以盤點(diǎn)周期長(zhǎng)，效果也不夠理想。
二、條碼技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用
(一)條碼系統(tǒng)優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，解決賬務(wù)管理問題
條碼管理是在固定資產(chǎn)引入時(shí)就貼上條碼，再對(duì)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、價(jià)值、入賬時(shí)間等各類信息進(jìn)行采集，將每一個(gè)設(shè)備的具體信息存入條碼。然后在固定資產(chǎn)的管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用科室等管理環(huán)節(jié)上分別都安裝統(tǒng)一的條碼管理識(shí)別系統(tǒng)，其中資產(chǎn)管理部門可設(shè)置不同部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用、查詢權(quán)限。以后不管該設(shè)備因工作需要轉(zhuǎn)移到什么地方，都方便進(jìn)行設(shè)備的追溯，即時(shí)的進(jìn)行賬務(wù)核算和管理，從而解決了人工進(jìn)行固定資產(chǎn)管理過程中的賬務(wù)不清問題。
(二)條碼系統(tǒng)通過對(duì)固定資產(chǎn)的全程跟蹤，解決人工管理混亂問題
應(yīng)用條碼系統(tǒng)，固定資產(chǎn)的整個(gè)過程的具體情況等信息都會(huì)在其條碼中被記錄下來，并可隨時(shí)生成關(guān)于固定資產(chǎn)的報(bào)表或數(shù)據(jù)，從而對(duì)固定資產(chǎn)的流向、使用、磨損、折舊等進(jìn)行動(dòng)態(tài)全過程的跟蹤，而且條碼系統(tǒng)可對(duì)所有固定資產(chǎn)按照其狀態(tài)進(jìn)行分類，大大提高了管理和使用效率。
(三)條碼系統(tǒng)通過手持設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，提高盤點(diǎn)效率
條碼系統(tǒng)提供的手持設(shè)備，可實(shí)現(xiàn)對(duì)任何固定資產(chǎn)的隨時(shí)查詢。因而，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作只需要在系統(tǒng)中首先進(jìn)行設(shè)備的自查，而后應(yīng)用手持終端掃描條形碼對(duì)設(shè)備的狀態(tài)進(jìn)行確認(rèn)，通過復(fù)核后，便可實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況、使用情況、盤盈盤虧的清查，錯(cuò)誤率大大降低，極大的提高了盤點(diǎn)效率。
