首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 投資項(xiàng)目的管理
時(shí)間：2023-11-25 08:16:34
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇投資項(xiàng)目的管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
引言
現(xiàn)如今，為了應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)采取了積極的財(cái)政政策，而且，中央和各地、各級(jí)政府都投入了大量的人力和財(cái)力，并且還啟動(dòng)了規(guī)模浩大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作。政府投資項(xiàng)目得到大力的發(fā)展，大規(guī)模進(jìn)行全面建設(shè)。因此，采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目管理模式的建設(shè)，這對(duì)提高政府投資的經(jīng)濟(jì)效益具有著重大影響。
1、項(xiàng)目管理涵義
（1）項(xiàng)目管理定義。項(xiàng)目管理就是利用一定的方法和模式把人員結(jié)合在一起，在一定的時(shí)間里，完成項(xiàng)目的預(yù)算和質(zhì)量。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的管理，主要是指按照合同，完成受委托的工程項(xiàng)目，代表業(yè)主，對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程實(shí)施管理和服務(wù)。
（2）項(xiàng)目管理模式。通過(guò)長(zhǎng)期的市場(chǎng)研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)得出了一套相對(duì)完整的管理體系，這樣，可以有效的保證工程總承包和委托兩種管理方法。
2、政府投資項(xiàng)目概念
（1）政府投資項(xiàng)目主要是公共物品的領(lǐng)域。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來(lái)分類(lèi)，可以分為：
公共需求，我們主要通過(guò)私人的物品和公共物品來(lái)實(shí)現(xiàn)；而私人需求是指私人物品是指那些在普通的市場(chǎng)上常見(jiàn)的、具有特殊性的、不允許他人共享的物品。
然而，在現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，仍然還存在著眾多不滿足排他性或競(jìng)用性特點(diǎn)的物品，即“公共物品”。
（2）在社會(huì)中，社會(huì)的總投資總是由兩部分組成。即非政府投資和政府投資。政府投資為了實(shí)現(xiàn)政府的職能，滿足社會(huì)發(fā)展對(duì)公共用品的所有需要，就應(yīng)當(dāng)從實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，投入資金用以轉(zhuǎn)化為實(shí)物資產(chǎn)的來(lái)得到實(shí)現(xiàn)。
（3）在以市場(chǎng)資源配置為主體的當(dāng)今社會(huì)中，市場(chǎng)機(jī)制具有著天然的合理性，并且，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著舉足輕重的作用。但是，它也有一定的局限性，其中，主要表現(xiàn)在市場(chǎng)失靈。
近幾年來(lái)，國(guó)家實(shí)施積極的財(cái)政政策用以擴(kuò)大內(nèi)部不斷增加的需求。因此，政府投資項(xiàng)目在國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域中扮演著至關(guān)重要的角色。
（4）在當(dāng)今社會(huì)里，政府投資是新興的一個(gè)概念和投資方式，不同的政府有不同的理解。在政府投資概念出現(xiàn)的同時(shí)，項(xiàng)目資金也多元化發(fā)展。因此，對(duì)于政府投資的項(xiàng)目管路概念認(rèn)識(shí)與資金來(lái)源不同，廣義的來(lái)說(shuō)，使用財(cái)政的基本資金投資工程。
3、政府投資項(xiàng)目的主要特點(diǎn)
（1）政府投資大多都是公共產(chǎn)品，其中，主要是為人民群眾提供服務(wù)的，具有較強(qiáng)的的免費(fèi)效益。因此，政府投資趨于公共物品的性質(zhì)，是政府投資類(lèi)型中最為明顯的一項(xiàng)內(nèi)容。
（2）非經(jīng)營(yíng)性和公益性。非營(yíng)科性政府投資項(xiàng)目大多數(shù)集中在為社會(huì)發(fā)展服務(wù)且非營(yíng)利的公益性項(xiàng)目。而且，由于這些項(xiàng)目大部分都是公益性的，就會(huì)使得光以追求利益為目的的一般經(jīng)濟(jì)組織不愿意進(jìn)入。但是，它卻是國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的基礎(chǔ)設(shè)施，所以國(guó)家財(cái)政基本建設(shè)資金必須集中投資在這些非經(jīng)營(yíng)性的基礎(chǔ)設(shè)施上。
（3）具有外部性。外部效應(yīng)是指項(xiàng)目投資對(duì)其他生產(chǎn)者或消費(fèi)者產(chǎn)生的有利或不利的影響。例如：政府投資興建的大型娛樂(lè)設(shè)施，雖然吸引了大批的游客，同時(shí)，也使得周?chē)嗣駨闹蝎@取了很大的經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也對(duì)社會(huì)治安起到了不良的因素。
（4）具有目標(biāo)性。政府投資項(xiàng)目的目標(biāo)明確，針對(duì)性強(qiáng)。促進(jìn)城市的基礎(chǔ)建設(shè)，社會(huì)的資源配置發(fā)展。同時(shí)政府投資體現(xiàn)公平的存在，可以有效的分配資源設(shè)施和社會(huì)福利，大范圍改變普遍人民的社會(huì)待遇。
（5）具有不可計(jì)量性。政府投資項(xiàng)目的成本與收益構(gòu)成非常復(fù)雜，而且，政府提供公共物品時(shí)，首先考慮的成本也是社會(huì)成本，考慮的投資收益也是社會(huì)收益。因此，政府投資項(xiàng)目比一般項(xiàng)目要復(fù)雜，很難用貨幣計(jì)量。
（6）具有嚴(yán)格的管理程序。對(duì)于政府投資項(xiàng)目的建設(shè)，體現(xiàn)了政府的廉潔形象，樹(shù)立了征服的高效管理體系。所以，加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，是實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的必要手段。
（7）具有社會(huì)輿論關(guān)注性。政府投資項(xiàng)目收到廣大人民的關(guān)注，是社會(huì)各界以及世界輿論的焦點(diǎn)，也是涉及公眾切身利益的投資項(xiàng)目，那么必然成為社會(huì)的關(guān)注與熱議。
4、政府投資項(xiàng)目的主要范圍
（1）主要是一些大型的辦公業(yè)務(wù)場(chǎng)所和教育中心。
（2）大多數(shù)針為社會(huì)和不同人群，提供社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目。
（3）勞教所、監(jiān)獄、消防設(shè)施、審判用房、技術(shù)偵查用房等政法設(shè)施。
（4）城市建設(shè)也是一個(gè)主要范圍，經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)城市的發(fā)展是必然的趨勢(shì)。因此，主要從城市建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、供電供暖等事業(yè)項(xiàng)目。
（5）其他公用事業(yè)項(xiàng)目
5、政府投資項(xiàng)目管理模式
（1）組建臨時(shí)的管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)，針對(duì)某一個(gè)投資項(xiàng)目成立專(zhuān)門(mén)的指揮建設(shè)部，由專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人員，領(lǐng)導(dǎo)工程建設(shè)指揮部的工作，全權(quán)負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全部管理。
（2）針對(duì)臨時(shí)性的機(jī)構(gòu)一定要具備專(zhuān)業(yè)的管理體系。對(duì)于專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的市政道路、電力等諸多項(xiàng)目，都是由政府及其相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)組織建設(shè)的。而且，經(jīng)費(fèi)是由財(cái)政全額進(jìn)行撥款。
（3）項(xiàng)目法人制度。在項(xiàng)目策劃時(shí)要具體根據(jù)項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容，指定相關(guān)政府部門(mén)利用已有或新建的國(guó)有控股公司承擔(dān)項(xiàng)目法人職責(zé)。這一類(lèi)法人即承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)管理的各項(xiàng)職責(zé)。同時(shí)，還擔(dān)負(fù)著各個(gè)項(xiàng)目建成后的營(yíng)運(yùn)管理職責(zé)。
（4）協(xié)調(diào)財(cái)政、招投標(biāo)中心、審計(jì)等各個(gè)部門(mén)的職責(zé)關(guān)系。首先，要建立合理、高效的監(jiān)管體制，努力完善投資管理責(zé)任追究制度，整頓、規(guī)范招投標(biāo)秩序。其次，招投標(biāo)管理部門(mén)在加強(qiáng)招投標(biāo)過(guò)程中，還要不斷加大綜合執(zhí)法力度和跟蹤督查力度，這對(duì)將來(lái)項(xiàng)目化整為零或部分招標(biāo)等一系列相關(guān)行為，都有著至關(guān)重要的作用。最后，還要對(duì)不按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)或以補(bǔ)充協(xié)議形式違反招投標(biāo)法問(wèn)題行為，進(jìn)行大力度的查處與打擊。
（5）形成工程造價(jià)的主動(dòng)控制，強(qiáng)化工程造價(jià)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)，還要進(jìn)一步提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益。而且，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷深化與進(jìn)步，我國(guó)迫切需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資造價(jià)控制。
6、結(jié)語(yǔ)
隨著近幾年政府投資項(xiàng)目力度的加大，對(duì)于項(xiàng)目投資的計(jì)劃、招標(biāo)、工程決算、審查等設(shè)計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)一些普遍存在的問(wèn)題。我們通過(guò)對(duì)整個(gè)政府投資項(xiàng)目管理模式的綜合探討和研究，明確政府投資項(xiàng)目管理模式的重要性，對(duì)未來(lái)政府投資項(xiàng)目管理的發(fā)展具有更深遠(yuǎn)的價(jià)值和意義。
1.2項(xiàng)目審批程序不規(guī)范
部分政府投資項(xiàng)目不按基本建設(shè)程序進(jìn)行審批，籠統(tǒng)地以簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)為理由，程序能減則減，時(shí)間能省就省。部分項(xiàng)目沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的前期準(zhǔn)備和法定的審批程序，就倉(cāng)促上馬，甚至搞“邊勘測(cè)、邊設(shè)計(jì)、邊施工”，容易導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目批復(fù)在前，環(huán)評(píng)批復(fù)在后等審批程序倒置現(xiàn)象。例如有的項(xiàng)目未經(jīng)批復(fù)，工程招投標(biāo)卻早已安排；有的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告尚未編制，施工圖卻已設(shè)計(jì)完成。由于審批程序不規(guī)范，這類(lèi)項(xiàng)目如遇行政訴訟通常會(huì)以敗訴告終，而且也無(wú)法包裝申請(qǐng)列入上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目。
1.3建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)管理工作不到位
為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理，雖各地都先后出臺(tái)涉及招投標(biāo)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、工程建設(shè)監(jiān)理和現(xiàn)場(chǎng)簽證等管理制度，但由于管理工作的不到位，在政府投資項(xiàng)目中表現(xiàn)出如下諸多不規(guī)范問(wèn)題：肢解項(xiàng)目規(guī)避招投標(biāo)、先進(jìn)場(chǎng)再行招投標(biāo)、施工單位冒牌子進(jìn)行投標(biāo)和“串標(biāo)”、“圍標(biāo)”現(xiàn)象多；財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂及財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確；施工簽證不規(guī)范、不及時(shí)和串通虛假簽證；工程建設(shè)監(jiān)理存在無(wú)人監(jiān)理、監(jiān)理人員把關(guān)不嚴(yán)和建設(shè)單位臨理不力，形成監(jiān)管的漏洞。
1.4資金撥付待完善
在現(xiàn)行管理體制下，不少政府投資項(xiàng)目資金被滯留、挪用或超撥。受舊體制影響，一些項(xiàng)目主管部門(mén)尚未建立基本建設(shè)資金專(zhuān)戶，僅僅停留在“以撥代支”的模式上，一部分資金滯留在主管部門(mén)和建設(shè)單位，為挪用資金創(chuàng)造了條件。另外，也有些建設(shè)單位不按工程進(jìn)度撥款，出現(xiàn)超撥現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法結(jié)算，有的資金難以追回。此外，很多政府投資項(xiàng)目存在重建設(shè)、輕結(jié)算（決算）現(xiàn)象，項(xiàng)目竣工并投入使用后，項(xiàng)目主管部門(mén)和建設(shè)單位因各種原因遲遲不結(jié)算，導(dǎo)致項(xiàng)目成本無(wú)法審定。撥款資金長(zhǎng)期掛賬，就無(wú)法及時(shí)辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，同時(shí)還造成了拖欠施工單位工程款問(wèn)題。這些不僅不利于盤(pán)活政府資產(chǎn)，而且給社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)負(fù)面影響。
2.規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理的緊迫性
隨著形勢(shì)的發(fā)展，政府投資項(xiàng)目管理的弊端日益明顯，改革已勢(shì)在必行。
2.1加快轉(zhuǎn)變政府管理職能的客觀要求
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，在國(guó)家宏觀調(diào)控下，充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，政府轉(zhuǎn)變職能，轉(zhuǎn)化職能定位，退出“越位”，理順“錯(cuò)位”，強(qiáng)化“缺位”之處相當(dāng)重要。如何轉(zhuǎn)變政府管理職能、實(shí)現(xiàn)政事分離和政企分開(kāi)，成為擺在各級(jí)政府面前的一個(gè)重大課題。
2.2切實(shí)提高政府投資效能的現(xiàn)實(shí)需要
由于政府投資項(xiàng)目資金往往無(wú)償撥付和使用，對(duì)自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容等現(xiàn)象缺乏有效的外在管理和制約措施，不少項(xiàng)目預(yù)算超概算、決算超預(yù)算，工期一再推遲，不僅影響投資效益，困擾社會(huì)事業(yè)發(fā)展，而且容易滋生腐敗，損害政府投資項(xiàng)目在公眾中的形象。如何有效地管理政府投資項(xiàng)目、提高投資效益，成為政府及其投資主管部門(mén)亟待解決的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
2.3對(duì)不適應(yīng)要求的建設(shè)項(xiàng)目管理模式進(jìn)行改革
隨著中國(guó)加入WTO和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，人們對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的要求和期望越來(lái)越高，希望建筑產(chǎn)品成本逐步降低、質(zhì)量逐步提高、生產(chǎn)過(guò)程的不確定性不斷降低。與此同時(shí)，政府也希望在不損害公共利益的前提下，簡(jiǎn)化建筑產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)的組織，并希望建筑業(yè)能提供范圍更寬的服務(wù)，由此必須對(duì)不適應(yīng)要求的建設(shè)項(xiàng)目管理模式進(jìn)行改革。
3.加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理的對(duì)策措施
3.1規(guī)范政府投資管理行為
強(qiáng)化項(xiàng)目前期管理。突出做好項(xiàng)目的前期管理工作，將其做深、做透，有利于推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目早開(kāi)工、早竣工、早投產(chǎn)。通過(guò)細(xì)致的項(xiàng)目前期工作，改變業(yè)主單位主觀意志上畏難、被動(dòng)的狀況，及時(shí)糾正因資料不齊全導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)等問(wèn)題。積極建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，根據(jù)項(xiàng)目的成熟程度進(jìn)行分類(lèi)，及早挖掘、謀劃一批經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益好、資源消耗少、對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響的項(xiàng)目。項(xiàng)目謀劃要適度超前，形成儲(chǔ)備一批、前期一批、實(shí)施一批的良性儲(chǔ)備循環(huán)機(jī)制。列入政府投資計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)從政府投資項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)中選取。規(guī)范項(xiàng)目審批程序。政府投資項(xiàng)目必須嚴(yán)格遵守國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、城市規(guī)劃等法律法規(guī)，按規(guī)定編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算，辦理竣工驗(yàn)收和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。有關(guān)部門(mén)在批復(fù)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告前，可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況組織咨詢?cè)u(píng)估。對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響重大、社會(huì)公眾普遍關(guān)注的公益性建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采取征詢會(huì)或公示等方式廣泛征求公眾的意見(jiàn)?？尚行匝芯繄?bào)告批復(fù)后，業(yè)主單位應(yīng)當(dāng)委托符合資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位編制初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目概算，完成后上報(bào)政府進(jìn)行審查。
3.2健全政府投資項(xiàng)目決策機(jī)制，提高投資決策的科學(xué)化、民主化水平
這就需要進(jìn)一步完善和堅(jiān)持科學(xué)的決策規(guī)則和程序。項(xiàng)目一般都應(yīng)經(jīng)過(guò)合法機(jī)構(gòu)的評(píng)估論證，重大投資項(xiàng)目則要經(jīng)過(guò)專(zhuān)家評(píng)估論證、提交同級(jí)人大的審批，減少?zèng)Q策的盲目性。還要逐步建立政府投資項(xiàng)目的公示制度和聽(tīng)證制度。
3.3切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）22-0021-03
一、范圍管理的定義
范圍管理是承接整體管理和各專(zhuān)項(xiàng)管理的重要環(huán)節(jié)，范圍管理就是要回答：在既定的總體資源內(nèi)項(xiàng)目所要實(shí)施的內(nèi)容是什么？要提供哪些產(chǎn)品和服務(wù)？這些產(chǎn)品、服務(wù)應(yīng)具備哪些特征和功能？實(shí)現(xiàn)這些產(chǎn)品、服務(wù)的功能和特征所要完成的活動(dòng)和工作有哪些？這些工作和活動(dòng)需要哪些資源的支持？用PMBOK指南中的專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言就是范圍的三基準(zhǔn)：（1）項(xiàng)目范圍說(shuō)明書(shū)；（2）WBS；（3）WRS詞典。
二、目前限額投資項(xiàng)目范圍管理的問(wèn)題
在中國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，“有多少錢(qián)干多少事，干多少事就花多少錢(qián)”，一切由政府計(jì)劃安排，是沒(méi)有深入的精細(xì)范圍管理的。項(xiàng)目建設(shè)管理的投資控制也是粗放的，在爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)投資的氛圍里，許多建設(shè)項(xiàng)目成了釣魚(yú)工程、胡子工程和爛尾樓工程，幾乎沒(méi)有范圍管理的理念。因?yàn)楦母镩_(kāi)放的政策，才引進(jìn)了項(xiàng)目管理知識(shí)和方法。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，人們逐步強(qiáng)化了投資控制和投入產(chǎn)出的效益管理和控制。尤其是國(guó)有企業(yè)通過(guò)完善投資決策機(jī)制，建立管理流程和權(quán)限指引，也樹(shù)立了范圍管理的概念。然而，項(xiàng)目管理水平總體上依然是初步的和粗放的，由于體制、機(jī)制的原因，項(xiàng)目實(shí)施中還會(huì)不時(shí)地浮現(xiàn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，在范圍管理上的缺位或不到位，致使工程建設(shè)投資經(jīng)常出現(xiàn)概算大于估算，預(yù)算大于概算，決算大于預(yù)算的失控狀態(tài)。
試看以下案例：
2007年12月份，某中央企業(yè)集團(tuán)所屬的油田有一家飯店需要維修改造，企業(yè)計(jì)劃部門(mén)依據(jù)當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)效益和資金能力，同意實(shí)施改造，計(jì)劃改造投資250萬(wàn)元。改造項(xiàng)目要求在2008年上半年實(shí)施完成，6月底投入運(yùn)營(yíng)，爭(zhēng)取下半年取得較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。飯店所在的公司作為項(xiàng)目甲方，承擔(dān)實(shí)施改造的業(yè)主責(zé)任，負(fù)責(zé)組織編制招標(biāo)方案并實(shí)施招標(biāo)活動(dòng)。于2008年2月14日以公開(kāi)招標(biāo)方式選擇了施工隊(duì)伍，簽訂的合同價(jià)款是243萬(wàn)元，現(xiàn)場(chǎng)拆除工作施工在合同簽訂后隨即開(kāi)始。2008年3月中旬油田建設(shè)主管部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)督察發(fā)現(xiàn)，拆除改造內(nèi)容擴(kuò)大，有范圍漫延投資將失控之虞，遂現(xiàn)場(chǎng)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)建議暫停拆除施工，先行編制詳細(xì)的施工方案和預(yù)算，核準(zhǔn)范圍后，與計(jì)劃投資主管部門(mén)對(duì)了再恢復(fù)施工。根據(jù)拆除后的工作量測(cè)算，飯店改造項(xiàng)目施工方上報(bào)預(yù)算需要投資是630萬(wàn)元。針對(duì)這一情況，計(jì)劃投資部門(mén)反復(fù)優(yōu)化方案，通過(guò)降低標(biāo)準(zhǔn)、縮減內(nèi)容、取消一些輔助附加設(shè)施等措施，第一次壓縮為500萬(wàn)元，第二次壓縮到415萬(wàn)元。項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，由于范圍的反復(fù)變動(dòng)，業(yè)主與施工方在工作量上的利益糾葛不斷發(fā)生，稍有一點(diǎn)變更，只要是未包含在合同預(yù)算內(nèi)的都要先落實(shí)了錢(qián)才干活，到了錙銖必較的程度。由于范圍管理的疏失和利害關(guān)系的沖突，致使計(jì)劃工期六個(gè)月的改造工程，拖到2008年12月10日才竣工驗(yàn)收，工期整整放大了1倍。
這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施在范圍管理上的教訓(xùn)是深刻的，直接原因有那么幾條：
1.從投資計(jì)劃項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)方案、隊(duì)伍選擇等環(huán)節(jié)上都沒(méi)有執(zhí)行建設(shè)管理程序，在招標(biāo)方案中甚至要求投標(biāo)方讓利18%，導(dǎo)致了第一次招標(biāo)流標(biāo)。雖在建設(shè)主管部門(mén)的干預(yù)下進(jìn)行了調(diào)整，仍然要求讓利15%~10%，項(xiàng)目從一開(kāi)始就違背了利益均衡的原則，為實(shí)施項(xiàng)目埋下了爭(zhēng)議的種子。
2.在沒(méi)有核定項(xiàng)目范圍，沒(méi)有論證改造方案和依據(jù)，沒(méi)有設(shè)計(jì)和編制項(xiàng)目控制預(yù)算的情況下，拍腦袋下達(dá)250萬(wàn)元投資改造計(jì)劃，既不嚴(yán)肅也無(wú)科學(xué)依據(jù)，是典型的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)粗放管理的遺風(fēng)。
3.由于業(yè)主缺乏項(xiàng)目管理專(zhuān)業(yè)人員，外聘的監(jiān)理又未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，在“四控、兩管、一協(xié)調(diào)”中失去了主導(dǎo)作用。該飯店改造工程的案例，從PMBOK指南知識(shí)體系上分析應(yīng)該是一個(gè)非常典型的范圍管理的問(wèn)題。
在本案例中改造的250萬(wàn)元計(jì)劃投資只能是項(xiàng)目資源，是支撐飯店維修改造的資金資源而已。250萬(wàn)元不是項(xiàng)目的范圍，只有滿足資源限制的項(xiàng)目范圍的具體內(nèi)容才具備控制和實(shí)施條件。當(dāng)資源是個(gè)硬性限制的前提條件時(shí)，在工程項(xiàng)目實(shí)施之前就應(yīng)該將需要改造的分項(xiàng)、分部工程按重要性和迫切性進(jìn)行優(yōu)先排序，反復(fù)優(yōu)選在250萬(wàn)元的投資的資源限額范圍內(nèi)為止。在確保改造項(xiàng)目完整性的前提下，實(shí)現(xiàn)限額設(shè)計(jì)、限額施工。項(xiàng)目范圍管理不僅僅是關(guān)注工程產(chǎn)品和成果，也要限定或明確產(chǎn)品和成果的特征和功能，還要就項(xiàng)目應(yīng)該達(dá)到的建設(shè)水平和需求滿足程度進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而細(xì)化、深化所有項(xiàng)目活動(dòng)和工作目標(biāo)，最后形成滿足項(xiàng)目完整性和總體目標(biāo)的各種資源計(jì)劃。
三、限額投資項(xiàng)目的范圍管理與項(xiàng)目范圍管理比較
投資限額一旦確定，假定資源不變的條件下的項(xiàng)目范圍管理的流程（如下圖所示）：
限額投資項(xiàng)目范圍管理流程相較于PMBOK指南的項(xiàng)目范圍管理過(guò)程的流程圖，有以下三點(diǎn)差別：一是增加了兩個(gè)節(jié)點(diǎn)，限額投資計(jì)劃和工作（活動(dòng)）的權(quán)重排序活動(dòng)。二是將項(xiàng)目范圍說(shuō)明書(shū)、范圍規(guī)劃、項(xiàng)目范圍控制作為可變因素加以動(dòng)態(tài)管理，以滿足限額、滿足功能并避免項(xiàng)目鍍金活動(dòng)為指導(dǎo)思想，進(jìn)行活動(dòng)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理。三是在項(xiàng)目總體變更控制程序之外增加了項(xiàng)目完整性評(píng)價(jià)活動(dòng)和限額投資優(yōu)化程序。建設(shè)項(xiàng)目有其不可分割的最小規(guī)模屬性――完整性特征。項(xiàng)目滿足使用功能的不可縮小和不可肢解的范圍，否則建設(shè)項(xiàng)目將失去使用價(jià)值。在限額投資條件下開(kāi)展項(xiàng)目完整性評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以避免項(xiàng)目失去使用價(jià)值的情況出現(xiàn)?；陧?xiàng)目完整性的需要發(fā)生的投資變更當(dāng)觸及限額時(shí)，則應(yīng)納入限額投資優(yōu)化程序，而不是整體變更控制程序。限額投資優(yōu)化程序的條件、權(quán)限將比整體變更控制程序更加嚴(yán)格。另外，下達(dá)限額投資計(jì)劃，確定限額項(xiàng)目的產(chǎn)品特性、功能、價(jià)值和總體目標(biāo)的過(guò)程是一個(gè)由干系人（投資者）負(fù)責(zé)，交互進(jìn)行項(xiàng)目估算，范圍定義的活動(dòng)過(guò)程。使限額投資項(xiàng)目在量級(jí)估算水平上定義范圍，切實(shí)可行且投資不突破。項(xiàng)目限額定義過(guò)程是項(xiàng)目投資限額管理的首要環(huán)節(jié)，是在項(xiàng)目實(shí)施之前就必須完成的。項(xiàng)目限額定義屬于項(xiàng)目干系人（投資人）的職責(zé)，故在文中沒(méi)有納入項(xiàng)目范圍管理的環(huán)節(jié)中。未納入不代表不重要，相反可能更加重要，是因?yàn)樨?zé)任主體不一樣，項(xiàng)目限額定義不應(yīng)歸責(zé)于項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。
四、限額投資項(xiàng)目范圍管理的控制
結(jié)合國(guó)內(nèi)的工程管理實(shí)踐，尤其是國(guó)有企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的范圍管理的現(xiàn)狀，通過(guò)強(qiáng)化工程建設(shè)項(xiàng)目的范圍管理，建立限額投資項(xiàng)目的限額設(shè)計(jì)規(guī)范，嚴(yán)格限額優(yōu)化變更程序，突出重點(diǎn)防范范圍蔓延，著力抓好以下幾個(gè)范圍控制環(huán)節(jié)：
1.在范圍定義環(huán)節(jié)。投資人（干系人）要首先平衡好投資的期望、需求和實(shí)際資源要的關(guān)系，優(yōu)化選定恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目范圍目標(biāo)，對(duì)投資預(yù)期的管理至關(guān)重要，要對(duì)期望實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成果的特性、功能與有限的資源相適應(yīng)。許多項(xiàng)目的失敗是在項(xiàng)目決策就注定要失敗的，因?yàn)轫?xiàng)目的假設(shè)條件偏差，項(xiàng)目資源不足，項(xiàng)目的范圍模糊，實(shí)施階段是難以彌補(bǔ)初期的決策缺陷的。不切實(shí)際的要求項(xiàng)目組織實(shí)施項(xiàng)目“要少花錢(qián)，多辦事，花小錢(qián)辦大事，不花錢(qián)也辦事”是沒(méi)道理的，也是不科學(xué)的。俗話說(shuō)：“良好的開(kāi)端是成功的一半”，項(xiàng)目的范圍定義，尤其是在投資限額條件下的范圍定義，就是項(xiàng)目的開(kāi)端。在項(xiàng)目之初就要明確項(xiàng)目邊界和項(xiàng)目可交付成果的內(nèi)容，形成清晰的項(xiàng)目目標(biāo)。
2.抓住限額投資項(xiàng)目的三個(gè)控制節(jié)點(diǎn)，按項(xiàng)目實(shí)施的程序邏輯關(guān)系以嚴(yán)格的約束。三個(gè)控制節(jié)點(diǎn)和程序就是：（1）項(xiàng)目完整性評(píng)價(jià)；（2）項(xiàng)目限額投資優(yōu)化變更程序；（3）項(xiàng)目整體變更控制程序。
三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成限額投資范圍管理的閉環(huán)，而且其先后順序具有邏輯約束關(guān)系，既不能缺失，也不能顛倒，否則將會(huì)在項(xiàng)目實(shí)施中顯現(xiàn)范圍管理與項(xiàng)目功能的矛盾。需要強(qiáng)調(diào)的是：項(xiàng)目范圍定義過(guò)程中，對(duì)范圍的內(nèi)容要切實(shí)的從項(xiàng)目產(chǎn)品的性價(jià)比進(jìn)行優(yōu)化比較，注意避免單純節(jié)約資金評(píng)價(jià)導(dǎo)向，否則將影響項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量和長(zhǎng)期受益。項(xiàng)目的工作（活動(dòng)）權(quán)重排序程序旨在使限額項(xiàng)目應(yīng)有的特性和功能既不缺失遺漏，又能杜絕項(xiàng)目“鍍金”。評(píng)估限額投資項(xiàng)目的完整性和整體性是為了避免因投資限額因素而忽視項(xiàng)目的整體特性，一味的通知費(fèi)用，減少功能或留下投資缺口。
3.要強(qiáng)化項(xiàng)目管理的責(zé)任機(jī)制。從項(xiàng)目的目標(biāo)管理、過(guò)程控制、范圍核實(shí)到項(xiàng)目后評(píng)估都建立責(zé)任體系。除了項(xiàng)目機(jī)構(gòu)以外，相關(guān)干系人和投資控制的職能部門(mén)也要按照限額投資控制的職責(zé)，及時(shí)投入管理資源到項(xiàng)目之中，做到及時(shí)糾偏，受控狀態(tài)運(yùn)作。結(jié)合國(guó)有企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的一般做法，通過(guò)“兩組一會(huì)”制度具體落實(shí)項(xiàng)目范圍管理的過(guò)程控制工作。
“兩組一會(huì)”就是由投資人下文成立的項(xiàng)目組，項(xiàng)目組按照項(xiàng)目法人制要求運(yùn)行。項(xiàng)目組以業(yè)主身份對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施全面管理，承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任。項(xiàng)目協(xié)調(diào)組是由企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)組成的。這些相關(guān)職能部門(mén)包括：工程建設(shè)管理部門(mén)、投資計(jì)劃管理部門(mén)、設(shè)計(jì)與造價(jià)咨詢部門(mén)、財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)、安全環(huán)保部門(mén)、物資裝備部門(mén)、效能監(jiān)察部門(mén)等。協(xié)調(diào)部門(mén)按照職能分工，發(fā)揮各自對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的服務(wù)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)監(jiān)管的作用。項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)會(huì)是由建設(shè)行政管理部門(mén)（或項(xiàng)目管理辦公室）牽頭召集，項(xiàng)目協(xié)調(diào)組，項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)各方參加現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)。項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)會(huì)是獨(dú)立于監(jiān)理工地例會(huì)以外的工作會(huì)議制度，確保項(xiàng)目正常有序的實(shí)施。
1、投資前風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不足
由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資的操作經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司在投資項(xiàng)目時(shí)，都不同程度地出現(xiàn)了在項(xiàng)目盡職調(diào)查階段對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，一般較少使用相關(guān)的定量分析方法，而且對(duì)估計(jì)到的風(fēng)險(xiǎn)處理和控制辦法并不得當(dāng)，從而在一定程度上造成了在投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避不力。另外，由于經(jīng)驗(yàn)不足，在投資協(xié)議的擬定中，往往沒(méi)有充分考慮到控制投資風(fēng)險(xiǎn)的需要，存在諸多不完善的地方。例如對(duì)于“一票否決制”、“股權(quán)逐步釋放”等條款，有些早期的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資協(xié)議中就沒(méi)有設(shè)置，結(jié)果造成投資后碰到此類(lèi)問(wèn)題，缺乏有效的控制手段，甚至束手無(wú)策。
2、信息不對(duì)稱現(xiàn)象嚴(yán)重
中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資還面臨一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，就是風(fēng)險(xiǎn)投資方和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)存在著比較大的信息不對(duì)稱。按理論來(lái)說(shuō)，由于風(fēng)險(xiǎn)投資在一定程度上，積極介入了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理，使風(fēng)險(xiǎn)投資相比其他投資方式而言，在一定程度上能夠緩解信息不對(duì)稱現(xiàn)象。但由于中國(guó)特殊的環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的信息不對(duì)稱還是非常嚴(yán)重的。一個(gè)原因是由于中國(guó)公司普遍存在著治理結(jié)構(gòu)的不完善，不僅缺乏完善的制度，更嚴(yán)重是創(chuàng)業(yè)者對(duì)治理結(jié)構(gòu)的意識(shí)普遍比較薄弱。例如很多創(chuàng)業(yè)人員認(rèn)為自己是老板，不愿意向風(fēng)險(xiǎn)投資股東公布相關(guān)信息。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)管存在很大的障礙。另外，中國(guó)由于缺乏完善的信用體系，創(chuàng)業(yè)者、職業(yè)經(jīng)理人的道德風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，加重了信息不對(duì)稱，影響了對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。
二、風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分布特點(diǎn)
中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展到現(xiàn)在，很多風(fēng)險(xiǎn)投資公司已經(jīng)投資了很多項(xiàng)目，已經(jīng)積累了一定的風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在項(xiàng)目運(yùn)作的實(shí)踐過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)存在著突出的共性問(wèn)題。
1．資金不足嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的生存和發(fā)展
目前中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目普遍存在的一個(gè)問(wèn)題是：風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)資金不足，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。出現(xiàn)這種情況的原因是多方面的，一個(gè)原因是與中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資的投資方式有關(guān)。中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資初期不太注重聯(lián)合投資，通常是一家風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資一家企業(yè)。在投資時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)投資比較重視進(jìn)入價(jià)格和所占股份，對(duì)項(xiàng)目發(fā)展所需資金往往缺乏細(xì)致分析，造成投入資金不足，或者在項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中實(shí)際情況與預(yù)測(cè)發(fā)生較大偏離，使投入資金難以支持項(xiàng)目達(dá)到投資時(shí)所期望的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。按照風(fēng)險(xiǎn)投資理論，風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)該是接力棒式的投資，但在目前中國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)投資較少愿意接下其他投資者投資的企業(yè)，因此造成創(chuàng)業(yè)企業(yè)第二輪融資困難。這樣出現(xiàn)了很多風(fēng)險(xiǎn)投資公司所投項(xiàng)目缺資金，但該風(fēng)險(xiǎn)投資公司由于擔(dān)心繼續(xù)投入資金后，投資風(fēng)險(xiǎn)變大，因此不敢繼續(xù)投資。而其他投資公司又覺(jué)得你都不愿意增資，肯定是項(xiàng)目不好，所以也不愿意接手和投資于該類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。使投資的風(fēng)險(xiǎn)投資公司既退不出去，又不敢追加投資，陷入兩難境地。
風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)處于發(fā)展期，第一輪的融資顯然不能解決其所需資金，如果不能籌得擴(kuò)張所需資本，就直接危及風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展，甚至危及生存。這種困境是投資項(xiàng)目的一個(gè)典型風(fēng)險(xiǎn)。
2．產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一造成風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)市場(chǎng)適應(yīng)能力差
中國(guó)很多高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)單一，市場(chǎng)適應(yīng)能力差，當(dāng)相關(guān)市場(chǎng)變化或者競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)，收入就受很大影響。還有一些項(xiàng)目由于產(chǎn)品定位超前，原來(lái)定位的市場(chǎng)成長(zhǎng)緩慢，而企業(yè)沒(méi)有其他替代產(chǎn)品和收入來(lái)源，只能空等相關(guān)市場(chǎng)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，形成風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃能力是目前中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。
3．公司治理落后，管理能力低下
中國(guó)多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)所投資的企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，制度不規(guī)范，造成經(jīng)營(yíng)管理效率低下，經(jīng)營(yíng)成本得不到控制，影響盈利。投資企業(yè)缺乏為股東創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)理念，致使投資企業(yè)常常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司進(jìn)行信息屏蔽，加大信息不對(duì)稱，也加大了風(fēng)險(xiǎn)投資的投資風(fēng)險(xiǎn)。
一些創(chuàng)業(yè)者存在道德風(fēng)險(xiǎn)，特別是當(dāng)技術(shù)出資方是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)人為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，或者采用轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式獲取私利的現(xiàn)象。由于制度不健全，致使對(duì)其道德風(fēng)險(xiǎn)控制力度有限。同時(shí)，一些創(chuàng)業(yè)者多為技術(shù)專(zhuān)才，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，綜合管理能力弱，影響了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。
4．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響了盈利
風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的特征也有比較多的共性，其中一個(gè)重要特征是風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款比例高，影響了企業(yè)的盈利。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與應(yīng)對(duì)策略
1、管理方式
第一，采取更嚴(yán)格的法律約束，在投資協(xié)議中增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的特別保護(hù)條款。對(duì)于在投資前投資協(xié)議中相關(guān)約束條款缺乏的項(xiàng)目，在投資項(xiàng)目增資或者其他事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)利用此契機(jī)，作為談判的條件，加入新的約束條件，以加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)控力度，防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般急需第二輪的融資，所以風(fēng)險(xiǎn)投資公司如果愿意給該項(xiàng)目繼續(xù)投資，在與創(chuàng)業(yè)者做增資談判時(shí)，由于在談判時(shí)處于有利地位，可以把加入的相關(guān)條款作為繼續(xù)投資的前提，從而加強(qiáng)投資協(xié)議中的監(jiān)管條款的效力。
第二，推進(jìn)投資企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化。風(fēng)險(xiǎn)投資公司必須有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，培育風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)對(duì)規(guī)范化管理的意識(shí)。要明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)權(quán)利，以制度的設(shè)立與完善制約投資者與經(jīng)營(yíng)者的行為。要用樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，以先進(jìn)的管理手段與管理方式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理。
第三，以提供增值服務(wù)契入監(jiān)管。根據(jù)中國(guó)創(chuàng)業(yè)者的文化習(xí)慣，中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資方應(yīng)該對(duì)投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理采用靈活的策略。要與被投資企業(yè)建立比較好的關(guān)系，多提供管理咨詢，幫助引進(jìn)客戶、合作伙伴等增值服務(wù)。用服務(wù)來(lái)?yè)Q取投資企業(yè)的配合，從而有利于對(duì)被投資企業(yè)信息的及時(shí)掌握，做好對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控。
2、應(yīng)對(duì)策略
中圖分類(lèi)號(hào)：F46 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）06-0077-01
一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目成本控制的原則
投資項(xiàng)目成本控制原則是成本管理的基礎(chǔ)和核心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本控制時(shí)，必須遵循全面和動(dòng)態(tài)兩個(gè)基本原則：
（一）全面性原則
項(xiàng)目成本的全面控制是一個(gè)系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)方面相互影響，相互交織，需要從橫向和縱向上加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的成本控制。橫向方面，要在項(xiàng)目的各參與方和項(xiàng)目的各個(gè)構(gòu)面加強(qiáng)管理，使成本控制達(dá)到人人有責(zé)，人人負(fù)責(zé)的效果。在縱向上，要求成本控制工作要隨著項(xiàng)目施工進(jìn)，既不能疏漏，又不能時(shí)緊時(shí)松，應(yīng)使施工項(xiàng)目成的各個(gè)階段連續(xù)進(jìn)行自始至終置于有效的控制之下。
（二）動(dòng)態(tài)性原則
政府投資項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的過(guò)程，其中無(wú)論是組織、管理、經(jīng)濟(jì)還是技術(shù)中的哪一方面發(fā)生變化，都會(huì)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生影響。且由于建設(shè)項(xiàng)目具有一次性的特點(diǎn)，一旦失去控制就很難挽回，所以對(duì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)控制尤其重要。我國(guó)現(xiàn)階段把主要精力放在施工階段，審核施工圖預(yù)算和工程竣工決算上，即進(jìn)行事后控制。假如項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上不合理，決策存在失誤，假如設(shè)計(jì)方案不是最優(yōu)，造價(jià)師就無(wú)能為力了，只能將錯(cuò)就錯(cuò)，被動(dòng)地反映施工圖的工程量。因此，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程的控制是工程造價(jià)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。
2 政府投資項(xiàng)目成本的影響要素
致使投資項(xiàng)目成本發(fā)生變動(dòng)有多方面因素，有客觀、主觀，也有外部、內(nèi)部各類(lèi)影響要素影響成本升降的作用方向和作用力不同，一些影響小，一些影響大。預(yù)測(cè)施工成本時(shí)濡掌握項(xiàng)目成本影響因素的方向、力度和性質(zhì)。
2.1 政府政策的影響
政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大、投資金額較多，倘若沒(méi)有政府資金的支持難以承受較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。故此，政府政策對(duì)政府投資項(xiàng)目成本管理有著很大的影響。
2.2 技術(shù)裝備和項(xiàng)目規(guī)模
在施工條件中順目規(guī)模增加后，建設(shè)單位需要分擔(dān)的費(fèi)用份額會(huì)變少，單位項(xiàng)目的平均成本會(huì)下降。如果工程項(xiàng)目的規(guī)模很小采取新技術(shù)、新工藝和新設(shè)備，項(xiàng)目耗費(fèi)的人工費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備和原材料也會(huì)減少，以此節(jié)約其變動(dòng)成本。
2.3 項(xiàng)即管理水平和勞動(dòng)者技術(shù)
如果一線的生產(chǎn)工人有著熟練的技術(shù)，項(xiàng)目管理人員的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也會(huì)更高。該項(xiàng)目勞動(dòng)耗費(fèi)也會(huì)變少，優(yōu)化項(xiàng)目管理時(shí)需提高勞動(dòng)者的技術(shù)，降低工程項(xiàng)目的成本。
3 政府投資項(xiàng)目成本管理和控制措施
項(xiàng)目成本是施工與管理費(fèi)用總和，反映出工程物資消耗和勞動(dòng)消耗情況。工程成本大致分為間接和直接兩種，間接是施工單位施工時(shí)的各項(xiàng)支出，即施工人工費(fèi)、行政費(fèi)、辦公費(fèi)和水電費(fèi)等；直接是材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等。任何項(xiàng)目管理模式均包含成本管理工作過(guò)程，貫穿所有項(xiàng)目生命周期。
3.1 項(xiàng)目施工前期的成本管理和控制
3.1.1 投資決策
政府投資建設(shè)項(xiàng)目施工前期需開(kāi)展投資決策、設(shè)計(jì)規(guī)劃、招投標(biāo)工作，而該階段的單位要以預(yù)測(cè)成本、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的方式降低成本。預(yù)測(cè)成本屬于成本管理基礎(chǔ)，這是編制成本控制目標(biāo)前提。相關(guān)單位需合理結(jié)合項(xiàng)目人工技術(shù)水平、機(jī)械設(shè)備和實(shí)施條件，預(yù)測(cè)個(gè)項(xiàng)目成本。預(yù)測(cè)時(shí)需嚴(yán)格制定預(yù)測(cè)計(jì)劃，并調(diào)查環(huán)境條件搜集成本資料，構(gòu)建預(yù)測(cè)模型。通過(guò)選取合適預(yù)測(cè)方法，構(gòu)建目標(biāo)成本。
3.1.2 設(shè)計(jì)規(guī)劃
設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)要分析工程項(xiàng)目最低周期成本，在使用者要求下火的最佳綜合效益。經(jīng)過(guò)不斷改進(jìn)來(lái)增加建筑物價(jià)值，該階段需以前期預(yù)測(cè)結(jié)果，和項(xiàng)目實(shí)際情況相結(jié)合，制定出合理有效的組織措施通過(guò)確定、編制成本計(jì)劃腔制生產(chǎn)消耗情況，并編制核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。以設(shè)計(jì)規(guī)劃成本項(xiàng)目的情況落實(shí)好后期責(zé)任管理制度。
3.1.3 招投標(biāo)階段
招投標(biāo)階段也屬于項(xiàng)目成本控制重要階，不同的項(xiàng)目會(huì)對(duì)招投標(biāo)方式，合同內(nèi)容有所影響。許多的政府投資建設(shè)項(xiàng)目屬于代建制，招投標(biāo)也應(yīng)結(jié)合該建設(shè)模式開(kāi)展針對(duì)性成本控制。代建制中，代建單位設(shè)計(jì)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目實(shí)施，可利于施工研究。評(píng)標(biāo)時(shí)招標(biāo)方需考慮建設(shè)方案、后期運(yùn)營(yíng)方案，綜合考慮之后選擇最佳方案，施工圖預(yù)算時(shí)，需按照設(shè)計(jì)施工圖的建設(shè)規(guī)模、材料標(biāo)準(zhǔn)、來(lái)源，精確計(jì)算出單位工程量并采取工程量清單計(jì)價(jià)和定額計(jì)價(jià)的方式，確定出工程造價(jià)和工程標(biāo)底。
3.2 項(xiàng)目施工中期的成本管理和控制
工程成本管理和控制的重要階段是施工階段。該階段中施工組織方需做好事前控制，全程、動(dòng)態(tài)化控制整個(gè)工程，做好信息管理和合同管理合理降低成本量。
3.2.1 控制好施工預(yù)算
代建制模式中施工圖會(huì)影響到工程成本，需優(yōu)化施工圖，控制不必要支出。先要復(fù)核社會(huì)中介編制施工圖預(yù)算，再利用交叉復(fù)核法復(fù)核施工圖，委托另外單位做好復(fù)核工作，清查計(jì)價(jià)方法和清單工程量。
項(xiàng)目施工時(shí)出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更，要采取嚴(yán)格聯(lián)審會(huì)議，需要設(shè)計(jì)變更時(shí)，業(yè)主把設(shè)計(jì)變更涉及的費(fèi)用項(xiàng)目和內(nèi)容交予財(cái)政部門(mén)，財(cái)政部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)和審計(jì)部門(mén)組合成為聯(lián)審會(huì)分析其合理性和必要性。
3.2.3 加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)成本管理和控制
成本控制是施工時(shí)依據(jù)成本計(jì)劃和目標(biāo)嚴(yán)格控制項(xiàng)目費(fèi)用支出，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)不必要損耗。通過(guò)利用高性價(jià)比的新材料和新工藝，讓工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，降低費(fèi)用和成本。項(xiàng)目施工的成本控制多是機(jī)械費(fèi)用、人工費(fèi)和材料費(fèi)控制，控制材料費(fèi)是依據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理施工時(shí)的限額領(lǐng)料方法落實(shí)，提前預(yù)測(cè)和籌劃材料費(fèi)用，并降低材料支出。項(xiàng)目成本管理和控制的關(guān)鍵是人工費(fèi)用，相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理可依據(jù)鋼筋模板量、內(nèi)部施工預(yù)算計(jì)算定額人工日，依據(jù)安全生產(chǎn)用工條件按比例交給項(xiàng)目工長(zhǎng)管理，以合同規(guī)定明確人工單價(jià)項(xiàng)目?jī)?nèi)部還應(yīng)采取人員合理調(diào)度和動(dòng)態(tài)管理提升生產(chǎn)率將工資含量加以控制，嚴(yán)控人工費(fèi)開(kāi)支控制管理費(fèi)用和機(jī)械費(fèi)用要在開(kāi)支時(shí)合理控制，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)核算情況要加強(qiáng)把握。
3.2.3 成本核算
成本核算包含施工時(shí)資金消耗情況、成本與利潤(rùn)成本核算時(shí)要遵循成本開(kāi)支的范圍，對(duì)非成本費(fèi)用和成本費(fèi)用的支出劃清界限。實(shí)際成本的材料耗費(fèi)量，需以計(jì)算期的工程施工耗費(fèi)量為準(zhǔn)。項(xiàng)目成本核算有會(huì)計(jì)核算和表格核算法兩種。會(huì)計(jì)核算是利用借貨記賬法，對(duì)項(xiàng)目成本組織核算。而表格核算法是對(duì)采集的信息制定相應(yīng)的表格，構(gòu)成項(xiàng)目成本的核算體系。成本核算要滿足基本的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，重視責(zé)任成本核算。
3.3 項(xiàng)目竣工后成本管理和控制
該階段是運(yùn)營(yíng)、維護(hù)好已建的工程項(xiàng)目，對(duì)成本控制制定合理方案并加強(qiáng)項(xiàng)目成本的竣工結(jié)算和成本控制。
政府投資項(xiàng)目是以政府財(cái)政基本建設(shè)資金為投資主體的項(xiàng)目，具有規(guī)模大、工期緊、質(zhì)量要求高、社會(huì)影響力大和公益性等特點(diǎn)。政府投資工程主要集中在改善社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的項(xiàng)目上，如美國(guó)政府的職能定位，政府主要投資城市設(shè)施、交通、農(nóng)業(yè)水利基礎(chǔ)設(shè)施以及軍事及國(guó)防設(shè)施、政府辦公用房等領(lǐng)域[1]。盡管工程項(xiàng)目管理改革的趨向和總體效果令人落單，然而政府工程不同于一般投資項(xiàng)目，在實(shí)際工程管理中仍然存在一些問(wèn)題，如政府監(jiān)管制度的缺位、造價(jià)管理制度的不完善等[2]。鑒于政府投資工程項(xiàng)目的特殊性，其成本管理與控制不僅關(guān)系到國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展成敗的關(guān)鍵，而且切實(shí)可行的工程項(xiàng)目成本管理模式有利于工程項(xiàng)目市場(chǎng)的成熟，具有一定的示范效應(yīng)[3]。政府投資工程的成本管理與控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此政府與代建企業(yè)的積極配合，探討如何進(jìn)行全過(guò)程、全方位的管理，對(duì)保證政府工程造價(jià)實(shí)施有效的管理與控制具有重要意義。
一、政府行政管理在工程成本管理中的職能定位
1.1國(guó)外政府投資工程管理經(jīng)驗(yàn)
1. 美國(guó)式管理方法
美國(guó)是一個(gè)聯(lián)邦制的國(guó)家，在政府投資工程項(xiàng)目的管理上，盡管聯(lián)邦和各州都制定了各自的管理體系。但均具有如下共同點(diǎn)：①政府投資工程受?chē)?yán)密的法律法規(guī)體系制約，如《聯(lián)邦采購(gòu)規(guī)章》、《訂立政府合同時(shí)促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的法律》等；②政府投資工程實(shí)行相對(duì)集中的專(zhuān)業(yè)化的管理，美國(guó)各級(jí)政府一般根據(jù)其專(zhuān)業(yè)的不同，分別由不同的部門(mén)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的管理，如住宅及城市設(shè)施、農(nóng)業(yè)設(shè)施分別由住宅及城市建設(shè)部、墾務(wù)局實(shí)施管理；③在工程建設(shè)合同中，政府只是相對(duì)于承包商有“部分特權(quán)”的平等主體，這有利于在項(xiàng)目成本管理中各施其職，無(wú)過(guò)多的干預(yù)；④政府投資工程有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制，在有較地防止腐敗行為，保證投資效果。
在實(shí)際工程中具體的實(shí)施原則及方法如下：投資階段有專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃。招標(biāo)階段通過(guò)各種媒介招標(biāo)公告，合理地通知潛在的承包商有關(guān)采購(gòu)事項(xiàng)，認(rèn)真考慮所有的標(biāo)書(shū)和投標(biāo)文件的原則，而且不能用任何方式阻止可能參與投標(biāo)的公司，這促進(jìn)完全與公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)，也是成本控制的重要方法。在美國(guó)，為增加合同談判的砝碼，只有具備豐富管理能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才能擔(dān)當(dāng)政府工程建設(shè)合同談判工作。值得一提的是，政府為了保護(hù)公眾的利益可以中止合同，如政府可以從別處以更低的價(jià)格采購(gòu)到此商品或服務(wù)時(shí)[3]。
2. 新加坡政府投資工程管理的特點(diǎn)
一方面從業(yè)主的角度，通過(guò)新加坡建筑工業(yè)發(fā)展委員會(huì)來(lái)對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)督管理；另一方面，通過(guò)業(yè)主雇用的顧問(wèn)工程師對(duì)承包商的施工質(zhì)量進(jìn)行管理。而工程成本管理通過(guò)審查政府工程的預(yù)算以及在工程實(shí)施完畢后，對(duì)工程投資進(jìn)行審計(jì)來(lái)進(jìn)行控制和管理。
1.2我國(guó)政府在工程成本管理中的角色分析
隨著改革步伐逐步深化，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃到市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變，政府投資項(xiàng)目管理模式經(jīng)歷了工程項(xiàng)目指揮部型政府采購(gòu)型項(xiàng)目法人責(zé)任制型，到目前新型模式---代建型的轉(zhuǎn)變[4]。代建型模式不僅有利于發(fā)揮專(zhuān)業(yè)單位的技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)，還可以避免由于權(quán)力的過(guò)分集中而滋生的腐敗。然而，目前，缺乏嚴(yán)格的配套法規(guī)和制度，而且建管一體也難以控制投資規(guī)模，因此本節(jié)結(jié)全國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，探討政府行政部門(mén)如何履行好其管理職能，對(duì)于實(shí)際工程的成本控制具有重要意義。
工程成本管理與造價(jià)控制可分為三個(gè)層次，即政府，中介組織、建設(shè)市場(chǎng)的交易主體-業(yè)主和承包商。其中，政府作為宏觀調(diào)控的主體是成本控制的最高層，其次為中介組織，具備一定的行政管理職能，而微觀成本控制主體應(yīng)是業(yè)主和承包商。政府在發(fā)揮作用的過(guò)程中，應(yīng)尊重市場(chǎng)規(guī)律，處理好與市場(chǎng)的關(guān)系，限制與市場(chǎng)規(guī)則相違背的政府不規(guī)范行為，以保證市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)政府投資工程，政府應(yīng)該明確其管理的職能范圍重點(diǎn)監(jiān)管其投資費(fèi)用，而工程價(jià)格，則應(yīng)該由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)形成，政府不應(yīng)過(guò)多強(qiáng)行干預(yù)?？傊?，政府直接管理的范圍必須以對(duì)公眾利益的損害或潛在的損害，且市場(chǎng)調(diào)節(jié)和法律壁壘難以實(shí)現(xiàn)為限，任意擴(kuò)大政府職能范圍是對(duì)法律壁壘的破壞，進(jìn)而破壞市場(chǎng)機(jī)制[5]。
二、基于代建型模式下的政府工程成本管理與控制措施
“代建制”項(xiàng)目管理模式，是指政府通過(guò)招標(biāo)等方式，選擇專(zhuān)業(yè)化的項(xiàng)目管理單位(代建單位)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施的組織工作，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，項(xiàng)目建成后交付使用單位的制度。一般政府可根據(jù)投資項(xiàng)目的要求，特點(diǎn)選擇不同的代建模式，如項(xiàng)目管理(PM)、項(xiàng)目管理承包(PMC)、“設(shè)計(jì)+采購(gòu)+施工”總承包(EPC)模式。由于政府工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模大，周期較長(zhǎng)，生產(chǎn)要素價(jià)格變化頻繁，工程成本復(fù)雜多變，因此成本管理控制貫穿于項(xiàng)目的決策階段、設(shè)計(jì)階段、工程招投標(biāo)階段、施工階段以及運(yùn)營(yíng)維護(hù)等過(guò)程。
2.1投資決策階段的成本控制
一般，投資決策階段對(duì)工程成本影響程度最高，直接關(guān)系到項(xiàng)目投資規(guī)模及建設(shè)的科學(xué)性。政府行政部門(mén)組織行業(yè)專(zhuān)家論證建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平（如建設(shè)規(guī)模、占地面積、工藝裝備、建筑標(biāo)準(zhǔn)等）以及建設(shè)地區(qū)及建設(shè)地點(diǎn)。該階段成本控制要點(diǎn)如下：
1. 市場(chǎng)調(diào)研及項(xiàng)目資料收集。投資成本預(yù)測(cè)需要許多資料，如主要材料設(shè)備的價(jià)格、大宗材料采購(gòu)地以工程所在地的水電路狀況、地質(zhì)情況等。
2. 全面細(xì)致編制投資估算。成本預(yù)測(cè)結(jié)合中標(biāo)價(jià)根據(jù)各項(xiàng)目的實(shí)施條件、人員素質(zhì)、機(jī)械設(shè)備等進(jìn)行預(yù)測(cè)，包括目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、成本降低目標(biāo)的預(yù)測(cè)等。一般項(xiàng)目投資估算分為三個(gè)階段：項(xiàng)目建議書(shū)階段的投資估算，初步確定項(xiàng)目地理位置等，投資估算誤差允許30%；初步可行性研究階段的投資估算，進(jìn)一步明確項(xiàng)目可性行，投資估算誤差允許20%；詳細(xì)可行性研究階段的投資估算，深入研究項(xiàng)目技術(shù)可行性確定投資方案，投資估算誤差允許10%。
2.2設(shè)計(jì)階段的成本控制
據(jù)資料統(tǒng)計(jì)顯示，設(shè)計(jì)階段對(duì)整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的影響為 35％～75％。此階段的成本管理重點(diǎn)是根據(jù)成本預(yù)測(cè)結(jié)果，結(jié)合工程實(shí)際情況，制定有效的技術(shù)組織措施，確定成本目標(biāo)，編制成本計(jì)劃。了有效地控制工程造價(jià)，重點(diǎn)控制如下環(huán)節(jié)：
1. 加強(qiáng)設(shè)計(jì)過(guò)程的協(xié)調(diào)與監(jiān)督
政府投資工程的建設(shè)方式主要采用傳統(tǒng)的“三角方式”，即業(yè)主分別與設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和承包商簽訂設(shè)計(jì)和施工合同，政府行政管理部門(mén)直接對(duì)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，在施工階段則由設(shè)計(jì)人員代替業(yè)主行使一定的監(jiān)督職權(quán)，另外，也有采用設(shè)計(jì)――建造方式以及CM方式等。就我國(guó)目前形勢(shì)看，首先要推進(jìn)設(shè)計(jì)――建造工程總承包方式。傳統(tǒng)的勘察、設(shè)計(jì)與施工平行發(fā)包方式協(xié)調(diào)成本高，缺乏在一個(gè)主體上的有效控制，難以發(fā)揮設(shè)計(jì)的主導(dǎo)作用，設(shè)計(jì)與采購(gòu)和施工脫節(jié)，容易導(dǎo)致采購(gòu)和施工的返工，從而增加造價(jià)。
2. 完善設(shè)計(jì)招標(biāo)，促進(jìn)完全與公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)
招投標(biāo)制度作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下被人們所接的一種重要采購(gòu)及競(jìng)爭(zhēng)手段。一般，設(shè)計(jì)費(fèi)只占整個(gè)工程投資的 1％～2％，但對(duì)造價(jià)的影響卻非常大。招標(biāo)過(guò)程可參考國(guó)外的一些做法，如美國(guó)。招標(biāo)階段通過(guò)各種媒介招標(biāo)公告，認(rèn)真考慮所有的標(biāo)書(shū)和投標(biāo)文件的原則，而且不能用任何方式阻止可能參與投標(biāo)的公司，這促進(jìn)完全與公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)。盡管近幾年，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)積極監(jiān)督工程招投標(biāo)，加大工程建設(shè)反腐敗力度， 但實(shí)踐中仍然存在職責(zé)不明，主次不清，流于形式的問(wèn)題。因此，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督力度，嚴(yán)格資質(zhì)審查，這樣才能體現(xiàn)招標(biāo)對(duì)投資的控制的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)技術(shù)比選、效果評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)分析，力求經(jīng)濟(jì)合理?xiàng)l件下確保技術(shù)先進(jìn)和科學(xué)性，在滿足使用功能前提下具有外觀造型別致美觀。
2.3工程實(shí)施階段的成本控制
政府工程通過(guò)招投標(biāo)確定了造價(jià)后，施工單位一般情況是不能改變價(jià)格，只能按照招標(biāo)文件要求按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。施工過(guò)程的成本控制涉及內(nèi)容較多，主要包括材料費(fèi)控制、機(jī)械費(fèi)控制、人工費(fèi)控制和管理費(fèi)控制。一般成本控制的措施較多，筆者認(rèn)為政府工程應(yīng)采取圖1所示措施。
圖1 成本管理措施
1. 分解預(yù)算成本。預(yù)算成本應(yīng)根據(jù)中標(biāo)后的施工圖進(jìn)行分析、歸類(lèi)而得的。其中根據(jù)工程量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械及備件使用費(fèi)，施工管理費(fèi)按工程類(lèi)別、計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)和費(fèi)率的計(jì)算。
2. 確定計(jì)劃成本。以預(yù)算成本為基礎(chǔ)，考慮各個(gè)項(xiàng)目的可能支出
3. 實(shí)施成本控制。為了控制項(xiàng)目成本，要求成本支出必須按定額執(zhí)行。如材料用量的控制，應(yīng)以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額領(lǐng)料。材料及機(jī)械設(shè)備購(gòu)置實(shí)際單價(jià)超過(guò)預(yù)算單價(jià)，需報(bào)經(jīng)營(yíng)部門(mén)找業(yè)主簽證，以便在合同外另結(jié)算工程款。
值得一提的是，客觀上在施工階段任何工程項(xiàng)目都不可避免的會(huì)發(fā)生工程變更，也是造價(jià)難以控制的項(xiàng)目。政府主管部門(mén)或業(yè)主應(yīng)加大變更審查力度，認(rèn)真分析變更的必要性和可行性。建設(shè)單位應(yīng)做到如下變更原則：及時(shí)變更的原則，嚴(yán)格控制工程變更程序的原則，深入現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)了解、收集相關(guān)信息資料，合理確定變更價(jià)款，這樣才能最大減少變更費(fèi)用和支出。
2.4結(jié)算階段的成本控制
結(jié)算階段是決定項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是政府工程造價(jià)控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。目前政府工程的結(jié)算實(shí)行三級(jí)審核制度，即監(jiān)理-業(yè)主-審計(jì)三次審核。工程結(jié)算需要資料復(fù)雜繁多，因此資料提供務(wù)必保證準(zhǔn)確性和完整性，特別是工期較長(zhǎng)的工程資料要認(rèn)真保管。結(jié)算工作牽涉到很多利益問(wèn)題，為了能一舉改變過(guò)去政府工程結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題需要建立相關(guān)制度。如2007 年深圳市實(shí)施了《深圳市人民政府部門(mén)行政首長(zhǎng)財(cái)經(jīng)責(zé)任問(wèn)責(zé)暫行辦法（深府辦〔2007〕91 號(hào)）》，并取得了很好效果。
3結(jié)束語(yǔ)
隨著改革步伐逐步深化，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃到市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更完善，政府投資項(xiàng)目管理的新型模式不斷被運(yùn)用，如“項(xiàng)目法人責(zé)任制”、“項(xiàng)目代建制”。作為政府工程項(xiàng)目管理的核心之一，成本管理與控制也呈現(xiàn)出許多市場(chǎng)化的新特點(diǎn)。在市場(chǎng)化的大背景下，政府工程成本管理也必然以市場(chǎng)方式進(jìn)行，如籌資、管理等。然而，目前政府工程成本管理方式與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，而且也發(fā)達(dá)國(guó)家也存在一定的差距，需要更加深入地探索適合我國(guó)國(guó)情的管理方式。
參考文獻(xiàn)
[1]郝建新.美國(guó)政府投資工程管理研究[J]. 技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究,2003.3:91-92.
[2] 劉芳,周振康. 我國(guó)政府投資工程管理中存在的問(wèn)題及改革建議[J].2006, 5(3):82-84.
[3] 劉芳. 國(guó)外政府投資工程管理經(jīng)驗(yàn)的啟示[J]. 嘉興學(xué)院學(xué)報(bào),2007,19(1):59-61.
本文結(jié)合近年來(lái)財(cái)政性投資項(xiàng)目管理工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)政部門(mén)如何有效做好財(cái)政性投資項(xiàng)目管理工作進(jìn)行思考，提出建議，供大家參考。
一、加強(qiáng)財(cái)政性投資項(xiàng)目有效管理的緊迫性
1.加快轉(zhuǎn)變政府管理職能的客觀要求
在經(jīng)濟(jì)全球化新形勢(shì)下，政府必須加快管理職能的轉(zhuǎn)變，建立適應(yīng)新的發(fā)展要求的政府投資管理體制，推進(jìn)公共財(cái)政制度。這就要求政府尤其是財(cái)政部門(mén)既要退出“越位”，也要理順“錯(cuò)位”，還要強(qiáng)化“缺位”。
2.切實(shí)提高財(cái)政投資效能的需要
當(dāng)前財(cái)政投資項(xiàng)目的建設(shè)管理中存在著決策隨意，“三超”現(xiàn)象較為普遍，改方案，工程拖延、投資浪費(fèi)，管理失控、缺乏監(jiān)督等問(wèn)題，容易滋生腐敗，有損于政府在公眾中的形象，并給財(cái)政部門(mén)帶來(lái)很大壓力。如何有效管理財(cái)政投資項(xiàng)目，提高公益性項(xiàng)目的投資效益，成為政府及其投資主管部門(mén)亟待解決的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
3.完善財(cái)政投資項(xiàng)目管理體制的迫切要求
加強(qiáng)財(cái)政投資項(xiàng)目管理，建立“科學(xué)決策、合理設(shè)計(jì)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)管?chē)?yán)格”的財(cái)政投資項(xiàng)目管理體制，完善政府投資項(xiàng)目的決策、審批和建設(shè)程序，有利于避免當(dāng)前存在的不顧實(shí)際擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，貪大求洋的政府投資浪費(fèi)和失誤，從而不斷提高財(cái)政投資項(xiàng)目的綜合效益。
二、在管理中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
1.財(cái)政性投資項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及投資規(guī)模難以控制
目前，的財(cái)政性投資項(xiàng)目建設(shè)缺乏規(guī)范主體。由于投資和建設(shè)的主體基本上合二為一，相應(yīng)地就缺少了投資約束機(jī)制，造成政府對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程也缺乏有效的外在管理和制約手段；而財(cái)政性投資項(xiàng)目基本都是公益性項(xiàng)目，其資金主要來(lái)源于政府財(cái)政性資金，資金是無(wú)償撥付和使用的。
2.項(xiàng)目的投資決策機(jī)制不夠完善
項(xiàng)目的決策往往決定了該項(xiàng)目的投資規(guī)模，但目前我國(guó)的政府投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性受到較大的影響，主要原因是政府投資項(xiàng)目的決策機(jī)制不完善?？茖W(xué)的決策機(jī)制直接影響投資決策的質(zhì)量，而投資項(xiàng)目的決策在整個(gè)項(xiàng)目周期中至為重要。
3.建設(shè)的組織實(shí)施與工程成果使用單位不分清
目前，項(xiàng)目的業(yè)主就是今后的使用單位，使用單位充當(dāng)業(yè)主，致使投資失控，“三超”現(xiàn)象大量存在。在政府投資項(xiàng)目中，所有者與使用者的利益是分離的，由于政府承擔(dān)了投資風(fēng)險(xiǎn)，使用者為了單位或個(gè)人的利益，尤其是對(duì)于財(cái)政性投資項(xiàng)目，屬于基本建設(shè)和公益性投資，其投資效果難以衡量，很難追究項(xiàng)目管理者的責(zé)任，造成了投資的大量浪費(fèi)，也容易成為腐敗問(wèn)題滋生的溫床。
4.缺乏統(tǒng)一的管理制度和規(guī)則
當(dāng)前國(guó)家和地方基本沒(méi)有針對(duì)政府投資項(xiàng)目的管理制度，各個(gè)城市做法不一，在體制和管理方式上基本上是各自為政。政府投資項(xiàng)目管理的歸口單位，從量上占較大份額的部門(mén)來(lái)看，大部分在建設(shè)行政主管部門(mén)，一些在計(jì)劃部門(mén)，同時(shí)也還分散在如土地行政管理部門(mén)、城建部門(mén)、水利、交通部門(mén)等多個(gè)部門(mén)。
三、對(duì)財(cái)政性投資項(xiàng)目有效管理的一些思考和建議
1.建立科學(xué)合理的決策機(jī)制
工程項(xiàng)目的全過(guò)程包括投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)階段，每個(gè)階段又包含了若干個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，加強(qiáng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的管理對(duì)工程投資的控制都有著重要的意義。從國(guó)內(nèi)外工程實(shí)踐及工程投資資料分析表明，投資決策階段對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資影響度為75％-95％，設(shè)計(jì)階段的影響為35％-75％，施工階段為5％-35％，竣工階段為0-5％。從以上數(shù)據(jù)可見(jiàn)，項(xiàng)目的決策合理與否對(duì)項(xiàng)目的投資控制起著半兩撥千斤的作用。
2.重點(diǎn)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的投資控制
工程設(shè)計(jì)的主要有方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)三個(gè)主要階段，其間還有過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更等影響工程投資的過(guò)程。方案設(shè)計(jì)主要是在決策階段，這個(gè)階段應(yīng)該注意方案的合理性，堅(jiān)持先進(jìn)適用、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)原則。在設(shè)計(jì)階段主要從以下幾方面進(jìn)行有效控制：對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)選或優(yōu)化設(shè)計(jì)，推廣限額設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的編制管理和審查，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。
3.招投標(biāo)及簽訂合同階段
實(shí)行工程招標(biāo)投標(biāo)是我國(guó)建筑市場(chǎng)走向規(guī)范化、完善化的重要措施之一。目前實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行招投標(biāo)過(guò)程中，清單編制的質(zhì)量對(duì)項(xiàng)目投資影響很大。清單編制混亂、漏項(xiàng)、數(shù)量錯(cuò)誤、項(xiàng)目特征描述失真，都是承包人在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中合理索賠的依據(jù)。財(cái)政部門(mén)同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)合同管理力度，要求建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定的要求，不得簽訂實(shí)質(zhì)性違反招標(biāo)文件的合同條款，從訂立合同這個(gè)重要關(guān)卡上，進(jìn)行投資控制。
4.施工階段的工程變更投資控制
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文章編號(hào)：1009-2374（2016）10-0187-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.10.091
企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)綜合性的管理工作，關(guān)系到企業(yè)建設(shè)投資的全過(guò)程，涉及資金運(yùn)用，體現(xiàn)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，在企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的前期、實(shí)施過(guò)程和竣工之后發(fā)揮著組織、計(jì)劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的功能，能夠合理分配、使用資金，最終達(dá)到提高企業(yè)效益的目的。當(dāng)前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，投融資體制不斷的深化改革，企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作逐步轉(zhuǎn)型，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，緊抓涉及企業(yè)從籌集、投入到產(chǎn)出的全方位的財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)，緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，有助于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，有助于維護(hù)市場(chǎng)秩序，有利于進(jìn)一步推動(dòng)整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
1 企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的不足
財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的重要環(huán)節(jié)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，就當(dāng)下情況來(lái)看，企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些不足之處，具體的表現(xiàn)內(nèi)容如下：
1.1 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能不完善
有一些企業(yè)的建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員工作能力不強(qiáng)，利用一己之私虛構(gòu)項(xiàng)目涉及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，使得設(shè)計(jì)概算編制沒(méi)有科學(xué)參考，數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)。有些企業(yè)更是急于立項(xiàng)成功，在未有可行性研究報(bào)告的依據(jù)之前就沖動(dòng)行事，使得概算與計(jì)劃、預(yù)算不符合，導(dǎo)致預(yù)算成本和實(shí)際投資之間存在出入，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很大的干擾，一定程度上也影響了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。另外，還有一些企業(yè)不重視建設(shè)投資項(xiàng)目的前期基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，缺少專(zhuān)職從事會(huì)計(jì)和擁有豐富財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)職人員，項(xiàng)目管理人員對(duì)于企業(yè)的建設(shè)投資項(xiàng)目的基本程序和實(shí)施程序以及相關(guān)的法律法規(guī)要求認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱，僅僅依靠建設(shè)投資財(cái)務(wù)部門(mén)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各部門(mén)之間不能做到有效溝通，況且工作的相互配合程度較低、效率較差，企業(yè)的整體財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能不完善，沒(méi)有切實(shí)可行的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)信息管理體系，也不能完全做到公平、公正、公開(kāi)，導(dǎo)致有些項(xiàng)目投資盲目甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。
1.2 建設(shè)投資項(xiàng)目的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全
就目前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分的企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目存在財(cái)務(wù)管理制度不健全的問(wèn)題。不管是在企業(yè)前期的籌集、勘察、設(shè)計(jì)階段，還是后期的監(jiān)管、決算時(shí)期，或多或少地存在問(wèn)題。一方面財(cái)務(wù)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算不準(zhǔn)，忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，使得財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)困難；另一方面缺少健全的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)人員工作懈怠，存在得過(guò)且過(guò)的消極態(tài)度。另外，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致已有的某些財(cái)務(wù)管理機(jī)制空有框架而疏于貫徹落實(shí)，不僅保證不了企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，欠缺內(nèi)部監(jiān)督，時(shí)有違規(guī)操作現(xiàn)象發(fā)生，一定程度上阻礙了企業(yè)發(fā)展，也增加了企業(yè)建設(shè)投資和運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 建設(shè)投資項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理工作不全面
企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的前期，財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作繁多并且復(fù)雜，但是有些企業(yè)并未重視前期的財(cái)務(wù)工作，不能很好地與其他各部門(mén)溝通交流工作細(xì)節(jié)，在未完全達(dá)成一致協(xié)商的情況下就盲目投資建設(shè)，審核環(huán)節(jié)松懈，沒(méi)有科學(xué)的建設(shè)投資計(jì)劃，使得計(jì)劃和預(yù)算不能完全契合。此外，建設(shè)投資項(xiàng)目的細(xì)節(jié)需要商榷的地方很多，基本建設(shè)項(xiàng)目的各種資金使用途徑與預(yù)算管理范圍存在差距，投資規(guī)模上也出現(xiàn)不相符的問(wèn)題，不能完全根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策和實(shí)際的市場(chǎng)情況隨機(jī)應(yīng)變，預(yù)算與概算不匹配問(wèn)題頻出，沒(méi)有全面、科學(xué)、有效的投資規(guī)范，處理不當(dāng)計(jì)劃、預(yù)算與概算的問(wèn)題，前期財(cái)務(wù)管理工作不全面，嚴(yán)重阻礙企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目之后的正常運(yùn)營(yíng)。
1.4 建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中財(cái)務(wù)管理不到位
可以說(shuō)建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程是企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)的核心環(huán)節(jié)，包含建設(shè)投資項(xiàng)目從審批立項(xiàng)、建設(shè)投資一直到項(xiàng)目完工驗(yàn)收的過(guò)程，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)能否順利建設(shè)，必須加以重視。但是目前有些企業(yè)在建設(shè)投資項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中還存在問(wèn)題。一方面，建設(shè)投資項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中不能完全依照國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)行事，使得項(xiàng)目在建設(shè)投資過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作缺少相應(yīng)的制度遵循，財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和強(qiáng)制性得不到充分保障。欠缺對(duì)于建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的內(nèi)部稽核機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不到位；另一方面，企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的招投標(biāo)環(huán)節(jié)時(shí)有問(wèn)題發(fā)生，財(cái)務(wù)指標(biāo)不科學(xué)，預(yù)審與分析評(píng)價(jià)參與投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不到位，使得投標(biāo)企業(yè)沒(méi)有足夠的財(cái)力支撐，容易流失資金監(jiān)管和失控，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
1.5 建設(shè)投資項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理力度不夠
企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目在竣工的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題不少，首先是驗(yàn)收程序不合理，竣工結(jié)算財(cái)務(wù)報(bào)告不明確，存在看過(guò)場(chǎng)，走形式的現(xiàn)象；其次，企業(yè)項(xiàng)目在竣工之后，不能及時(shí)清點(diǎn)剩余物資，造成資金閑置情況；最后，項(xiàng)目竣工決算審計(jì)方面的工作懈怠，對(duì)于項(xiàng)目竣工之后的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出管理不明確，出現(xiàn)混亂狀況，財(cái)務(wù)管理的力度不夠，監(jiān)管欠妥，容易出現(xiàn)資金挪用和截留情況，不利于企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)。
2 加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施
企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的全過(guò)程復(fù)雜多變，涉及到財(cái)務(wù)預(yù)算分析、財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)對(duì)比分析和資金控制等多個(gè)方面，需要企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度操作，需要全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的工作。當(dāng)下，結(jié)合企業(yè)在建設(shè)投資過(guò)程中出現(xiàn)的具體問(wèn)題，綜合實(shí)際需要，有針對(duì)性地提出了以下改進(jìn)措施：
2.1 建立網(wǎng)絡(luò)共享信息管理平臺(tái)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作也可以與其接軌，實(shí)現(xiàn)無(wú)地域操作。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，可以將企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目比較容易標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范化管理，流程再造，利用各種新興技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)共享信息管理平臺(tái)，并且由其統(tǒng)一管理并對(duì)其進(jìn)行處理，以保證財(cái)務(wù)管理工作記錄和報(bào)告的規(guī)范化、結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一化。集中進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算工作，大大簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)繁瑣問(wèn)題，能夠有效節(jié)省人力和物力資源，有利于降低系統(tǒng)和人工成本，一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率，提升了客戶的滿意度。另外，進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)，使得財(cái)務(wù)管理工作操作流程標(biāo)準(zhǔn)且精簡(jiǎn)，基本能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明化，使得財(cái)務(wù)申報(bào)、審批、入賬等環(huán)節(jié)做到公平、公正、公開(kāi)，有利于內(nèi)部檢查和監(jiān)管，更加有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
2.2 建立健全內(nèi)部控制制度
完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管制度，是保障建設(shè)投資項(xiàng)目順利進(jìn)行的依據(jù)，是規(guī)范建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的必然選擇。首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，做到有法可依、有章可循。還需進(jìn)一步提升企業(yè)具體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理政策水平，以確保財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性；其次，針對(duì)企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目要制定一套具體的內(nèi)部考核制度，把好審計(jì)關(guān)，不定期地抽查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)資金管理。另外，要從企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的內(nèi)部出發(fā)，有效分析和評(píng)價(jià)現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度，根據(jù)實(shí)際需要適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)其不斷完善和發(fā)展。
2.3 加強(qiáng)建設(shè)投資項(xiàng)目前期工作的財(cái)務(wù)管理
在企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的前期，首先，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家相關(guān)的政策方針，主動(dòng)加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通與合作，協(xié)商一致之后制定相關(guān)的可行性投資計(jì)劃，并結(jié)合實(shí)際的政策和市場(chǎng)需要，正確處理和調(diào)整計(jì)劃、預(yù)算與概算三者之間的關(guān)系和問(wèn)題，有針對(duì)性地強(qiáng)化預(yù)算管理和設(shè)計(jì)審核工作，規(guī)范投資規(guī)模；其次，還應(yīng)該恰到好處地管理基本建設(shè)投資項(xiàng)目的各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，強(qiáng)化資金管理、審核和監(jiān)督，認(rèn)真分析、核實(shí)審批項(xiàng)目的概算，使其在預(yù)算管理范圍之內(nèi)，并有效控制資金使用范疇，以確保其合理科學(xué)利用。
2.4 加強(qiáng)建設(shè)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的財(cái)務(wù)管理
對(duì)于建設(shè)投資項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程，應(yīng)該高度重視，以確保在項(xiàng)目批準(zhǔn)的概預(yù)算范圍內(nèi)順利完成項(xiàng)目建設(shè)。首先，應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)管理制度，使得建設(shè)投資項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中規(guī)范操作，有相應(yīng)的規(guī)章制度可以遵循，進(jìn)一步保障項(xiàng)目資金的安全使用，合理分配。在此過(guò)程中還要加強(qiáng)成本核算，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高利潤(rùn)水平；其次，要強(qiáng)化招投標(biāo)環(huán)節(jié)的掌控力度，確保財(cái)力履行，加強(qiáng)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算監(jiān)管力度，嚴(yán)格遵守結(jié)算手續(xù)和審批程序，保證結(jié)算憑證的真實(shí)合法，以避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。
2.5 加強(qiáng)建設(shè)投資項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理
企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目竣工之后的財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要，是對(duì)項(xiàng)目前期和實(shí)施過(guò)程的總結(jié)，通過(guò)對(duì)比分析實(shí)際投資完成額與預(yù)算、概算的執(zhí)行情況，客觀分析項(xiàng)目建設(shè)投資中的各種問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)于企業(yè)降低成本、優(yōu)化管理有很大的指導(dǎo)意義。所以應(yīng)該加強(qiáng)建設(shè)投資項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理工作，真實(shí)地反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果，組織竣工決算工作，總結(jié)財(cái)務(wù)情況，核定資產(chǎn)。投資單位應(yīng)對(duì)其建設(shè)投資的項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，根據(jù)實(shí)際情況撰寫(xiě)竣工結(jié)算報(bào)告。在此期間，及時(shí)結(jié)清賬目，處理剩余物料，以竣工決算的內(nèi)容為準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作，全面統(tǒng)計(jì)企業(yè)各項(xiàng)目的合理支出，加大監(jiān)管結(jié)余資金的力度，避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。除此之外，還要盡快辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，使企業(yè)的建設(shè)投資項(xiàng)目盡快轉(zhuǎn)化為企業(yè)取得的經(jīng)濟(jì)效益資本。
3 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面還存在一定的問(wèn)題，需要認(rèn)真對(duì)待，理性分析，任何涉及到財(cái)務(wù)的工作都可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以財(cái)務(wù)問(wèn)題無(wú)小事。財(cái)務(wù)管理工作的成效直接影響到企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，干擾經(jīng)營(yíng)成果。有效加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，合理控制資金分配和使用，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而擴(kuò)大其社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)
合同能源管理興起于20世紀(jì)70年代的的歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，這是一種基于市場(chǎng)運(yùn)作而存在的新型的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。合同能源管理模式通過(guò)轉(zhuǎn)嫁項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，可促使用能單位以零投資費(fèi)用開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，從而降低用能單位節(jié)能改造的資金與法律風(fēng)險(xiǎn)，所以深受用能單位喜愛(ài)。然而，對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司而言，合同能源管理中的投資項(xiàng)目存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)、信用法律風(fēng)險(xiǎn)、涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)，這些法律風(fēng)險(xiǎn)將影響合同能源管理工作的順利開(kāi)展。為此，如何幫助節(jié)能服務(wù)公司規(guī)避這些法律風(fēng)險(xiǎn)，是本文開(kāi)展研究的重點(diǎn)。
一、我國(guó)合同能源管理的發(fā)展現(xiàn)狀
1.合同能源管理的概念。合同能源管理簡(jiǎn)稱EPC，是節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)而向用能單位提供相應(yīng)服務(wù)，用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能服務(wù)公司的投入及其合理利潤(rùn)的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。EPC核心在于通過(guò)減少的能源費(fèi)用來(lái)支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本。EPC的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)是《合同能源管理技術(shù)規(guī)范》，享受?chē)?guó)家財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、營(yíng)業(yè)稅免征、增值稅免征和企業(yè)所得稅免三減三優(yōu)惠政策。2.我國(guó)合同能源管理的發(fā)展?fàn)顩r。2.1合同能源管理在國(guó)內(nèi)崛起。1992-1194年，在世界銀行和全球環(huán)境資金的支持下，我國(guó)完成了《中國(guó)溫室氣體排放控制問(wèn)題及戰(zhàn)略研究》；997年，我國(guó)政府與世界銀行、全球環(huán)境基金共同實(shí)施“世行/GEF中國(guó)節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目”，自此，合同能源管理機(jī)制開(kāi)始在我國(guó)內(nèi)運(yùn)用。該機(jī)制目前已在中國(guó)行業(yè)為客戶成功實(shí)施了合同能源管理項(xiàng)目，既促使企業(yè)節(jié)能降耗成為可能，又促進(jìn)了節(jié)能服務(wù)企業(yè)在國(guó)內(nèi)的穩(wěn)定發(fā)展。2.2節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量逐年增長(zhǎng)。我國(guó)礦產(chǎn)資源的日益枯竭，國(guó)內(nèi)和國(guó)際能源價(jià)格的迅速上漲，較低的能源利用效率都大大增加了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)成本，而我國(guó)能源利用技術(shù)、能源產(chǎn)品與管理及使用模式的落后，在另一程度上更是加劇了中國(guó)用能單位的國(guó)民生產(chǎn)總值的能耗水平，也加劇了我國(guó)用能企業(yè)的能源與成本消耗，與發(fā)達(dá)國(guó)家的能耗水平相比甚至差距幾十倍。也正因如此，節(jié)能降耗成為我國(guó)當(dāng)前發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題，直接帶動(dòng)了節(jié)能服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，使得我國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)迅速。從最初的3家節(jié)能服務(wù)公司躍升為2010年的782家，到2011年則迅速發(fā)展到3900家，增長(zhǎng)了398.72%，成為增長(zhǎng)最迅猛的一年。盡管后幾年的增長(zhǎng)速度很慢，但仍保持每年正增長(zhǎng)的趨勢(shì)。截止2015年年底，我國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)達(dá)到5426家。具體從2011年到2015年節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)及增長(zhǎng)情況如圖1-1所示。圖1-12011-2015年我國(guó)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)及增長(zhǎng)情況。2.3合同能源管理行業(yè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。在節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)逐年增長(zhǎng)的情況下，合同能源管理行業(yè)投資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得知：從2011年-2015年，我國(guó)合同能源管理行業(yè)的產(chǎn)值規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，從2011年的412億元投資額增長(zhǎng)至2015年的1040億元，增幅高達(dá)152.43%。盡管增長(zhǎng)比率持續(xù)下降，但仍保持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)逐年增加的趨勢(shì)。具體如圖1.2所示。2.4節(jié)能降耗成績(jī)顯著。隨著我國(guó)節(jié)能減排措施力度的加大，我國(guó)節(jié)能事業(yè)取得了顯著的成就。根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)顯示，2006-2015年，中國(guó)單位GDP能耗累計(jì)降低了34%，節(jié)約能源高達(dá)15.7億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，相當(dāng)于排放二氧化碳35.8億噸。2016年10月13日，由中國(guó)國(guó)家發(fā)改委、美國(guó)能源部主辦的第七屆中美能效論壇在北京順利舉行，會(huì)上，中美有關(guān)研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)簽署了第二批6個(gè)能效合作項(xiàng)目，9個(gè)中美合同能源管理示范項(xiàng)目獲頒證書(shū)。作為世界上最大的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)體和兩個(gè)最大的排放國(guó)，中美兩國(guó)的碳排放占全世界的40%，故而此次中美能效論壇對(duì)深化中美兩國(guó)能效合作和節(jié)能低碳綠色發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用。但從我國(guó)當(dāng)前的能源現(xiàn)狀分析，以化石能源為主導(dǎo)的能源結(jié)構(gòu)在短期內(nèi)不會(huì)得到改變，故而未來(lái)的化石能源節(jié)能、低碳技術(shù)以及如何幫助用能企業(yè)節(jié)能仍是國(guó)家及節(jié)能服務(wù)企業(yè)的重要工作。
二、我國(guó)合同能源管理投資項(xiàng)目存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
1.技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)。1.1技術(shù)使用不合法。合同能源管理投資所使用的許多技術(shù)都涉及到專(zhuān)利技術(shù)或秘密技術(shù)，而這一旦涉及有這類(lèi)型技術(shù)時(shí)，倘若合同能源管理投資人沒(méi)有權(quán)利使用該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)或者秘密技術(shù)，抑或是合同能源管理投資方?jīng)]有轉(zhuǎn)讓此種技術(shù)的權(quán)利，但為了完成節(jié)能任務(wù)，不得不讓第三方用能單位或企業(yè)使用該項(xiàng)技術(shù)。這兩種情況都會(huì)給合同能源服務(wù)機(jī)構(gòu)的投資帶去技術(shù)使用不合法的法律風(fēng)險(xiǎn)。1.2節(jié)能保證性、高效性欠缺。合同能源管理投資項(xiàng)目的最終目的在于幫助用能單位或企業(yè)節(jié)能，所以對(duì)應(yīng)的節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)需要向用能單位和且有許諾幫助其投資項(xiàng)目達(dá)到節(jié)能目的，以降低投資項(xiàng)目的成本，并取得節(jié)能高效性，即獲得一定的節(jié)能效益。合同能源管理投資項(xiàng)目的節(jié)能率一般在5%-40%，最高時(shí)也可達(dá)到50%以上，區(qū)間跨越較大，一般較為容易實(shí)現(xiàn)。然而，一旦技術(shù)判斷失誤，所投入使用的技術(shù)難以企及最初定下的節(jié)能效益，即無(wú)法實(shí)現(xiàn)節(jié)能高效性承諾，那么也就意味著節(jié)能項(xiàng)目的失敗，失敗則意味著必然要承受賠償?shù)确娠L(fēng)險(xiǎn)。2.信用法律風(fēng)險(xiǎn)。2.1用能單位或企業(yè)信用缺失。節(jié)能服務(wù)企業(yè)或機(jī)構(gòu)作為項(xiàng)目投資方的投資判斷，一部分依賴于用能單位或企業(yè)提供的相關(guān)材料作出投資判斷，然而一些用能單位或企業(yè)為自身利益而隱瞞對(duì)項(xiàng)目投資方不利的材料。待項(xiàng)目投資協(xié)議簽訂并實(shí)施之后，這些用能單位或企業(yè)可能因其它節(jié)能服務(wù)公司給予更優(yōu)惠的待遇或者其他的因素而故意違約，并以所簽訂的節(jié)能服務(wù)公司無(wú)法幫其完成節(jié)能降耗任務(wù)為由而提出終止協(xié)議，并以此為由不支持給簽訂投資方投資費(fèi)；抑或待項(xiàng)目完成后，用能單位或企業(yè)通過(guò)其他的手段轉(zhuǎn)移項(xiàng)目節(jié)能效益，或者以其他的借口遲遲不支付給投資方應(yīng)得的節(jié)能效益。這兩種情況都會(huì)導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司投資項(xiàng)目的失敗，最終無(wú)法收回其預(yù)期投資收益。2.2第三方機(jī)構(gòu)信用缺失。節(jié)能服務(wù)公司要收回投資收益，就需要依靠節(jié)能量測(cè)量和確認(rèn)結(jié)果，而這些測(cè)量和結(jié)果的認(rèn)定，則需要具有專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)立性、公正性的第三方機(jī)構(gòu)出具證明。倘若第三方機(jī)構(gòu)信用缺失，那么同樣也會(huì)造成節(jié)能服務(wù)公司的投資收益無(wú)法收回或者所收回的投資收益與預(yù)期的節(jié)能效益相差甚大。3.涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。3.1流轉(zhuǎn)稅免稅政策不合理致實(shí)際稅負(fù)增加。根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)政扶持的規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)所取得的增值稅應(yīng)稅收入，免征稅增值稅。但由此可能產(chǎn)生的問(wèn)題在于投資方無(wú)法對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即便是取得專(zhuān)用發(fā)票，也無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)，用能單位或企業(yè)也無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于用能單位或企業(yè)可能會(huì)將稅收損失的金額轉(zhuǎn)嫁給節(jié)能服務(wù)公司，從而可能導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司取得的收益減少，最后導(dǎo)致投資方無(wú)法真正享受?chē)?guó)家所提供的稅收優(yōu)惠。3.2發(fā)票管理。在合同能源管理的模式之下，節(jié)能服務(wù)單位或公司投資方實(shí)際承擔(dān)的包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、采購(gòu)、安裝、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等工作內(nèi)容，但投資方并不具備獨(dú)立承擔(dān)所有工作的能力，所以這些內(nèi)容必然有一部分需要外包給其他專(zhuān)業(yè)的單位實(shí)施。然而，伴隨著“營(yíng)改增”在國(guó)內(nèi)的全面實(shí)施和推進(jìn)，原本從外包供應(yīng)商所取得的發(fā)票類(lèi)將從營(yíng)業(yè)稅發(fā)票轉(zhuǎn)為增值稅發(fā)票。所以，能否在第一時(shí)間從供應(yīng)商取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，以及在愛(ài)的增值稅發(fā)票后能否及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，都使其投資方伴隨一定法律風(fēng)險(xiǎn)。4.投資環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)。4.1政策變動(dòng)。根據(jù)我國(guó)《節(jié)約能源法》中第66條規(guī)定，國(guó)家運(yùn)用財(cái)稅、價(jià)格等偵測(cè)，支持推廣電力需求側(cè)管理、合同能源管理、節(jié)能自愿協(xié)議等節(jié)能辦法。由此可知，從立法層面而言，國(guó)家已然確定對(duì)合同能源管理項(xiàng)目給予扶持，并在財(cái)稅和價(jià)格等財(cái)政上給予優(yōu)待。這在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)合同能源管理節(jié)能模式的發(fā)展，但政策局限性和不穩(wěn)定性，政策會(huì)在任何時(shí)候因形勢(shì)和一些因素而發(fā)生改變，尤其是試行的政策更帶有很大的變動(dòng)性。政策的變動(dòng)將會(huì)給節(jié)能服務(wù)公司投資方在投資項(xiàng)目中帶去不可預(yù)測(cè)的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)。4.2環(huán)境變動(dòng)。融資環(huán)境變動(dòng)也是另一個(gè)會(huì)給節(jié)能服務(wù)公司項(xiàng)目投資帶去法律風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。原因在于節(jié)能服務(wù)公司投資項(xiàng)目，需要以較大的投資資金作為支撐，而這些投資資金必然來(lái)源于融資，提供資金的銀行等融資渠道對(duì)節(jié)能服務(wù)公司資金的支持程度，決定了其投資項(xiàng)目能否順利運(yùn)營(yíng)。當(dāng)融資環(huán)境發(fā)生變動(dòng)時(shí)，項(xiàng)目投資方將難以維持后面的投資成本，面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，用能單位或企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生變化或者能源價(jià)格的大幅變化等市場(chǎng)環(huán)境因素的變動(dòng)，同樣會(huì)影響節(jié)能服務(wù)公司這個(gè)項(xiàng)目投資方的效益回收，嚴(yán)重時(shí)將會(huì)導(dǎo)致其投資項(xiàng)目難以正常實(shí)施，從而給其帶去較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
三、我國(guó)合同能源管理投資項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
1.技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范。1.1對(duì)投資項(xiàng)目技術(shù)的合法性進(jìn)行確認(rèn)。技術(shù)的合法性與否對(duì)節(jié)能服務(wù)公司能否規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。故而合同能源管理投資者應(yīng)從技術(shù)標(biāo)的來(lái)源、技術(shù)專(zhuān)有權(quán)人進(jìn)行了解和確認(rèn)。通過(guò)對(duì)技術(shù)標(biāo)的來(lái)源和技術(shù)專(zhuān)有權(quán)人的確認(rèn)，能夠更進(jìn)一步確認(rèn)技術(shù)的合法性。對(duì)于這方面的確定，需要將使用的技術(shù)的所有權(quán)限、所有權(quán)歸屬及是否能轉(zhuǎn)讓第三方用能單位或企業(yè)等信息進(jìn)行確認(rèn)。1.2對(duì)技術(shù)成果實(shí)用價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)技術(shù)成果實(shí)用價(jià)值的確認(rèn)，是維護(hù)用能單位權(quán)益的需要，同時(shí)也是保證節(jié)能服務(wù)公司能否規(guī)避技術(shù)方面帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)層面保障。此項(xiàng)內(nèi)容在于鑒定技術(shù)的成熟與否，以及確認(rèn)技術(shù)是否足夠開(kāi)展大規(guī)模的工業(yè)生產(chǎn)。通過(guò)全面的調(diào)查和確認(rèn)，能夠?qū)?jié)能服務(wù)公司投資該技術(shù)的可行性做出正確、公正的評(píng)估，最終保證節(jié)能保證性與高效性的實(shí)現(xiàn)。2.信用法律風(fēng)險(xiǎn)防范。2.1對(duì)接受項(xiàng)目投資的用能單位或企業(yè)開(kāi)展資信調(diào)查。與節(jié)能服務(wù)公司合作的被投資方用能單位或企業(yè)的資信情況，直接決定著合同簽訂后節(jié)能服務(wù)公司所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)高低。故而，節(jié)能服務(wù)公司在于被投資方合作時(shí)，最好能對(duì)其資信情況開(kāi)展調(diào)查，從用能單位或企業(yè)的履約能力、誠(chéng)信狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)前景、可能出現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其決策程序是否合法、資金使用是否違法等有關(guān)其信用情況的所有內(nèi)容開(kāi)展全面調(diào)查。調(diào)查方式包括：利用工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)檢疫、衛(wèi)生、環(huán)保、勞動(dòng)保障、司法等政府管理部門(mén)公布或存檔的所有相關(guān)信息，不過(guò)這方面需要地方政府的協(xié)助，這就要求地方政府應(yīng)為節(jié)能服務(wù)公司的調(diào)查或者委托的第三方資信調(diào)查公司打開(kāi)方便之門(mén)；利用相關(guān)社會(huì)團(tuán)體、協(xié)會(huì)組織的信息對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行資信了解；利用媒體報(bào)道對(duì)相關(guān)被投資的用能單位或企業(yè)的信息進(jìn)行收集并核實(shí)；利用用能單位或企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息進(jìn)行收集并核實(shí)；利用用能單位或企業(yè)與其他單位、客戶、供應(yīng)商所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的履約情況和守信情況進(jìn)行信息收集并核實(shí)。將所有收集并核實(shí)過(guò)的信息合到一起，并做最后的資信評(píng)分，可以10分的總分進(jìn)行評(píng)分，每個(gè)分類(lèi)各占2分。只有評(píng)分達(dá)到8分以上的用能單位或企業(yè)，節(jié)能服務(wù)公司才能與之合作。2.2對(duì)第三方審核機(jī)構(gòu)資質(zhì)和公正性開(kāi)展盡職調(diào)查。合同能源管理的特殊性在于其所對(duì)應(yīng)的節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)在向用能單位或企業(yè)提供節(jié)能服務(wù)之后，用能單位或企業(yè)需要以節(jié)能效益支付合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)的投入及合適的利潤(rùn)，而服務(wù)機(jī)構(gòu)則分享項(xiàng)目節(jié)能效益以幫其實(shí)現(xiàn)目的。在此過(guò)程中，需要具備一定資質(zhì)和權(quán)威性、公正性的第三方審核機(jī)構(gòu)的加入，才能幫助雙方鑒定節(jié)能效果，益規(guī)避節(jié)能量受動(dòng)態(tài)變化因素影響。所以，第三方審核機(jī)構(gòu)在節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)、用能單位或企業(yè)之間扮演著重要的角色，這個(gè)角色必然要求資質(zhì)達(dá)標(biāo)，并具有權(quán)威性和公正性，尤其是公正性對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)更為重要。所以，節(jié)能服務(wù)公司有必要對(duì)第三方審核機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和公正性開(kāi)展盡職調(diào)查，只有確定第三方審核機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和公正性都能達(dá)標(biāo)，才能由該機(jī)構(gòu)擔(dān)任節(jié)能效果鑒定的重任。3.涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)防范。3.1對(duì)不同計(jì)稅方式稅務(wù)作精準(zhǔn)測(cè)算?？紤]到節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅權(quán)，用能單位或企業(yè)可地溝6%的進(jìn)項(xiàng)稅，采購(gòu)節(jié)能設(shè)備和其他貨物所取得的專(zhuān)用發(fā)票也可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。再?gòu)恼麄€(gè)交易而言，節(jié)能稅務(wù)可能比放棄免稅更低。所以，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)對(duì)這兩種不同計(jì)稅方式的稅負(fù)作精準(zhǔn)的測(cè)算，再結(jié)合單位或企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況及用能單位相應(yīng)的稅負(fù)狀況等其他相關(guān)的因素。測(cè)算后再最終決定是否選擇放棄免稅權(quán)。3.2慎重選擇供應(yīng)商身份。在我國(guó)“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，增值稅的抵扣需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。所以，投資方在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)慎重對(duì)納稅人的身份進(jìn)行選擇，有條件的情況下盡量不選小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，而盡可能地選擇信譽(yù)良好的大型供應(yīng)商和分包商合作。如此可降低增值稅稅負(fù)，而且也能夠藉此提升自身管理水平，減少各項(xiàng)節(jié)能經(jīng)營(yíng)管理成本的支出。4.投資環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)防范。4.1了解合同能源管理投資的相關(guān)法律規(guī)范和政策調(diào)整。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)歸根到底是法制經(jīng)濟(jì)和政策經(jīng)濟(jì)，與其他企業(yè)一樣，節(jié)能服務(wù)公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同樣離不開(kāi)法律規(guī)范和政策調(diào)整。然而不同的投資項(xiàng)目之間存在一定差異。所有全面了解并掌握與合同能源管理投資相關(guān)的法律規(guī)范和政策調(diào)整，熟悉我國(guó)相關(guān)法律規(guī)范的具體操作規(guī)程及密切關(guān)注國(guó)家宏觀、圍觀調(diào)控變動(dòng)方向，以加強(qiáng)對(duì)自我的保護(hù)，合法有效地開(kāi)展投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這是避免政策和法律變動(dòng)給節(jié)能服務(wù)公司項(xiàng)目投資帶去法律風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。法律規(guī)范包括法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家政策規(guī)定則包括國(guó)家對(duì)合同能源管理的稅收調(diào)整、支持程度變動(dòng)及其他的規(guī)則和政策更改動(dòng)向。4.2起草《投資條款清單》?！稐l款投資清單》是為了保障合同能源管理投資方節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)和被投資方用能單位或企業(yè)雙方利益不受侵犯，同時(shí)也是為了幫助節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)因融資環(huán)境變動(dòng)、被投資方業(yè)務(wù)發(fā)生變化、能源價(jià)格大幅變動(dòng)而需承擔(dān)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)?！锻顿Y條款清單》應(yīng)包含項(xiàng)目投資金額、投資的前提條件、充分稀釋后的股權(quán)價(jià)格和股權(quán)形式、反稀釋條款、回購(gòu)條款、保護(hù)性條款等，但該投資條款清單中除了一些特定條款之后，其它條款不具有確定投資的法律效力。所以，對(duì)于投資方而言，還應(yīng)該制定相應(yīng)的條款以避免被投資方與第三方洽談相同融資。
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.024
[中圖分類(lèi)號(hào)]F285 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-01
目前，我國(guó)政府性投資項(xiàng)目的數(shù)量正在大幅增加，帶動(dòng)了我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但政府性投資項(xiàng)目在很多方面都容易出現(xiàn)問(wèn)題，如資金保障、拆遷安置成本等。因此，政府要加大管理力度，確保財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。
1 政府性投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
1.1 財(cái)政資金保障不足
地方政府承擔(dān)著當(dāng)?shù)爻墙ā⑹姓?、道路等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，數(shù)量多、投資規(guī)模大，地方財(cái)政資金運(yùn)行壓力較大。在很多地方的政府性投資項(xiàng)目中，政府只是在項(xiàng)目建設(shè)初期，撥入部分財(cái)政資金作為自有資金，其余的資金來(lái)源主要通過(guò)貸款等方式籌措資金，財(cái)政自由資金明顯保障不足，缺口較大，客觀上延長(zhǎng)了項(xiàng)目建設(shè)周期，增加了大量貸款利息。以上情況，既增加了資金籌措、成本控制等財(cái)務(wù)管理的難度，也增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 拆遷安置成本大幅增加
很多政府性投資項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中，需要征用當(dāng)?shù)氐耐恋刭Y源，對(duì)一些既有的公共建筑、民用建筑等進(jìn)行拆遷。但是，在項(xiàng)目工程動(dòng)工建設(shè)之前，很多地區(qū)的建設(shè)單位及政府相關(guān)部門(mén)沒(méi)有做好充分細(xì)致的拆遷前期調(diào)查摸底和動(dòng)員管理工作，也不能制定出既科學(xué)合理又確實(shí)可行的拆遷安置方案，在拆遷過(guò)程中，往往遇到較大的阻力和難度，拆遷安置工作不能及時(shí)完成，工程不能按期完工，無(wú)法按既定的拆遷安置方案對(duì)拆遷戶進(jìn)行妥善的安置補(bǔ)償，導(dǎo)致拆遷補(bǔ)償費(fèi)、安置過(guò)渡費(fèi)等拆遷安置成本大幅增加。
1.3 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低
在政府性投資項(xiàng)目中，雖然配備了一定數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，但是很多并不具備基建財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，甚至有很多財(cái)務(wù)人員是臨時(shí)從其他單位調(diào)派過(guò)來(lái)的。這導(dǎo)致政府性投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作缺少專(zhuān)業(yè)性、針對(duì)性業(yè)務(wù)保障，對(duì)資金收支等環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，也制約著資金、賬務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)的履行。
1.4 財(cái)務(wù)決算工作嚴(yán)重滯后
很多已經(jīng)完工的政府性投資項(xiàng)目，其決算工作存在嚴(yán)重的緩慢性與滯后性，造成這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要是。第一，建設(shè)單位重視程度不高，沒(méi)有及時(shí)開(kāi)展決算編制工作，很多工作人員不重視項(xiàng)目的后期管理。此外，一些項(xiàng)目的建設(shè)班底并不固定，很多工作人員在項(xiàng)目尚未建成交付時(shí)就已經(jīng)離開(kāi)，未能做好必要的工作交接，這也給項(xiàng)目的決算工作帶來(lái)較大困難。第二，決算難度較大。一些投資項(xiàng)目屬于聯(lián)合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，含有眾多子項(xiàng)目，在費(fèi)用分?jǐn)偟拳h(huán)節(jié)存在嚴(yán)重問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目的最終成本無(wú)法有效確定。
2 如何加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理
2.1 做好財(cái)政資金的保障工作
在政府性投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作中，相關(guān)部門(mén)應(yīng)切實(shí)做好財(cái)政資金的保障工作，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下根據(jù)政府的相關(guān)職責(zé)及政府性投資項(xiàng)目的具體職能來(lái)確定基本范圍，為財(cái)政資金的保障工作確定合適比例。相關(guān)部門(mén)還要優(yōu)化資金的支出結(jié)構(gòu)，制訂科學(xué)合理的建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，合理確定財(cái)政資金的內(nèi)部分配比例。此外，在政府性投資項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，政府部門(mén)在籌措資金時(shí)要積極拓寬融資渠道，并嚴(yán)格考量融資方與投資方的資質(zhì)，確保政府性投資項(xiàng)目的融資工作不會(huì)給財(cái)政資金的保障帶來(lái)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，也不會(huì)給財(cái)政資金的后續(xù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 及時(shí)做好拆遷安置工作
在拆遷安置工作中，建設(shè)單位及相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好充分細(xì)致的拆遷安置前期工作，增強(qiáng)拆遷補(bǔ)償工作的透明度，嚴(yán)格實(shí)行“兩公告”制度及“一登記”制度，將拆遷安置工作的有關(guān)內(nèi)容公之于眾，保證拆遷戶的參與權(quán)利與知情權(quán)利，主動(dòng)化解拆遷安置工作的阻力和困難，及時(shí)做好拆遷安置工作。此外，相關(guān)部門(mén)還要調(diào)整拆遷安置工作的相關(guān)補(bǔ)償制度，確保拆遷安置相關(guān)制度與當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相結(jié)合，保證拆遷安置補(bǔ)償?shù)目尚行?，避免拆遷安置的成本被無(wú)限增大。
2.3 提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)
相關(guān)部門(mén)可以定期開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)，組織財(cái)務(wù)管理人員參加，讓其通過(guò)培訓(xùn)熟練掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)及政府性投資項(xiàng)目的基建知識(shí)等。相關(guān)部門(mén)還應(yīng)將財(cái)務(wù)管理人員派往投資項(xiàng)目的建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，讓其根據(jù)建設(shè)工作的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。這樣，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)才能得以加強(qiáng)，從而確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而保證政府性投資項(xiàng)目的建設(shè)不受任何影響。
2.4 做好后期管理工作
相關(guān)的政府職能部門(mén)應(yīng)將投資項(xiàng)目的竣工決算環(huán)節(jié)與建設(shè)環(huán)節(jié)放于同等重要的位置，認(rèn)識(shí)到竣工決算工作是投資項(xiàng)目建設(shè)的主要構(gòu)成部分，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)保證由每個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的竣工決算工作，還要將決算工作與負(fù)責(zé)人的考核等工作相結(jié)合。此外，投資項(xiàng)目的業(yè)主也要重視資料的編制工作，特別是投資項(xiàng)目的竣工資料編制，以加強(qiáng)工程項(xiàng)目的結(jié)算編報(bào)效果。財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)也應(yīng)督促建設(shè)單位抓緊辦理好財(cái)務(wù)決算手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，保證后期管理工作的順利開(kāi)展。
3 結(jié) 語(yǔ)
隨著政府性投資項(xiàng)目的數(shù)量急劇增加，其財(cái)務(wù)管理工作存在著財(cái)政資金保障不足、拆遷安置成本增加等一些主要問(wèn)題。政府應(yīng)采取相應(yīng)措施，如做好財(cái)政資金保障工作、重視拆遷安置等，確保財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。
建立規(guī)范、高效的政府投資項(xiàng)目監(jiān)督管理體系，必須由黨委和政府有關(guān)部門(mén)組織協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門(mén)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從審批到建成實(shí)施全方位地監(jiān)督、檢查、管理、指導(dǎo)、控制等各項(xiàng)工作。如發(fā)展和改革部門(mén)負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的審批、資金計(jì)劃下達(dá)和稽查等工作；財(cái)政部門(mén)對(duì)政府投資項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、竣工決算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督；城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)政府投資項(xiàng)目的招投標(biāo)、施工安全、施工質(zhì)量、工程驗(yàn)收等方面的管理和監(jiān)督。必要時(shí)，應(yīng)吸收紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)人員參加監(jiān)督、管理工作。各職能部門(mén)在黨委、政府的統(tǒng)一協(xié)調(diào)、指揮下，明確分工，形成齊抓共管的整體合力，強(qiáng)化責(zé)任追究，對(duì)建設(shè)單位違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，以及項(xiàng)目建設(shè)主管部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)未認(rèn)真履行職責(zé)的，依據(jù)有關(guān)責(zé)任制和問(wèn)責(zé)規(guī)定，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員和直接領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
一、要從政府投資項(xiàng)目的前期開(kāi)始即實(shí)行監(jiān)督、管理，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和概算審批。確因工程變更導(dǎo)致必須調(diào)整概算的，由項(xiàng)目建設(shè)單位提出概算調(diào)整申請(qǐng)，由發(fā)改部門(mén)組織財(cái)政、審計(jì)及入庫(kù)專(zhuān)家等對(duì)新增概算進(jìn)行評(píng)審、審計(jì)，簽署意見(jiàn)，進(jìn)行會(huì)審后按程序?qū)徟?/p>
二、要嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同管理制和工程建設(shè)監(jiān)理制及安全生產(chǎn)責(zé)任制。
三、建議對(duì)政府投資規(guī)模較大的項(xiàng)目，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)向項(xiàng)目建設(shè)單位派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)重大事項(xiàng)實(shí)行項(xiàng)目建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)總監(jiān)連簽制度。強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目財(cái)政評(píng)審，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、工程結(jié)算和決算等進(jìn)行財(cái)政評(píng)審，以提高政府投資資金的使用效益，嚴(yán)格控制建設(shè)支出。
四、由發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)對(duì)投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、工程量清單、招標(biāo)攔標(biāo)價(jià)、約定工程合同價(jià)確定、工程結(jié)算和竣工決算等進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)與相同規(guī)模、同類(lèi)地區(qū)、同類(lèi)工程的工程造價(jià)相對(duì)比，作為確定、評(píng)估、審查工程造價(jià)的參考。
五、由各級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目竣工決算，以及建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、采購(gòu)等單位與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)和項(xiàng)目效益情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，做到項(xiàng)目完，審計(jì)清。
