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時(shí)間：2023-07-04 09:26:18
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加工貿(mào)易總額占貨物貿(mào)易總額的比重是衡量一國(guó)加工貿(mào)易地位的重要指標(biāo)。我國(guó)加工貿(mào)易可分為三個(gè)發(fā)展階段。第一階段是1978～2000年，加工貿(mào)易占總貨物貿(mào)易比重迅速上升，由1981年的3.6%上升至2000年的48.5%。這一階段，加工貿(mào)易總額的年平均增長(zhǎng)率高達(dá)92.5%，是對(duì)外貨物貿(mào)易總額年平均增長(zhǎng)率(41.6%)的近兩倍。第二階段是2001～2007年，這一階段加工貿(mào)易占總貨物貿(mào)易比重維持在47%～48%，發(fā)展較為穩(wěn)定，尚未有明顯下降趨勢(shì)。第三階段是2007年至今，加工貿(mào)易比重出現(xiàn)下降趨勢(shì)，由2007年的47.3%下降至2011年9月的35.9%，下降11.4個(gè)百分點(diǎn)。截至2011年9月，加工貿(mào)易出口額為6127.6億美元，占商品出口總值的44.01%;進(jìn)口值為3488.4億美元，占商品進(jìn)口總值的27.14%。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)一直采取出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，將出口作為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的引擎，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，而加工貿(mào)易在我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易中占據(jù)半壁江山。但2006年至今，我國(guó)加工貿(mào)易額開(kāi)始出現(xiàn)下降，這一現(xiàn)象勢(shì)必會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速?？傮w來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)加工貿(mào)易呈現(xiàn)出以下幾方面的新特點(diǎn):
(一)加工貿(mào)易比重下降近年來(lái)，加工貿(mào)易出口增長(zhǎng)速度逐漸下降，下降幅度超過(guò)一般貿(mào)易。2006年以來(lái)，我國(guó)貨物出口增速呈下降趨勢(shì)，其中加工貿(mào)易的增速低于一般貿(mào)易，且差距不斷擴(kuò)大。2009年后，出口增速迅速反彈，但加工貿(mào)易的增速依舊低于一般貿(mào)易。截至2011年12月，加工貿(mào)易出口同比增長(zhǎng)12.9%，遠(yuǎn)低于一般貿(mào)易27.3%的增速。①同時(shí)，加工貿(mào)易進(jìn)口增速也開(kāi)始滯后于一般貿(mào)易。自2006年以來(lái)，加工貿(mào)易進(jìn)口增速持續(xù)低于一般貿(mào)易，且其差距不斷擴(kuò)大。2011年，一般貿(mào)易進(jìn)口同比增長(zhǎng)31.0%，接近于加工貿(mào)易進(jìn)口增速(12.5%)的2.5倍。2011年1～9月，一般貿(mào)易進(jìn)出口額14157.5億美元，增長(zhǎng)31.7%，高于加工貿(mào)易16.9個(gè)百分點(diǎn);一般貿(mào)易出口額6740.9億美元，占出口比重48.4%，加工貿(mào)易出口額6127.6億美元，占出口比重44%。一般貿(mào)易出口比重近年來(lái)首次超過(guò)加工貿(mào)易?？傊?，受進(jìn)出口兩方面的共同影響，加工貿(mào)易比重不斷下降。
(二)外資加工企業(yè)主體地位開(kāi)始下降近年來(lái)，外商投資企業(yè)進(jìn)出口總額占加工貿(mào)易總額的比重開(kāi)始下降，私營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速。2006年以前，外資企業(yè)在加工貿(mào)易進(jìn)出口中占據(jù)絕對(duì)的主導(dǎo)地位。2006年以后，外資企業(yè)加工貿(mào)易進(jìn)出口額占總加工貿(mào)易比重呈下降趨勢(shì)，平均每年下降0.42個(gè)百分點(diǎn)，下降雖比較緩慢，但趨勢(shì)明顯。尤其是出口，2010年以來(lái)下降幅度更為明顯。(見(jiàn)圖1)
(三)加工貿(mào)易增值率開(kāi)始下降加工貿(mào)易增值率是加工貿(mào)易進(jìn)出口差額與加工貿(mào)易進(jìn)口額的比率。2006～2009年，我國(guó)加工貿(mào)易增值率大幅度上升，由2006年的58.8%上升至2009年的82.1%，上升23.3個(gè)百分點(diǎn);2009～2010年，加工貿(mào)易增值率開(kāi)始下降，下降趨勢(shì)延續(xù)至今。
二、我國(guó)加工貿(mào)易新特點(diǎn)形成的原因
(一)后金融危機(jī)背景下外需萎縮和新貿(mào)易保護(hù)主義抬頭
國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)加工貿(mào)易有較大影響，而這種影響在后金融危機(jī)時(shí)期還有一定慣性。隨著歐債危機(jī)、西方發(fā)達(dá)國(guó)家高失業(yè)率的增長(zhǎng)、財(cái)政赤字的持續(xù)，對(duì)我國(guó)加工貿(mào)易出口產(chǎn)品的外需萎縮也將持續(xù)。同時(shí)，加工貿(mào)易帶來(lái)的貿(mào)易順差也將誘發(fā)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的貿(mào)易保護(hù)主義傾向。一方面，受國(guó)際金融危機(jī)影響，發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速放緩，國(guó)內(nèi)失業(yè)率上升，國(guó)家財(cái)政赤字嚴(yán)重，對(duì)進(jìn)口商品需求下降。而我國(guó)的加工貿(mào)易很大程度上是由跨國(guó)公司在華直接投資行為所引致的，中國(guó)是處在為跨國(guó)公司提供附加值較低的中間投入品和最終品的相對(duì)中低端垂直專業(yè)化地位。［1］因此，我國(guó)的加工貿(mào)易易受外部經(jīng)濟(jì)沖擊。2008年，我國(guó)加工貿(mào)易出口至美國(guó)總值達(dá)1920億美元，占同期加工貿(mào)易出口總值的28%。［2］同時(shí)，美國(guó)名義GDP增速由2008年2.2%下降至2009年－1.7%，就業(yè)率也由2007的71.8%下降至2010年66.7%，截至2011年10月，美國(guó)失業(yè)率上升至9%。①而歐洲一些國(guó)家為應(yīng)對(duì)債務(wù)危機(jī)采取緊縮政策，進(jìn)一步導(dǎo)致市場(chǎng)緊縮，影響了我國(guó)加工產(chǎn)品的出口。發(fā)達(dá)國(guó)家居民收入的減少和政府支出的減少，導(dǎo)致國(guó)際市場(chǎng)需求緊縮，制約了我國(guó)加工貿(mào)易的出口。另一方面，經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)全球經(jīng)濟(jì)保持較快增速時(shí)，貿(mào)易保護(hù)呈下降趨勢(shì);反之，貿(mào)易保護(hù)會(huì)有所抬頭。中國(guó)加工貿(mào)易“大進(jìn)大出”造成巨額貿(mào)易順差，［3］為國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義提供借口。同時(shí)，受失業(yè)率上升、政治選舉壓力加大的影響，一些國(guó)家傾向于采取貿(mào)易保護(hù)措施。有關(guān)國(guó)際組織報(bào)告顯示，首爾峰會(huì)后(2010年12月～2011年5月)，受新的貿(mào)易保護(hù)措施影響的貿(mào)易額占全球貿(mào)易的0.6%，比上一報(bào)告期(2010年6月～2010年11月)增長(zhǎng)一倍，全球新發(fā)起的貿(mào)易保護(hù)措施多達(dá)463起，比上一報(bào)告期上升61%。其中，化工品、肉類、鋼鐵、機(jī)械、電子、乳制品和汽車受影響最為嚴(yán)重。我國(guó)受貿(mào)易保護(hù)措施損害比較突出。2011年1至9月，我國(guó)遭受貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查案件50起，涉案金額達(dá)30億美元。美國(guó)、歐盟和澳大利亞等國(guó)相繼出臺(tái)了強(qiáng)化貿(mào)易救濟(jì)效力的政策，并對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品發(fā)起“雙反調(diào)查”和反規(guī)避調(diào)查。發(fā)展中國(guó)家針對(duì)我國(guó)貿(mào)易限制措施也明顯增多。2011年1至9月，巴西、土耳其、印度尼西亞、阿根廷和印度五國(guó)共對(duì)我國(guó)發(fā)起貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查18起，占我國(guó)遭受調(diào)查總數(shù)的36%。［4］貿(mào)易摩擦的加劇進(jìn)一步惡化了加工貿(mào)易的出口環(huán)境，導(dǎo)致加工貿(mào)易出口增速放緩。
(二)加工貿(mào)易政策調(diào)整
針對(duì)加工貿(mào)易單位產(chǎn)品資源消耗高、區(qū)域發(fā)展不平衡、附加值和利潤(rùn)率低、貿(mào)易順差過(guò)大等問(wèn)題，我國(guó)提出了“加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)”的戰(zhàn)略方針。2007年，我國(guó)在出口退稅和加工貿(mào)易政策等方面出臺(tái)一系列新措施，如，進(jìn)一步取消了“高污染、高耗能、資源性”(簡(jiǎn)稱“兩高一資”)產(chǎn)品的出口退稅，將容易引起貿(mào)易摩擦產(chǎn)品的出口退稅率下調(diào)至13%、11%、9%、5%，針對(duì)資源性產(chǎn)品加征關(guān)稅;在加工貿(mào)易商品分類管理方面，商務(wù)部、海關(guān)總署先后發(fā)出公告，禁止包括零部件、拆散件的舊機(jī)電產(chǎn)品的進(jìn)口，涉及1759種產(chǎn)品。2010年，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于做好節(jié)能減排工作的要求，商務(wù)部和海關(guān)總署對(duì)加工貿(mào)易禁止類目錄進(jìn)行調(diào)整:將44個(gè)十位商品編碼增列入加工貿(mào)易禁止類目錄。對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)分類管理，實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬的實(shí)轉(zhuǎn)管理，增加企業(yè)的資金使用成本，達(dá)到限制和逐步減少初加工產(chǎn)品和勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。隨著國(guó)家政策和措施的推行，加工貿(mào)易處于轉(zhuǎn)型升級(jí)階段。傳統(tǒng)的高耗能、高污染的粗放型生產(chǎn)加工方式受到限制，這在一定程度上也使加工貿(mào)易進(jìn)出口總額增速放緩、占貨物貿(mào)易總額比重下降。
(三)加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升
我國(guó)加工貿(mào)易是基于勞動(dòng)力比較優(yōu)勢(shì)和外商直接投資發(fā)展起來(lái)的。豐富廉價(jià)的勞動(dòng)力是我國(guó)加工貿(mào)易參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的比較優(yōu)勢(shì)之一。近年來(lái)，受勞動(dòng)力供給需求缺口的推動(dòng)，我國(guó)勞動(dòng)力工資水平不斷上漲。2010年，城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工年平均工資達(dá)31747元，增長(zhǎng)率達(dá)13.5%。其中，制造業(yè)在崗職工年工資水平達(dá)44496元，增長(zhǎng)率達(dá)16.4%，在所有行業(yè)中增速居第一位。［5］同時(shí)，2010年以來(lái)，我國(guó)原材料、燃料、動(dòng)力價(jià)格呈現(xiàn)大幅上升趨勢(shì)。加工貿(mào)易受到國(guó)內(nèi)外原材料價(jià)格上漲的影響較大，主要表現(xiàn)在進(jìn)口絕對(duì)值擴(kuò)大和利潤(rùn)空間的下降，最終導(dǎo)致加工貿(mào)易增值率下降，不利于中小加工貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。
(四)外資企業(yè)投資行業(yè)分布的調(diào)整
受外商投資企業(yè)進(jìn)出口增速低于全國(guó)平均水平的影響，外商投資企業(yè)在加工貿(mào)易中的主體地位在緩慢下降。2011年1至10月，外商投資企業(yè)出口額達(dá)135.11億美元，同比增長(zhǎng)17.07%，增幅低于全國(guó)平均水平4.93個(gè)百分點(diǎn)，占全國(guó)出口總值的52.49%，所占比重與上年同期相比下降2.22個(gè)百分點(diǎn);進(jìn)口7101.48億美元，同比增長(zhǎng)18.76%，增幅低于全國(guó)平均水平8.14個(gè)百分點(diǎn)，占全國(guó)進(jìn)口總值的49.81%，所占比重比上年同期下降3.42個(gè)百分點(diǎn)。①出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是外商投資產(chǎn)業(yè)分布的調(diào)整。我國(guó)利用外資一直以制造業(yè)為主，占三分之二以上，服務(wù)業(yè)占外商投資產(chǎn)業(yè)的比例不高，不到30%甚至更少。2002～2005年，服務(wù)業(yè)實(shí)際利用外資金額分別為140.11、131.36、122.28和116.79億美元，占全部外資總額的比重分別為26.57%、24.55%、20.17%和19.36%，［6］比重呈不斷下降趨勢(shì)。
2006年，這一趨勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，工業(yè)制造業(yè)外商直接投資近6年來(lái)首次下降，服務(wù)業(yè)外商直接投資迅猛增長(zhǎng)。2011年1至10月，服務(wù)業(yè)實(shí)際使用外資金額445.13億美元，同比增長(zhǎng)20.65%，占同期使用外資總額的47.9%。從產(chǎn)業(yè)鏈看，低端制造業(yè)、勞動(dòng)密集型行業(yè)吸收外資的數(shù)量進(jìn)一步減少，更多資金流向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高端制造業(yè)、新能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)。“兩高一資”(高耗能、高污染、資源性)行業(yè)吸引外資進(jìn)一步減少，這將進(jìn)一步降低外商投資企業(yè)在加工貿(mào)易中的主體地位。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)外貿(mào)迅速發(fā)展，貿(mào)易順差也進(jìn)入持續(xù)擴(kuò)大階段，加工貿(mào)易曾經(jīng)是外貿(mào)順差的主要來(lái)源。但當(dāng)前加工貿(mào)易呈現(xiàn)比重逐漸下降的新特點(diǎn)，說(shuō)明我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易方式正在逐漸改善，這有利于貿(mào)易失衡狀況的進(jìn)一步調(diào)整，進(jìn)一步減少基于外匯供給增加的貨幣投放量，緩解當(dāng)前通脹壓力。加工貿(mào)易比重下降和外資主體地位下降，一方面促進(jìn)加工貿(mào)易企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，另一方面提高了內(nèi)資企業(yè)的參與度，減少貿(mào)易利潤(rùn)外流，有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，提高我國(guó)企業(yè)和商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。但面對(duì)國(guó)內(nèi)外不確定因素的增多，加工貿(mào)易發(fā)展速度在放緩的同時(shí)，對(duì)我國(guó)吸納就業(yè)的能力也有所收縮，不利于擴(kuò)大勞動(dòng)力就業(yè)和人力資本積累，尤其不利于大量農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力向非農(nóng)就業(yè)的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，成本上漲推動(dòng)加工貿(mào)易增值率的下降說(shuō)明我國(guó)加工貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)鏈短、輻射范圍窄、處于價(jià)值鏈低端，而且出口的產(chǎn)品大多屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品。這一特點(diǎn)不利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也不利于我國(guó)加工貿(mào)易在效益水平上的改善和價(jià)值鏈的提升。
三、對(duì)策
我國(guó)加工貿(mào)易的新特點(diǎn)非常值得關(guān)注，因?yàn)樗P(guān)乎我國(guó)貿(mào)易收支平衡和加工貿(mào)易增值率的提高，更關(guān)乎我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)的方向。為繼續(xù)保持進(jìn)出口貿(mào)易的快速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)出口商品結(jié)構(gòu)和貿(mào)易增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，提出如下政策建議。
摘要:在后金融危機(jī)的大背景下,國(guó)際經(jīng)濟(jì)在今后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍處于緩慢恢復(fù)狀態(tài),美歐日等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體需求減弱,對(duì)我國(guó)出口導(dǎo)向型企業(yè)的影響還將持續(xù)。在分析金融危機(jī)情況下出口企業(yè)資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上,應(yīng)運(yùn)用新型貿(mào)易融資幫助企業(yè)融通資金和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:金融危機(jī);國(guó)際貿(mào)易;外貿(mào)企業(yè);國(guó)際貿(mào)易融資
中圖分類號(hào):F746.12文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1005-913X(2010)12-0015-02
一、引言
國(guó)際貿(mào)易融資是指圍繞國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的各環(huán)節(jié)發(fā)生的資金和信用融通活動(dòng),其關(guān)鍵就是銀行依托對(duì)物流、資金流的控制,或?qū)τ袑?shí)力關(guān)聯(lián)方的責(zé)任和信譽(yù)捆綁,在有效控制授信資金風(fēng)險(xiǎn)的前提下對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的資金融通。國(guó)際貿(mào)易融資的對(duì)象既包括大型優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)型企業(yè),也包括一般的中小企業(yè)和純外貿(mào)企業(yè)。本文所講貿(mào)易融資一般僅指對(duì)出口商的貿(mào)易融資。通過(guò)貿(mào)易融資,出口商不僅可以獲得資金,將商業(yè)信用轉(zhuǎn)換為銀行信用,而且可以分散或轉(zhuǎn)嫁國(guó)際貿(mào)易中的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、銀行風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等不確定因素。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快,國(guó)際貿(mào)易融資的市場(chǎng)需求越來(lái)越大,覆蓋的范圍越來(lái)越廣,金融產(chǎn)品與服務(wù)的創(chuàng)新也越來(lái)越豐富,國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)已成為進(jìn)出口企業(yè)做大做強(qiáng)的強(qiáng)力外部支持,同時(shí)也成為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入的重要來(lái)源。
發(fā)生于2008年下半年的全球金融危機(jī),至今影響持續(xù)。由于國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)鏈?zhǔn)絺鞑ッ黠@,貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)隨著金融危機(jī)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響的擴(kuò)撒而擴(kuò)散,許多國(guó)家的進(jìn)出口商因?yàn)橘Y金鏈斷裂而被迫壓縮業(yè)務(wù)或者破產(chǎn),國(guó)際貿(mào)易和投資的運(yùn)行遭受巨大影響,嚴(yán)重制約全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。同時(shí),這一形勢(shì)也嚴(yán)重影響了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的正常運(yùn)轉(zhuǎn),造成出口企業(yè)對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)大幅上升。
(一)金融危機(jī)使出口商面臨巨大的資金壓力
1.貿(mào)易融資需求增加。在金融危機(jī)中,傳統(tǒng)的出口市場(chǎng)由于需求銳減,一些進(jìn)口商破產(chǎn)倒閉,造成國(guó)內(nèi)出口商資金鏈近乎斷裂。同時(shí)為了維持業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展,一些企業(yè)需要轉(zhuǎn)型,開(kāi)拓國(guó)外新興市場(chǎng),一時(shí)間資金成了中小企業(yè)生存的關(guān)鍵,需求量劇增和供給不足加大了企業(yè)的融資缺口。
2.銀行對(duì)貿(mào)易融資重視不夠。調(diào)查顯示:2008年第一季度各大商業(yè)銀行貸款額超過(guò)2.2萬(wàn)億元,其中只有3000億元貸款落實(shí)到中小企業(yè),占全部商業(yè)貸款的15%。而外貿(mào)企業(yè)一般都是中小企業(yè)。另外在遭遇金融危機(jī)后,銀行貸款更加慎重,強(qiáng)調(diào)抵押擔(dān)保等第二還款來(lái)源,將貿(mào)易融資業(yè)務(wù)授信等同于一般流動(dòng)資金貸款授信,忽視了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的自償性特點(diǎn),進(jìn)一步加劇了企業(yè)的融資困難。
3.民間融資推高企業(yè)財(cái)務(wù)成本。金融機(jī)構(gòu)的嫌貧愛(ài)富行為,往往將中小企業(yè)推向民間融資領(lǐng)域以解燃眉之急。民間資本隱蔽性強(qiáng)、監(jiān)管難度大、無(wú)法按照市場(chǎng)準(zhǔn)則運(yùn)作。一筆民間借貸利息可能是銀行貸款的數(shù)倍,特別是金融危機(jī)情況下,民間融資利率悄然上升,較正規(guī)的民間融資市場(chǎng),利率高的時(shí)候達(dá)20%,一般也有10%左右,那些不太正規(guī)的民間融資市場(chǎng),利率更高,甚至達(dá)到40%的天價(jià)。
(二)金融危機(jī)推高了國(guó)外進(jìn)口商的風(fēng)險(xiǎn)
1.進(jìn)口商的客戶風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)出口貿(mào)易從談判、簽約到履約都是一種商業(yè)信用,因此,進(jìn)出口雙方的經(jīng)營(yíng)能力、工廠的生產(chǎn)能力等諸多因素均會(huì)影響到貿(mào)易能否順利完成。任何一個(gè)不利因素的出現(xiàn),都有可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗,產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)?？蛻麸L(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為進(jìn)口商面臨資金流動(dòng)性短缺而無(wú)法履約,以及進(jìn)口商轉(zhuǎn)移挪用銷售回籠資金等情況。
2.進(jìn)口國(guó)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是進(jìn)出口商品市場(chǎng)價(jià)格(fwsir.com)發(fā)生劇烈波動(dòng)引起客戶業(yè)務(wù)中止或虧損較大。由于金融危機(jī)的影響蔓延到國(guó)際貿(mào)易,一些大宗商品的價(jià)格大幅波動(dòng),‘導(dǎo)致客戶的支付能力出現(xiàn)問(wèn)題。國(guó)際信用保險(xiǎn)及信用管理服務(wù)機(jī)構(gòu)科法斯根據(jù)其位于全球65個(gè)國(guó)家的信用保險(xiǎn)客戶提交的賠償申請(qǐng)數(shù)據(jù)顯示,2009年前四個(gè)月的企業(yè)付款違約件數(shù)較上年同期上升45%,顯示與金融危機(jī)有著緊密聯(lián)系。
3.相關(guān)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)出口雙方之間的交易屬商業(yè)信用,進(jìn)出口雙方的銀行對(duì)促進(jìn)雙方交易的順利進(jìn)行起著關(guān)鍵作用。只有選擇具有良好資信的行,才能使貿(mào)易從商業(yè)信用轉(zhuǎn)化為可靠的銀行信用。有些銀行因投資于美國(guó)次級(jí)債相關(guān)的金融衍生產(chǎn)品而產(chǎn)生巨額資產(chǎn)損失,引起流動(dòng)性緊張,資金支付困難。有些發(fā)展中國(guó)家銀行對(duì)貿(mào)易及金融慣例了解不夠或根本不按慣例辦事,銀行資信不佳的狀況,導(dǎo)致應(yīng)收款變?yōu)閴馁~,使客戶蒙受損失。
疾風(fēng)暴雨式的2008年金融危機(jī),在各國(guó)強(qiáng)力財(cái)政、貨幣刺激政策作用下得到一定程度的緩解,然而過(guò)度寬松的宏觀政策只是掩蓋了問(wèn)題,而沒(méi)有真正解決問(wèn)題。尤其是我國(guó)不僅面臨金融危機(jī)帶來(lái)的外部沖擊,更有自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡的問(wèn)題。金融危機(jī)的影響在今后的3-5年還將持續(xù)。
作為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易主體的廣大中小外貿(mào)企業(yè),一方面要解決業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的資金問(wèn)題,同時(shí)又要規(guī)避交易對(duì)方的風(fēng)險(xiǎn)。如何解決這兩方面的難題,就要跳出以信用證項(xiàng)下融資為主的傳統(tǒng)方式,積極嘗試新型貿(mào)易融資。實(shí)際中銀行對(duì)于傳統(tǒng)貿(mào)易融資的管理往往采取流動(dòng)資金貸款的管理辦法,融資建立在對(duì)客戶擔(dān)保抵押的基礎(chǔ)之上,中小企業(yè)一般缺少有效擔(dān)保,所以這樣的管理辦法等于變相將中小外貿(mào)企業(yè)拒之門外。在后金融危機(jī)背景之下,外貿(mào)出口企業(yè)要解決融資和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,就要積極嘗試以保理、福費(fèi)庭和出口信用保險(xiǎn)項(xiàng)下融資為主的新型貿(mào)易方式,而這些融資方式所具有的無(wú)需擔(dān)保抵押、風(fēng)險(xiǎn)買斷和方便快捷的特點(diǎn)正好可以幫助出口企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金融通和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的需求。
(一)國(guó)際保理
1.保理。根據(jù)《國(guó)際保理公約》的定義,保理是指出口商與保理商間存在一種契約關(guān)系。據(jù)此出口商將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其和買方訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商。
2.保理業(yè)務(wù)特點(diǎn)。在保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下國(guó)內(nèi)出口方在貨物裝船后就可以預(yù)先支付大部分的貨款。具有較多優(yōu)點(diǎn):(1)一定程度上完全規(guī)避了不可預(yù)見(jiàn)的遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn);(2)實(shí)現(xiàn)融資、無(wú)需信用額度限制;(3)適用多種結(jié)算方式;(4)提前辦理出口退稅。
3.保理業(yè)務(wù)適用情況。(1)缺乏有效擔(dān)保的出口商;(2)進(jìn)口方不愿意采用信用證結(jié)算;(3)從地區(qū)國(guó)別來(lái)講,比較適合歐美等具有良好信用記錄的成熟社會(huì)。
4.保理作用。在此融資方式下,保理商至少為出口商提供其中兩項(xiàng)以上的服務(wù):(1)貿(mào)易融資;(2)銷售分戶賬管理;(3)應(yīng)收賬款的催收;(4)信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保。從進(jìn)口方的角度看,會(huì)得到一定期限的付款寬限時(shí)間,因此會(huì)積極合作。
(二)福費(fèi)廷
1.福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的含義。福費(fèi)廷是指出口地的銀行或?qū)ｉT的包買商對(duì)出口商持有并經(jīng)銀行擔(dān)保的債權(quán)憑證進(jìn)行無(wú)追索權(quán)購(gòu)買的融資業(yè)務(wù),也稱包買票據(jù)。銀行設(shè)計(jì)了基于一般商業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的100%本金的無(wú)追索權(quán)買斷業(yè)務(wù),其實(shí)質(zhì)是利用其海外分支機(jī)構(gòu)對(duì)該業(yè)務(wù)項(xiàng)下海外債務(wù)人已經(jīng)建立的信用額度來(lái)支持本地融資需求。本質(zhì)上看,是將對(duì)出口商的追索權(quán)轉(zhuǎn)嫁到了對(duì)進(jìn)口商的追索權(quán)。
2.福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及適用情況。(1)福費(fèi)廷業(yè)務(wù)最典型的特點(diǎn)就是出口方可以得到無(wú)追索權(quán)的融資;(2)無(wú)需擔(dān)保抵押或授信額度;(3)融資可以視為已經(jīng)收匯,所以可以提前辦理出口退稅;(4)從國(guó)別來(lái)看,該業(yè)務(wù)適用于中東和其他中等風(fēng)險(xiǎn)的新興市場(chǎng)國(guó)家。
3.福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的作用。對(duì)出口方來(lái)說(shuō),該業(yè)務(wù)具有無(wú)追索權(quán)的融資,消除了企業(yè)未來(lái)收匯的不確定性風(fēng)險(xiǎn);拓寬融資渠道,在轉(zhuǎn)移貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)改善現(xiàn)金流,全面增強(qiáng)企業(yè)出口競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)短期出口信用保險(xiǎn)項(xiàng)下的貿(mào)易融資
l.背景。出口信用保險(xiǎn)及其項(xiàng)下貿(mào)易融資(以下簡(jiǎn)稱“信保融資”)業(yè)務(wù),雖然已經(jīng)開(kāi)展多年,但一直發(fā)展緩慢。自國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),歐美等我國(guó)主要產(chǎn)品出口地進(jìn)口大幅降低。我國(guó)企業(yè)積極拓展非洲、拉美等新興出口市場(chǎng),這些國(guó)家地區(qū)往往具有內(nèi)政不穩(wěn)、外匯管制、信用環(huán)境欠佳等高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),信保業(yè)務(wù)正好成為助推我國(guó)外貿(mào)出口的主要政策措施之一。2009年,出口信用保險(xiǎn)全年承保金額達(dá)到1166億美元,同比增長(zhǎng)85. 8%。2010年以來(lái),出口信用保險(xiǎn)的發(fā)展勢(shì)頭更為迅猛,僅第一季度就實(shí)現(xiàn)承保金額285.7億美元,同比增長(zhǎng)253. 5%,占我國(guó)同期一般貿(mào)易出口總額的20.2%,比2009年全年水平上升1.6個(gè)百分點(diǎn)。
2.出口信用保險(xiǎn)及信保融資。出口信用保險(xiǎn)是一國(guó)為推動(dòng)本國(guó)出口,保障出口企業(yè)收匯安全而制定的一項(xiàng)由國(guó)家財(cái)政提供保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的非贏利性的政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)國(guó)際信用和投資保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì),目前全球貿(mào)易額的12%。15%是在出口信用保險(xiǎn)的支持下實(shí)現(xiàn)的,有的國(guó)家這一比例甚至超過(guò)其本國(guó)當(dāng)年出口總額的三分之一。出口信用保險(xiǎn)承保的對(duì)象是出口企業(yè)的應(yīng)收賬款,承保的風(fēng)險(xiǎn)主要是人為原因造成的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)。信保融資是指出口企業(yè)在出口信用保險(xiǎn)公司投保短期出口信用保險(xiǎn)并將賠款權(quán)益轉(zhuǎn)讓給銀行后,銀行向其提供貿(mào)易融資,在發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失時(shí),出口信用保險(xiǎn)公司根據(jù)《賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的規(guī)定,將按照保險(xiǎn)單規(guī)定理賠后應(yīng)付給出口商的賠款直接全額支付給融資銀行的業(yè)務(wù)。
傳統(tǒng)的貿(mào)易融資產(chǎn)品主要包括進(jìn)出口押匯、打包貸款、進(jìn)口代付、國(guó)際保理、福費(fèi)廷以及各類保函等。近些年來(lái)，為滿足日益復(fù)雜的市場(chǎng)需求，通過(guò)控制貨物流、訂單流、投保中信保、結(jié)合國(guó)內(nèi)票據(jù)等創(chuàng)新型產(chǎn)品層出不窮，例如物流融資、訂單融資、信保融資、進(jìn)出口一票通、應(yīng)收賬款池等。人民幣匯率形成機(jī)制改革后，與規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的金融衍生品組合及理財(cái)產(chǎn)品成為貿(mào)易融資的增值服務(wù)，受到進(jìn)出口企業(yè)的青睞。對(duì)于銀行來(lái)講，貿(mào)易融資作為與貿(mào)易緊密結(jié)合的一種融資類產(chǎn)品，具有不同于一般貸款的特殊性。
有助于銀行控制風(fēng)險(xiǎn)。由于貿(mào)易項(xiàng)下融資時(shí)，企業(yè)有著清晰的貿(mào)易背景，利用貿(mào)易本身的現(xiàn)金流償還銀行融資，銀行貸出的資金并不進(jìn)入企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，因此貿(mào)易融資具有自償性、還款來(lái)源確定的特點(diǎn)，貸后管理相對(duì)簡(jiǎn)單，即使客戶無(wú)力履約贖單或還款，銀行在掌握貨權(quán)的情況下仍可通過(guò)處理貨物來(lái)歸還貸款或減少損失。
有助于減少風(fēng)險(xiǎn)資本占用，提高經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率。巴塞爾協(xié)議將“有貨物自行清償?shù)母鷨涡庞米C”的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)確定為一般信貸業(yè)務(wù)的0.2；中國(guó)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，與貿(mào)易相關(guān)的短期或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)資本占用為20%，信用保險(xiǎn)項(xiàng)下融資的風(fēng)險(xiǎn)資本為零。據(jù)信息咨詢機(jī)構(gòu)LTPTrade分析，貿(mào)易融資收入波動(dòng)性小，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益率較高，其夏普比高達(dá)3.1%，是具有較高股東價(jià)值潛力的銀行業(yè)務(wù)。也就是說(shuō)，考慮到融資過(guò)程中可能附加的銀行信用、保險(xiǎn)信用等因素，部分貿(mào)易融資產(chǎn)品的銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)重普遍低于一般貸款，占用銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)少，屬于風(fēng)險(xiǎn)節(jié)約型產(chǎn)品。
有助于優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，提高資金利用效率。長(zhǎng)期以來(lái)流動(dòng)資金貸款不流動(dòng)，用途難跟蹤，存在突出的風(fēng)險(xiǎn)隱患。而貿(mào)易融資期限通常比較短，資金周轉(zhuǎn)快，流動(dòng)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。特別是在融資規(guī)模受到約束的情況下，能夠更好地滿足客戶的需求。因此通過(guò)發(fā)展貿(mào)易融資，逐步替代、壓縮流動(dòng)資金貸款，可使信貸結(jié)構(gòu)更為合理，降低總體風(fēng)險(xiǎn)。
有助于提高銀行收益。貿(mào)易融資建立在國(guó)際結(jié)算的基礎(chǔ)上，是國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，可針對(duì)不同類型企業(yè)和交易鏈各環(huán)節(jié)提供配套融資服務(wù)，豐富信貸產(chǎn)品體系，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。該業(yè)務(wù)在前期屬于中間業(yè)務(wù)，銀行從中獲得手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益；在后期屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行從中獲得利差收入。因此，該業(yè)務(wù)可有效帶動(dòng)國(guó)際結(jié)算、衍生產(chǎn)品、理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)發(fā)展，增加中間業(yè)務(wù)收入，提高綜合回報(bào)。在相同的安全性和流動(dòng)性下，多重收益提高了銀行的盈利水平。
有助于依托交易鏈的延伸拓展客戶群，開(kāi)拓新的信貸市場(chǎng)。貿(mào)易融資不僅考察企業(yè)本身，還考察上下游交易對(duì)手，對(duì)交易鏈進(jìn)行整體分析，可以發(fā)現(xiàn)更多業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，為具有穩(wěn)定供銷關(guān)系的客戶群提供配套服務(wù)，形成鏈條式、網(wǎng)絡(luò)式市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，具有市場(chǎng)營(yíng)銷的乘數(shù)擴(kuò)大效應(yīng)。通常來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)高速增長(zhǎng)中往往遭遇“天花板”效應(yīng)，優(yōu)質(zhì)企業(yè)、優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目資源有限，市場(chǎng)分割基本定型，面臨信貸資金需要尋找出路問(wèn)題。而貿(mào)易活動(dòng)頻繁發(fā)生，創(chuàng)造出源源不斷的融資機(jī)會(huì)，且這一領(lǐng)域遠(yuǎn)未形成充分競(jìng)爭(zhēng)，是發(fā)展信貸業(yè)務(wù)的新市場(chǎng)。
有助于幫助銀行及時(shí)進(jìn)入和退出業(yè)務(wù)。貿(mào)易融資與交易過(guò)程結(jié)合緊密，關(guān)注經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)，對(duì)信息的掌握更全面和深入，能為銀行直接或間接帶來(lái)資訊信息，如本地或海外某市場(chǎng)情況，各種產(chǎn)品的行銷行情，不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)及授信客戶的經(jīng)營(yíng)狀況等。它對(duì)市場(chǎng)和風(fēng)險(xiǎn)更敏感，既有利于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，也可在出現(xiàn)不利情況時(shí)及時(shí)退出。
貿(mào)易融資的上述特點(diǎn)不僅驅(qū)動(dòng)銀行從事貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，而且對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)來(lái)講，貿(mào)易融資比一般貸款容易獲得，特別是中小企業(yè)，因此企業(yè)也傾向于使用貿(mào)易融資產(chǎn)品。
國(guó)內(nèi)銀行貿(mào)易融資的現(xiàn)狀
在國(guó)內(nèi)金融體制改革的初期，各家銀行為打破業(yè)務(wù)分工而把國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)作為主要爭(zhēng)奪目標(biāo)之一，卻忽視了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的開(kāi)展。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)各家銀行在開(kāi)展這一業(yè)務(wù)方面已積累了較多的經(jīng)驗(yàn)。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)市場(chǎng)成為各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的主要領(lǐng)域。特別是隨著中國(guó)加入WTO和中國(guó)銀行業(yè)對(duì)外開(kāi)放步伐加快，越來(lái)越多的外資銀行在進(jìn)入中國(guó)以后也把開(kāi)展國(guó)際結(jié)算和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)作為主要業(yè)務(wù)之一，從而使這一業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。為了在市場(chǎng)上占有更多的份額，各家中外資銀行紛紛推出新的產(chǎn)品和營(yíng)銷模式。
產(chǎn)品方面。如今的進(jìn)出口企業(yè)更加關(guān)注商業(yè)銀行提供的服務(wù)能否便利其整個(gè)交易過(guò)程、擴(kuò)大信息來(lái)源、減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，出口商希望更快地得到付款，進(jìn)口商希望更好地管理存貨。企業(yè)對(duì)貿(mào)易結(jié)算和貿(mào)易融資服務(wù)的要求已經(jīng)從最初的交易支付和現(xiàn)金流量控制的需求，發(fā)展到對(duì)資金利用率及財(cái)務(wù)管理增值功能的需求。這種變化意味著對(duì)現(xiàn)金流、貿(mào)易流、物流、信息流的趨同管理要求。為了適應(yīng)這種變化，商業(yè)銀行相繼推出了自己的新產(chǎn)品，有些新的貿(mào)易融資產(chǎn)品令人目不暇接。例如中國(guó)銀行的進(jìn)口匯利達(dá)、出口全益達(dá)；民生銀行的應(yīng)收賬款池、物流融資、TSU、收付寶等。
營(yíng)銷模式方面。由于國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制是在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)框架下形成的，因此在經(jīng)營(yíng)方面，無(wú)論是在內(nèi)部機(jī)制還是業(yè)務(wù)做法上，尚無(wú)法完全適應(yīng)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)外部環(huán)境。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的規(guī)范化仍處于完善之中，創(chuàng)新能力仍有待提高，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠完善。而股份制銀行由于體制靈活，在借鑒國(guó)外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立較為科學(xué)的經(jīng)營(yíng)模式方面，較國(guó)有銀行有明顯的優(yōu)勢(shì)，在爭(zhēng)攬貿(mào)易融資市場(chǎng)份額方面顯得更加主動(dòng)。典型的是民生銀行，不僅成立貿(mào)易金融部，專門從事貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，而且引入事業(yè)部制的運(yùn)作模式，通過(guò)垂直管理建立靈活、快速的市場(chǎng)反應(yīng)機(jī)制，在業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位。
同時(shí)，也應(yīng)看到，貿(mào)易融資業(yè)務(wù)在發(fā)展過(guò)程中遇到了一些短期內(nèi)難以逾越的障礙，例如：
對(duì)發(fā)展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略意義認(rèn)識(shí)不足。有些銀行仍然將主要精力停留在傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)上，導(dǎo)致貿(mào)易融資業(yè)務(wù)被邊緣化?？蛻粲匈Y金需求時(shí)也習(xí)慣于向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，對(duì)于貿(mào)易融資的功能和特點(diǎn)不了解，加大了銀行營(yíng)銷貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的難度。
缺乏專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的重要保障。花旗、匯豐等國(guó)際領(lǐng)先銀行均以事業(yè)部形式設(shè)立貿(mào)易融資部門，專門負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷推動(dòng)、業(yè)務(wù)管理等工作。而目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)銀行仍然把貿(mào)易融資業(yè)務(wù)定位在依附于公司業(yè)務(wù)的產(chǎn)品線條，營(yíng)銷、產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)審查、政策管理等分散在多個(gè)部門，業(yè)務(wù)主線不明確，職能邊界不清晰，流程環(huán)節(jié)多，難以形成合力和整體競(jìng)爭(zhēng)力，也不能滿足貿(mào)易融資專業(yè)化服務(wù)和時(shí)效性要求。體制不順成為制約貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展的主要瓶頸。
授信管理與貿(mào)易融資特點(diǎn)不吻合。傳統(tǒng)授信方法以凈資產(chǎn)和資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)核定授信額度，而貿(mào)易型企業(yè)具有凈資產(chǎn)少、負(fù)債率高、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較大的特點(diǎn)，按現(xiàn)行辦法無(wú)法測(cè)算授信額度或授信額度很小，不能滿足融資需求。在業(yè)務(wù)準(zhǔn)入上以信用等級(jí)為主要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資信狀況一般的客戶要求提供抵押擔(dān)保，使大量?jī)糍Y產(chǎn)較少，但貿(mào)易關(guān)系可靠、物流和現(xiàn)金流穩(wěn)定的客戶被拒之門外。
產(chǎn)品創(chuàng)新難以跟上需求的步伐。目前國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的非單證化趨勢(shì)顯著，而國(guó)內(nèi)銀行的貿(mào)易融資大都集中于信用證項(xiàng)下融資產(chǎn)品，對(duì)于匯款結(jié)算的配套融資風(fēng)險(xiǎn)難以把控，品種也相對(duì)較少，大量貿(mào)易融資需求未能滿足。供應(yīng)鏈融資也主要集中于單一環(huán)節(jié)，整合化服務(wù)方案的可操作性較差。貿(mào)易鏈中貨物及資金流動(dòng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞和動(dòng)態(tài)分析的信息技術(shù)平臺(tái)的建立尚處于初級(jí)階段，不能將信息流與物流、資金流充分匹配起來(lái)。
業(yè)務(wù)流程與貿(mào)易融資特點(diǎn)不匹配。目前，大多數(shù)銀行都按照一般信貸業(yè)務(wù)流程處理貿(mào)易融資，每一筆業(yè)務(wù)都要從支行到分行逐級(jí)上報(bào)，每一層級(jí)又分別經(jīng)不同部門的審批，環(huán)節(jié)多、鏈條長(zhǎng)，不能適應(yīng)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)頻率高、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。
業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展方向
在國(guó)際化背景下，各國(guó)之間的貿(mào)易往來(lái)日益頻繁，貿(mào)易融資業(yè)務(wù)也獲得更加廣闊的市場(chǎng)空間。為了促進(jìn)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)更好地服務(wù)于企業(yè)、服務(wù)于貿(mào)易，為銀行創(chuàng)造更高的收益，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面改善對(duì)貿(mào)易融資的管理。
找準(zhǔn)定位。各家銀行對(duì)于自身未來(lái)的發(fā)展方向應(yīng)有明確、清晰的定位，如果立足于發(fā)展貿(mào)易融資，就應(yīng)該將貿(mào)易融資提升至戰(zhàn)略高度，將其作為提升銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力的重要手段，區(qū)分責(zé)權(quán)利，并在人財(cái)物上給予傾斜，從體制上為業(yè)務(wù)發(fā)展提供原動(dòng)力。
建立合適的專項(xiàng)授信評(píng)審體制。根據(jù)貿(mào)易融資產(chǎn)品的特性，改進(jìn)評(píng)審觀念，創(chuàng)新評(píng)審方法。對(duì)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況無(wú)法核定授信額度或單筆貿(mào)易額較大而授信額度不足的，在確保交易債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，可按照單筆業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值核定(調(diào)增)專項(xiàng)授信額度。調(diào)整貿(mào)易融資業(yè)務(wù)準(zhǔn)入，強(qiáng)調(diào)交易條件(包括交易對(duì)手、交易商品、合作關(guān)系和履約記錄等)，適當(dāng)弱化企業(yè)資信要求。對(duì)能有效控制交易項(xiàng)下物權(quán)或應(yīng)收賬款的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，可不要求客戶另行提供保證金或擔(dān)保。
簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，獲得規(guī)模效應(yīng)。一是單證集中處理，組建全國(guó)或區(qū)域性單證中心，運(yùn)用影像工作流等技術(shù)，將各分支機(jī)構(gòu)的單證進(jìn)行集中處理，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化操作和專業(yè)化管理，提高審單質(zhì)量和效率；二是強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作流程，提高運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)使得部門之間的溝通制度化，合作更加順暢。
建立安全和快捷的電子交易技術(shù)平臺(tái)。國(guó)際貿(mào)易和貿(mào)易融資領(lǐng)域一個(gè)令人關(guān)注的發(fā)展趨勢(shì)是電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用?，F(xiàn)在，提供貿(mào)易融資和貿(mào)易結(jié)算服務(wù)的銀行不但要有序開(kāi)發(fā)、整合全方位的內(nèi)部業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，而且必須能夠接受、使用外部電子網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)，并且能夠很好地與有關(guān)各方合作。為供應(yīng)商、貿(mào)易商、物流公司等供應(yīng)鏈參與者搭建共享信息的安全技術(shù)平臺(tái)，為單證無(wú)紙化傳輸及貿(mào)易信息傳遞提供便利，為客戶提供網(wǎng)上貿(mào)易融資服務(wù)。
20世紀(jì)80年代以后,經(jīng)濟(jì)全球化浪潮席卷了世界上大多數(shù)的國(guó)家,加強(qiáng)了世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,提高了相互依賴程度,日益將各國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系成為一個(gè)整體。進(jìn)入20世紀(jì)90年代,伴隨著貿(mào)易自由化、生產(chǎn)國(guó)際化、金融全球化、科技全球化,世界經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程大大加快了。經(jīng)濟(jì)全球化促進(jìn)了世界范圍內(nèi)的資金、技術(shù)、產(chǎn)品、市場(chǎng)、資源、勞動(dòng)力有效合理的配置,加速了技術(shù)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的進(jìn)程,為世界各國(guó)人民提供了選擇物美價(jià)廉的商品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的好機(jī)會(huì)。但是,經(jīng)濟(jì)全球化也被批評(píng)為加劇了世界經(jīng)濟(jì)的不平衡,拉大了貧富差距,增加了世界經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性,并使全球生態(tài)環(huán)境加速惡化。
貿(mào)易自由化是經(jīng)濟(jì)全球化的一個(gè)重要載體和特征。早在十八、九世紀(jì),亞當(dāng)·斯密和大衛(wèi)·李嘉圖就提出:貿(mào)易使各國(guó)在具有相對(duì)較高生產(chǎn)力的領(lǐng)域進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn),將有助于提高各國(guó)的福利。這為自由貿(mào)易的持續(xù)與深化提供了理論基礎(chǔ)。如今,大大豐富了的貿(mào)易實(shí)踐使貿(mào)易理論得到豐富與發(fā)展。國(guó)際貿(mào)易理論一般堅(jiān)持貿(mào)易的利大于弊,認(rèn)為自由貿(mào)易能形成雙贏或多贏的局面。然而,在貿(mào)易談判桌上,各國(guó)代表并不是那么積極地簽訂貿(mào)易協(xié)定。在國(guó)際貿(mào)易政策上,非關(guān)稅壁壘取代關(guān)稅壁壘成為最流行的貿(mào)易限制手段。
20世紀(jì)90年代,勞工標(biāo)準(zhǔn)(labor standards)問(wèn)題——一個(gè)曾經(jīng)在國(guó)際會(huì)議上提出但并未帶來(lái)強(qiáng)烈反應(yīng)的話題伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮成為國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的熱點(diǎn)話題。其實(shí),早在1984年生效的美國(guó)《加勒比海經(jīng)濟(jì)振興方案》中就包含了一些有關(guān)勞工的條款。1993年,在關(guān)貿(mào)總協(xié)定部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議第8輪“烏拉圭回合”談判的馬拉喀什會(huì)議上,美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家提出在國(guó)際貿(mào)易規(guī)則中設(shè)立“社會(huì)條款”。1994年實(shí)施的作為北美自由貿(mào)易協(xié)議(NAFTA)輔助協(xié)議之一的《北美勞工合作協(xié)議》包含了明確勞工權(quán)益方面的條款。1996年,世界貿(mào)易組織(WTO)首屆部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議通過(guò)的新加坡部長(zhǎng)會(huì)議宣言中,“核心勞工標(biāo)準(zhǔn)”作為新議題被明確列入宣言內(nèi)容之中。此外,在發(fā)達(dá)國(guó)家在給予發(fā)展中國(guó)家出口制成品和半制成品關(guān)稅優(yōu)惠(普惠制)中和若干雙邊貿(mào)易協(xié)定中都有勞工條款。雖然在后來(lái)的世貿(mào)會(huì)議上,由于南北力量達(dá)到暫時(shí)的平衡,勞工問(wèn)題一度沉寂,但貿(mào)易與勞工問(wèn)題不僅不會(huì)銷聲匿跡,而且會(huì)繼續(xù)存在下去。勞工標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中涌出水面并非偶然。經(jīng)濟(jì)全球化加劇了各國(guó)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)摩擦,南北勞工差距在貿(mào)易自由化中被凸顯出來(lái)。由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化的差異,各國(guó)的勞工標(biāo)準(zhǔn)是不同的。隨著全球化的深入,不同的勞工標(biāo)準(zhǔn)的碰撞愈加劇烈。
關(guān)于勞工標(biāo)準(zhǔn)的一系列問(wèn)題,學(xué)術(shù)界仍存在爭(zhēng)議,本文將在經(jīng)濟(jì)全球化背景下探討勞工標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)、特點(diǎn)和影響因素。
二、勞工標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)
一般認(rèn)為,勞工標(biāo)準(zhǔn)包含政治性和經(jīng)濟(jì)性雙重內(nèi)容。比如,勞工權(quán)利就涉及非經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,而勞工的經(jīng)濟(jì)福利和工作環(huán)境就屬于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
勞工標(biāo)準(zhǔn),是與勞工直接聯(lián)系在一起的。勞工,就是生產(chǎn)過(guò)程中付出勞動(dòng)并以此為標(biāo)準(zhǔn)獲得收入的人。與勞工相對(duì)的,是企業(yè)(firm)或雇主(employer)。國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)對(duì)勞工(labor)和工人(worker)不加以區(qū)別,這里的工人并不是只是工業(yè)工人,只要是在企業(yè)中按勞付酬的勞動(dòng)者就是勞工。勞動(dòng)力要素跟資本等其它要素不同,后者并不與其所有者一同參與生產(chǎn),但勞動(dòng)力的所有者就是勞工本人。
勞工的社會(huì)權(quán)利主要由一國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和文化習(xí)俗決定,受到勞工經(jīng)濟(jì)福利變化的影響,也受到勞工力量在政治舞臺(tái)上活動(dòng)的影響。故影響勞工社會(huì)權(quán)利的因素是很復(fù)雜的,并且,各國(guó)的情況都不一樣。
勞工的經(jīng)濟(jì)福利其實(shí)就是勞動(dòng)力的全部回報(bào),在勞動(dòng)力市場(chǎng)上,由勞動(dòng)力的價(jià)格決定,而勞動(dòng)力的價(jià)格又主要由勞動(dòng)力的供給和需求因素共同決定。勞工的經(jīng)濟(jì)福利可以區(qū)分為工資福利和非工資經(jīng)濟(jì)福利,也可以將其收入劃分為貨幣福利和非貨幣福利。如果按后一種方法劃分,那么一般來(lái)說(shuō),勞工傾向于取得貨幣形式的福利,因?yàn)樗子谥?。但?貨幣福利和部分非貨幣福利是可以轉(zhuǎn)化的,因?yàn)樗鼈兌寄軒Ыo勞工以滿足感。如果兩者能完全替代,那么可以從效用論的角度得到兩者之間的均衡。如圖1,直線AB表示勞工經(jīng)濟(jì)福利的預(yù)算線,由于工資和非工資福利的邊際替代率遞減,代表勞工效用水平的無(wú)差異曲線凸向原點(diǎn),其中有一條與AB相切于E點(diǎn),可以證明E點(diǎn)是均衡點(diǎn)。
工資和非工資福利之間的均衡圖
對(duì)企業(yè)而言,勞工標(biāo)準(zhǔn)意味著勞動(dòng)力的全部成本,包括工資和非工資成本。在完全競(jìng)爭(zhēng)和完全信息條件下,勞工標(biāo)準(zhǔn)的成本由勞動(dòng)力回報(bào)完全彌補(bǔ)。假設(shè)每個(gè)勞動(dòng)力無(wú)差別,勞動(dòng)者的數(shù)量無(wú)限,且市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的,勞動(dòng)的邊際收益就等于勞動(dòng)的邊際成本。勞動(dòng)的邊際收益由邊際產(chǎn)品價(jià)值(VMP)來(lái)衡量,它等于邊際產(chǎn)品乘以產(chǎn)品價(jià)格。這時(shí),勞動(dòng)的邊際成本——工資和非工資成本可以衡量單個(gè)勞工的勞工標(biāo)準(zhǔn)。從經(jīng)濟(jì)意義上來(lái)說(shuō),如果不考慮生產(chǎn)環(huán)境和勞工權(quán)利,那么勞動(dòng)力的價(jià)格就等于勞工標(biāo)準(zhǔn)。在勞動(dòng)力市場(chǎng)中,勞工標(biāo)準(zhǔn)是由勞動(dòng)的供給和需求共同決定。勞動(dòng)的需求受到勞動(dòng)的收益和成本的共同影響,勞動(dòng)的供給受到勞動(dòng)所得和勞動(dòng)的機(jī)會(huì)成本(閑暇的收益)的共同影響。在勞動(dòng)的供求圖中,我們常將工資作為勞動(dòng)力價(jià)格。但是,國(guó)際勞工標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題往往還涉及著勞工權(quán)利的內(nèi)容。
三、勞工標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)
在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,各國(guó)勞工標(biāo)準(zhǔn)將逐步趨于一致。當(dāng)然,這個(gè)過(guò)程是漫長(zhǎng)的。下面,我們可以歸納勞工標(biāo)準(zhǔn)的一些特點(diǎn)。
1.外來(lái)性
勞工標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)有兩種含義:一種是制度含義,但是全球性的勞工標(biāo)準(zhǔn)制度尚未建立;另一種是狀態(tài)含義,即勞工在生產(chǎn)活動(dòng)中的狀況。對(duì)我國(guó)而言,勞工標(biāo)準(zhǔn)一詞是外來(lái)的。
2.外部性
經(jīng)濟(jì)學(xué)者普遍認(rèn)為,勞工狀況的改善不僅僅給企業(yè)帶來(lái)更多效用,還會(huì)超出勞動(dòng)力市場(chǎng)給社會(huì)帶來(lái)更多效用。這類外部效用表現(xiàn)為:勞工的素質(zhì)提高使社會(huì)更加文明,人文氣象更加改善;勞工子女從勞工狀況的改善中收益;在勞工收入與其他職業(yè)收入差距較大的情況下,(最低)標(biāo)準(zhǔn)的提高將雖縮小工資差距,從而減少了社會(huì)犯罪的可能性,也有利于社會(huì)穩(wěn)定。
3.最低性和彈性
在討論勞工標(biāo)準(zhǔn)時(shí),我們一方面要觀察一般情況,另一方面也應(yīng)該注重較低下的勞工狀況。這是研究勞工標(biāo)準(zhǔn)與研究勞工收入最根本的區(qū)別。此外,無(wú)論是最低情況還是一般情況,勞工標(biāo)準(zhǔn)都是可以變化的,且其變化情況應(yīng)該也是可以衡量的。
4.與國(guó)際貿(mào)易相關(guān)性
勞工標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)實(shí)背景是,各國(guó)尤其是南北的勞工狀況差距較大。勞工標(biāo)準(zhǔn)的支持者所持的理由之一,就是勞工標(biāo)準(zhǔn)的差距引起貿(mào)易的不公平。關(guān)于勞工標(biāo)準(zhǔn)的種種討論或方案,無(wú)不與國(guó)際貿(mào)易有著深刻的聯(lián)系。
5.理論上的趨于一致性
從理論上講,在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,應(yīng)該有趨同性。按照要素價(jià)格均等化定理,在沒(méi)有規(guī)模效應(yīng),沒(méi)有運(yùn)輸成本、貿(mào)易壁壘的條件下,貿(mào)易最終將使各國(guó)產(chǎn)品的價(jià)格完全相等,而生產(chǎn)要素的價(jià)格也完全相等。因此,不同國(guó)家相同生產(chǎn)率的勞工的收入最終將達(dá)到一致。如果不考慮生產(chǎn)率的差別,各國(guó)勞工標(biāo)準(zhǔn)的差距最終將縮小為零。當(dāng)然,現(xiàn)實(shí)中的許多情況都不滿足要素價(jià)格均等化定理的假設(shè)前提。
四、影響勞工標(biāo)準(zhǔn)的因素
雖然勞工標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際貿(mào)易緊密聯(lián)系,但是勞工標(biāo)準(zhǔn)的變化可能不全是貿(mào)易因素直接造成的。除了貿(mào)易因素外,許多因素都可能改變一國(guó)的勞工標(biāo)準(zhǔn),下面簡(jiǎn)要分析影響勞工標(biāo)準(zhǔn)的若干因素。在分析單個(gè)因素的時(shí)候,均假設(shè)其它條件不變。
1.投資
投資又分為國(guó)內(nèi)投資與外商投資,無(wú)論哪一種投資的增加,都將使更多的資本與勞動(dòng)相結(jié)合,企業(yè)的生產(chǎn)能力因此而提高。由于勞工將生產(chǎn)更多的產(chǎn)品,勞工回報(bào)當(dāng)然提高,于是收入增加,勞工標(biāo)準(zhǔn)提高。相反,凈投資的負(fù)增長(zhǎng)將導(dǎo)致勞工標(biāo)準(zhǔn)的下降。因此,資金短缺將不利于勞工標(biāo)準(zhǔn)的提高。
2.技術(shù)
技術(shù)進(jìn)步主要是指生產(chǎn)工藝、中間投入品以及制造技能等方而的革新和改進(jìn)。技術(shù)的進(jìn)步可以縮短生產(chǎn)過(guò)程、節(jié)約生產(chǎn)成本、生產(chǎn)新的產(chǎn)品,直接導(dǎo)致勞工勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高。在短期內(nèi),技術(shù)可能由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)等原因出現(xiàn)倒退,而導(dǎo)致勞工標(biāo)準(zhǔn)的下降。但長(zhǎng)期來(lái)說(shuō),技術(shù)一般不會(huì)流失,技術(shù)的改變對(duì)勞工標(biāo)準(zhǔn)的影響是非負(fù)的。
3.人力資本
除了技術(shù)的創(chuàng)新外,通過(guò)其它方式,也能提高單位勞工勞動(dòng)生產(chǎn)率。比如,勞動(dòng)者受到教育(再教育)、培訓(xùn)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)(干中學(xué))、人才引進(jìn)(移民)、保健等方面的投資而獲得的知識(shí)和技能的積累,這種方式可以看作是資本與勞動(dòng)力的結(jié)合,一般稱之為人力資本的提高。這種方式具有一般投資所不具備的優(yōu)點(diǎn),越來(lái)越受到投資者的重視。它能夠提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,從而提高勞工標(biāo)準(zhǔn)。
4.生產(chǎn)環(huán)境的改善
一、引言
稅收籌劃是一門技術(shù)，也是一門藝術(shù)。稅收籌劃是和政策立法的意圖相符合的行為。這種行為是指納稅人在不違背稅法原則的基礎(chǔ)上，對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一定的周密安排，以達(dá)到少交緩交稅款的目的。納稅籌劃強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理科學(xué)的規(guī)劃，是一種符合稅法政策和原則的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
貿(mào)易型企業(yè)的納稅籌劃主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一個(gè)是增值稅或營(yíng)業(yè)稅，一個(gè)是公司的所得稅，這兩個(gè)是重要的稅種，也是進(jìn)行納稅籌劃意義較大的稅種。結(jié)合目前中國(guó)貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)，本文主要從增值稅和所得稅兩個(gè)稅種進(jìn)行考慮。同時(shí)也要結(jié)合作者的實(shí)際情況，如從事鋼產(chǎn)品的貿(mào)易型企業(yè)的納稅籌劃等。希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)有所幫助。
二、貿(mào)易型企業(yè)增值稅納稅籌劃
增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人進(jìn)行以其增值額進(jìn)行征稅的稅種。對(duì)增值稅的納稅籌劃主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃：
（一）對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃
增值稅對(duì)不同的納稅人是采取了不一樣的征稅稅率。對(duì)小規(guī)模納稅人征稅率為3%，而對(duì)于一般納稅人的增值稅稅率為17%。同時(shí)它們的稅收政策有不同，例如對(duì)一般納稅人有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般不可以開(kāi)具專用發(fā)票，在特殊情況下可以由征稅機(jī)關(guān)代開(kāi)，但是稅率也是只有3%。這樣的政策導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格一般較低，但是由于無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票對(duì)某些可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的單位失去了吸引力。
一般僅從納稅層面而言，兩種納稅主體的節(jié)稅平衡點(diǎn)可以直接算出，即一般納稅人的銷售收入*增值率*17%=小規(guī)模納稅人收入*3%，從而得出增值率在17.65%以上的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用小規(guī)模納稅人納稅身份，反之，采用一般納稅人身份進(jìn)行納稅。
當(dāng)然，以上的結(jié)論是建立在貿(mào)易型企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)貨和銷售均為17%的增值稅稅率的條件下，如果其購(gòu)銷的征稅率不一樣就需要重新計(jì)算。同樣的道理，可以得出以下的表格：
因此，如果從納稅人身份的角度來(lái)看，單單從節(jié)稅角度分析，需要考慮貿(mào)易企業(yè)具體的增值率。當(dāng)然，對(duì)于從事鋼產(chǎn)品為主的貿(mào)易型企業(yè)主要還是適用于17.65%的節(jié)稅平衡點(diǎn)。
（二）對(duì)采購(gòu)方式和價(jià)格進(jìn)行籌劃
對(duì)于貿(mào)易企業(yè)，從事的還是中間環(huán)節(jié)的稅收籌劃。因此必須考慮到公司的采購(gòu)方式和銷售方式。下面，我們簡(jiǎn)要探討一下采購(gòu)方式的稅收籌劃。
對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)的采購(gòu)方式主要是要從運(yùn)費(fèi)和采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行考慮。如果結(jié)合貿(mào)易的特點(diǎn)，代銷方式的選擇其實(shí)也是一種采購(gòu)方式的選擇。
對(duì)于有進(jìn)行廢鋼采購(gòu)的貿(mào)易型企業(yè)還需要考慮到2008年中央的《關(guān)于征求調(diào)整完善廢舊物資增值稅優(yōu)惠政策意見(jiàn)的函》的規(guī)定。從2008年的規(guī)定發(fā)現(xiàn)，從事回收廢鋼環(huán)節(jié)的貿(mào)易型企業(yè)的增值稅減免措施被取消，因此這些貿(mào)易型企業(yè)也需要重新考慮采購(gòu)價(jià)格和運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃。例如，在價(jià)格上要考慮進(jìn)行稅抵扣因素，在運(yùn)費(fèi)上要考慮運(yùn)費(fèi)只抵扣7%，而貨物價(jià)格則可以抵扣17%的差距，因此在公司進(jìn)行采購(gòu)合同的設(shè)計(jì)上可以將采購(gòu)價(jià)調(diào)整為加入運(yùn)費(fèi)后的采購(gòu)價(jià)，這樣就可以合理增加抵扣金額。
對(duì)于采購(gòu)合同中規(guī)定的代銷方式的選擇，主要有視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式。由于結(jié)算中收入計(jì)入不同的賬目會(huì)有不一樣的稅種，因此需要結(jié)合具體情況分析。一般需要考慮的是視同買斷的價(jià)差、手續(xù)費(fèi)收入、可以抵扣進(jìn)行稅額、交易雙方的納稅身份等。一般而言，由于手續(xù)費(fèi)收入需要同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅，這同時(shí)增加了城建稅和教育費(fèi)附加等，因此，一般傾向于采用視同買斷方式。
在采購(gòu)的同時(shí)，也可以采用分立和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的方式進(jìn)行稅收籌劃。例如可以在稅負(fù)低的地方分立采購(gòu)公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)入較低價(jià)格的鋼產(chǎn)品，同時(shí)這個(gè)采購(gòu)公司又能為已有的貿(mào)易公司開(kāi)具增值稅專用抵扣發(fā)票，減少貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)。另外根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定中，一般需要付訖進(jìn)項(xiàng)貨物款項(xiàng)后才能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此，在商業(yè)企業(yè)存在周轉(zhuǎn)資金不靈的情況下，可以采用商業(yè)承兌匯票的方式以滿足及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。
（三）對(duì)銷售方式進(jìn)行籌劃
增值稅是根據(jù)增值額進(jìn)行征稅的，其金額等于銷項(xiàng)金額減去進(jìn)項(xiàng)金額乘以增值稅稅率。銷項(xiàng)稅額一般是根據(jù)收訖價(jià)款或者取得價(jià)款憑證的日期確定。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合適的商業(yè)條件下采用合適的方式進(jìn)行延遲納稅。
銷售結(jié)算方式主要有直接收款、托收承付、賒銷、分期付款等，不同的結(jié)算方式對(duì)增值稅銷項(xiàng)是有很大的區(qū)別。貿(mào)易型企業(yè)的銷售方式主要需要遵循以下原則進(jìn)行必要的籌劃：
第一，發(fā)票要和收款同時(shí)產(chǎn)生。一般盡量避免為收款先開(kāi)具發(fā)票的行為，因?yàn)榘l(fā)票開(kāi)具后，貿(mào)易企業(yè)即要面臨納稅行為。但是這種方式比較難以獲得采購(gòu)方的理解，而且貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越嚴(yán)重，因此這種方式可能較為難以實(shí)施。
第二，防止墊付稅款。一般托收承付和委托收款兩種方式是比較容易產(chǎn)生稅款墊付行為，對(duì)公司的資金產(chǎn)生了占用行為。因此，貿(mào)易公司要能夠盡量少使用這種方式。
第三，在不能及時(shí)收回現(xiàn)金的時(shí)候，盡量采用分期付款的結(jié)算方式和賒銷方式，減少現(xiàn)時(shí)稅款的支付。特別是對(duì)大額的鋼產(chǎn)品銷售一般都是需要采用分期付款方式以延遲納稅。
第四，多采用折扣銷售的營(yíng)銷方式，盡量少用銷售折扣方式。這樣以減少銷項(xiàng)稅額。
三、新形勢(shì)下所得稅的納稅籌劃分析
下面，我們主要分析下貿(mào)易型企業(yè)的所得稅納稅籌劃。
一般而言，對(duì)于所得稅的納稅籌劃主要是利用稅收優(yōu)惠政策、充分利用可以扣除項(xiàng)目和合理選擇會(huì)計(jì)政策三個(gè)角度進(jìn)行規(guī)劃。一般對(duì)于貿(mào)易企業(yè)，稅收優(yōu)惠政策中的再投資、研發(fā)支出等可適用條件無(wú)法滿足，主要是選擇扣除項(xiàng)目和會(huì)計(jì)政策兩個(gè)方面進(jìn)行展開(kāi)。
（一）充分利用可扣除項(xiàng)目進(jìn)行所得稅籌劃
對(duì)于新稅法規(guī)定，一般可以利用工資薪金和廣告業(yè)務(wù)開(kāi)支、業(yè)務(wù)招待費(fèi)三個(gè)方面進(jìn)行籌劃。對(duì)于工資薪金，它是教育培訓(xùn)支出、工會(huì)支出、福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，貿(mào)易型企業(yè)要合理規(guī)劃好公司的工資薪金，例如對(duì)于公司的個(gè)人福利可以在超支部分以工資方式發(fā)放，對(duì)于可以分紅的員工，其分紅也可以以工資方式發(fā)放，同時(shí)也可以在合理的崗位和職責(zé)上采用殘疾人士等，這樣可以增加公司可以扣除的基數(shù)。同時(shí)對(duì)于職工教育培訓(xùn)支出，由于其可以跨年度抵扣，因此，公司在具體的工會(huì)支出、福利支出、教育培訓(xùn)上需要進(jìn)行必要的規(guī)劃，以達(dá)到合理減少稅收的目的。
對(duì)于公司的廣告宣傳費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，由于兩個(gè)支出的基數(shù)均為銷售收入，但是具體的可以扣除的比例不一樣，對(duì)于前者，目前已經(jīng)達(dá)到了15%，對(duì)于后者則是千分之五，但是不超過(guò)實(shí)際支出的60%，因此，企業(yè)要能夠合理規(guī)劃好兩者的支出比例。首先是要能夠提升銷售收入，對(duì)于一次性的銷售收入盡量可以采用租賃方式改成其他業(yè)務(wù)收入從而歸入可作為扣除基數(shù)的銷售收入。第二，對(duì)于可以歸類為廣告業(yè)務(wù)支出的項(xiàng)目盡量避免歸類為業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。例如，對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的贈(zèng)送客戶禮物的行為，要能夠在禮物上印上公司標(biāo)識(shí)從而成為廣告業(yè)務(wù)支出。
（二）合理選擇會(huì)計(jì)政策進(jìn)行所得稅籌劃
對(duì)于合理利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃則是需要根據(jù)公司需要和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行選擇。而且會(huì)計(jì)政策的選擇是需要保持一致性的，因此公司選擇會(huì)計(jì)政策需要通盤考慮。下面我們主要從納稅籌劃角度進(jìn)行分析，主要從銷售收入方式、存貨計(jì)價(jià)方式、折舊和攤銷方式等。
第一，銷售收入方式的選擇。不同的銷售方式對(duì)所得稅的征收也有不同的影響，貿(mào)易型企業(yè)要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和可能產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)合理選擇銷售方式和會(huì)計(jì)結(jié)算方式。一般直接收款是以收到貨款或者取得索款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)日進(jìn)行結(jié)算，而賒銷和分期收款則是根據(jù)合同規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行結(jié)算的，因此，不同的結(jié)算方式對(duì)納稅也是有影響的。
第二，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方式選擇。存貨計(jì)價(jià)方式一般每一個(gè)會(huì)計(jì)年度需要保持一致。因此要根據(jù)整年的發(fā)展判斷進(jìn)行合理的選擇。例如，如果預(yù)計(jì)到鋼產(chǎn)品處于下行通道，價(jià)格將逐月下降，存貨計(jì)價(jià)方式最好采用先進(jìn)先出方法，以減少納稅。如果鋼產(chǎn)品預(yù)計(jì)將有較大的波動(dòng)，而且是上下波動(dòng)，則貿(mào)易企業(yè)最好采用加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等。這樣也才能夠減少利潤(rùn)的波動(dòng)，從而減少公司稅收的波動(dòng)，因?yàn)槎愂盏牟▌?dòng)容易對(duì)公司的稅收資金產(chǎn)生較大的波動(dòng)，不利于公司安排資金。
第三，對(duì)于折舊和攤銷方式，要本著業(yè)務(wù)真實(shí)、合理選擇折舊年限的原則，合理選擇折舊的方式。例如，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊就需要從年度總和法、直線法、雙倍余額遞減法等選擇其中的一種。當(dāng)然在選擇上，要根據(jù)稅法的規(guī)定和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，貿(mào)易型企業(yè)主要是品牌和商標(biāo)，一般攤銷的年限至少為10年，貿(mào)易型企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，合理選擇年限。
四、結(jié)語(yǔ)
當(dāng)然，納稅籌劃最主要的原則是不違背交易和發(fā)生的真實(shí)性，在符合立法的原則下進(jìn)行籌劃，因此，納稅籌劃最主要是需要企業(yè)在合法合理的條件下進(jìn)行符合業(yè)務(wù)特色的籌劃。本文所提的主要都還是原則性的內(nèi)容進(jìn)行稍微的論述。具體的運(yùn)用中，還需要相關(guān)的行業(yè)進(jìn)行必要的調(diào)整。
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加工貿(mào)易出現(xiàn)向下拐點(diǎn)
外貿(mào)進(jìn)出口總值2978億美元，比去年同期增長(zhǎng)31.6%。其中，出口1687億美元，增長(zhǎng)41.5%；進(jìn)口1291億美元，增長(zhǎng)20.6%。我們認(rèn)為進(jìn)出口同比顯著增加的原因是：一般貿(mào)易增長(zhǎng)迅速所至。2月份一般貿(mào)易進(jìn)出口額1337億，增長(zhǎng)39.8%。其中一般貿(mào)易出口766億美元，增長(zhǎng)54.5%；一般貿(mào)易進(jìn)口571億美元，增長(zhǎng)24%。一般貿(mào)易進(jìn)出口增長(zhǎng)迅速。我們認(rèn)為這是2007年貿(mào)易增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的開(kāi)始。
某些流行的觀點(diǎn)一般會(huì)認(rèn)為，中國(guó)的進(jìn)出口以加工貿(mào)易為主，產(chǎn)生貿(mào)易順差不可避免。但是，事實(shí)上，從數(shù)據(jù)分析上來(lái)看加工貿(mào)易同比增速在2004年到達(dá)峰值后，開(kāi)始不斷下降。而與此同時(shí)，貿(mào)易順差卻在2004年以后迅速激增。人民幣低估問(wèn)題逐漸變成了貿(mào)易順差的肇因。但是，這又造成了無(wú)法解釋的“人民幣升值悖論”――2006年人民幣匯率繼續(xù)緩慢上升，當(dāng)年升值2.97%，然而，人民幣升值并沒(méi)有出現(xiàn)經(jīng)典經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般結(jié)論，出口不但沒(méi)有減少，反而上升；進(jìn)口沒(méi)有增加、反而減少?？梢?jiàn)匯率并不是問(wèn)題的關(guān)鍵所在。
目前國(guó)內(nèi)外政經(jīng)界所熱衷于爭(zhēng)論的人民幣匯率低估問(wèn)題實(shí)際上在短期內(nèi)對(duì)改善中國(guó)的貿(mào)易順差并無(wú)太大意義。毫無(wú)疑問(wèn)的是，導(dǎo)致中國(guó)的貿(mào)易順差激增的力量是多元的，匯率問(wèn)題只是其中之一。我們現(xiàn)在應(yīng)該討論的是在中國(guó)貿(mào)易順差激增的過(guò)程中，主要推動(dòng)力量究竟來(lái)自何方，這樣我們才能透過(guò)重重迷霧，對(duì)整體的順差局勢(shì)有更好的認(rèn)識(shí)。我們對(duì)目前中國(guó)的貿(mào)易順差做出以下三個(gè)判斷。
一是中國(guó)的貿(mào)易順差激增的主要力量是進(jìn)口增速的迅速下降所致，進(jìn)口增速下降的主要原因是加工貿(mào)易出現(xiàn)拐點(diǎn)；二是成本最小化的問(wèn)題導(dǎo)致配件的本地化和加工原料的地域化，這樣迫使外商投資企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口替代（Import-Substitution），這將促使了進(jìn)口增速進(jìn)一步下降；三是如果不讓中國(guó)通過(guò)技術(shù)進(jìn)步進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，即使匯率進(jìn)行改革也起不到想象中的減少順差的目的，解決問(wèn)題的根本之道是放開(kāi)對(duì)中國(guó)的進(jìn)口限制，允許中國(guó)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)。
進(jìn)口結(jié)構(gòu)變化是順差主因
我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易順差從2004年開(kāi)始加速上漲，在1999~2004年間，大約每年保持在300億美元左右，而在2004年達(dá)到了1000億，到去年已達(dá)到了1780億美元。與此同時(shí)，其對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率也達(dá)到了3%的水平。
我們認(rèn)為貿(mào)易順差擴(kuò)大的關(guān)鍵是進(jìn)口增速的下降。（如圖1）
事實(shí)上，1990~2004年，進(jìn)出口幾乎是同步的增長(zhǎng)，所以貿(mào)易順差保持在一個(gè)比較合適的水平。在2004年以后，進(jìn)口增速的下降導(dǎo)致了貿(mào)易順差的不斷擴(kuò)大。在下表中，可以清晰地看出這一點(diǎn)，出口增速在2005~2006年只比2001~2004年間減少了3%，而在相同的時(shí)間段內(nèi)進(jìn)口增速卻下降了13%。
減少壁壘才能增加進(jìn)口
所以減少順差主要在于提高進(jìn)口增速。我們認(rèn)為我國(guó)貿(mào)易順差激增的原因在于進(jìn)口下降的過(guò)于迅速，那么是什么原因?qū)е碌倪@種迅速進(jìn)口迅速下降呢？
日前，比較流行的一種觀點(diǎn)是“中國(guó)通過(guò)低估人民幣匯率，提高了進(jìn)口商品的價(jià)格，同時(shí)使中國(guó)產(chǎn)品獲得了不公平的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，人為的抑制了進(jìn)口需求的增加?！?/p>
事實(shí)上，所謂“匯率低估”并不是中國(guó)進(jìn)口減少的主要原因，通過(guò)計(jì)量模型的檢驗(yàn)我們發(fā)現(xiàn)解釋變量的變化（工業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)率，實(shí)際有效匯率，出口增長(zhǎng)率，CPI變動(dòng)率，滯后期的進(jìn)口值）并沒(méi)有顯著的促使進(jìn)口下降，而在加入結(jié)構(gòu)虛擬變量后，實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果表明，中國(guó)的進(jìn)口結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。在2004年之前的進(jìn)口結(jié)構(gòu)與之后的進(jìn)口結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本的變化，是這一點(diǎn)導(dǎo)致了中國(guó)進(jìn)口增速顯著下降。
以下的數(shù)據(jù)可以給我們更加直觀的印象，由于我國(guó)的出口中大約50%為加工貿(mào)易，我國(guó)加工貿(mào)易同比增速?gòu)?001年的15%，不斷增長(zhǎng)至2004年的峰值31%，然后開(kāi)始下滑直到2006年的11%，下降了20個(gè)百分點(diǎn)。外商投資企業(yè)（Foreign-Invested）的進(jìn)口密度已經(jīng)從2004年的峰值44%下降到2006年的41.8%。隨著中國(guó)在產(chǎn)業(yè)鏈上位置不斷上移，對(duì)于全球化配置資源的跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)，成本最小化的問(wèn)題導(dǎo)致配件的本地化和加工原料的地域化，這樣迫使外商投資企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口替代（Import-Substitution），正是這一點(diǎn)促使了進(jìn)口增速的下降。
一、引言
（一）研究背景
從20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的變化。在出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)方面，從以一般貿(mào)易為主的貿(mào)易結(jié)構(gòu)逐漸演變?yōu)榧庸べQ(mào)易與一般貿(mào)易不相上下，以至加工貿(mào)易較多的貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)。在進(jìn)口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)方面，最鮮明的特點(diǎn)就是加工貿(mào)易進(jìn)口在我國(guó)總進(jìn)口中占的比重不斷上升并趨于穩(wěn)定，以及我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口的不斷下降，并在近期逐漸上升和逐步穩(wěn)定。
圖1 我國(guó)出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)變遷圖
數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，2009年
圖2 我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易方式變遷圖
數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，2009年
我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)的變化，體現(xiàn)了進(jìn)出口貿(mào)易方式的多樣化發(fā)展。其中，加工貿(mào)易在90年代取得了顯著的發(fā)展。這不僅與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程相一致，也是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策，尤其是匯率管理政策改革和匯率水平調(diào)整作用的結(jié)果。
（二）相關(guān)文獻(xiàn)綜述
1、國(guó)外相關(guān)研究
Clark，Ethier（1973）、Hooper和Kohlhagen（1978）、Cushman（1983）等研究的結(jié)果表明匯率波動(dòng)與進(jìn)出口貿(mào)易呈負(fù)相關(guān)關(guān)系；Frankel和Wei Shangjin（1993）運(yùn)用橫截面數(shù)據(jù)證明了匯率上升抑制了亞洲國(guó)家的出口貿(mào)易；Sauer和Bohara（2001）發(fā)現(xiàn)，匯率波動(dòng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家的出口貿(mào)易有很大的負(fù)面影響，尤其對(duì)于拉美國(guó)家更為顯著。
另一方面，Assery和Peel（1991）則發(fā)現(xiàn)匯率對(duì)貿(mào)易量有促進(jìn)作用；Ying Qian和Panos Varangis（1994）研究發(fā)現(xiàn)匯率波動(dòng)與瑞典、英國(guó)、荷蘭的出口具有正向相關(guān)性；Eleanor Doyle（2001）采用GARCH模型、協(xié)整與誤差修正模型等方法發(fā)現(xiàn)，匯率波動(dòng)對(duì)愛(ài)爾蘭的出口產(chǎn)生積極影響。而Gotur（1985）以及Bailey，Tavlas和Ulan（1987）等額研究結(jié)果卻顯示匯率波動(dòng)對(duì)貿(mào)易沒(méi)有顯著影響。
2、國(guó)內(nèi)相關(guān)研究
黃錦明（2010）對(duì)1995～2009年的季度數(shù)據(jù)采用Engle-Granger兩步法分析了人民幣實(shí)際有效匯率變動(dòng)對(duì)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的影響，結(jié)果顯示：在長(zhǎng)期內(nèi)，我國(guó)的出口貿(mào)易對(duì)于匯率水平的變化不敏感；在短期，只有進(jìn)口貿(mào)易和人民幣實(shí)際有效匯率存在著負(fù)相關(guān)關(guān)系；肖揚(yáng)、徐晟（2010）對(duì)1999年1季度到2007年2季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行Granger檢驗(yàn)和脈沖響應(yīng)函數(shù)與方差分解，得出的結(jié)論是：實(shí)際有效匯率對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)變量的影響都是長(zhǎng)期的，且大多數(shù)是反向的。即人民幣升值抑制了我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易；何建奎、馬紅（2012）對(duì)1995～2011年的數(shù)據(jù)進(jìn)行基于VAR的Johansen協(xié)整檢驗(yàn)和向量誤差修正（VEC）分析，得出：人民幣匯率與我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易呈負(fù)向相關(guān)性，即人民幣貶值，進(jìn)出口貿(mào)易增加。
另一方面，吳玉蘭（2008）根據(jù)1985～2006年的數(shù)據(jù)，運(yùn)用協(xié)整分析法研究了人民幣實(shí)際有效匯率對(duì)我國(guó)加工貿(mào)易的影響。結(jié)果表明， 人民幣升值使得加工貿(mào)易進(jìn)口增加， 出口減少；李建偉和余明（2003）利用1995年1月至2003年6月的季度數(shù)據(jù)，采用兩階段最小二乘法，對(duì)人民幣實(shí)際有效匯率與進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)行回歸分析，結(jié)果顯示人民幣實(shí)際有效匯率是影響中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的重要因素，實(shí)際有效匯率下降會(huì)刺激出口增加、進(jìn)口減少。這里特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，李建偉和余明還討論了人民幣實(shí)際有效匯率與加工貿(mào)易出口、進(jìn)口和與一般貿(mào)易出口、進(jìn)口的關(guān)系。人民幣實(shí)際有效匯率與加工貿(mào)易出口、進(jìn)口和一般貿(mào)易出口、進(jìn)口存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。
二、人民幣匯率對(duì)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易方式影響的實(shí)證分析
（一）數(shù)據(jù)選取
本文選取1992～2008年的實(shí)際有效匯率（以2005年為基期）、加工貿(mào)易進(jìn)出口額、一般貿(mào)易進(jìn)出口額，進(jìn)行具體的實(shí)證分析。其中，實(shí)際有效匯率來(lái)源于IMF的《International Finance Statistics》。因?yàn)閺?010年開(kāi)始，統(tǒng)計(jì)局沒(méi)有公布關(guān)于我國(guó)加工貿(mào)易和一般貿(mào)易的進(jìn)出口分類數(shù)據(jù)，因此本文的加工貿(mào)易和一般貿(mào)易的進(jìn)出口數(shù)據(jù)來(lái)源于2009年的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》
其中，實(shí)際有效匯率表示為REER，加工貿(mào)易進(jìn)口額表示為JIM，加工貿(mào)易出口額表示為JEX，一般貿(mào)易進(jìn)口額表示為YIM，一般貿(mào)易出口額表示為YEX。
（二）平穩(wěn)性檢驗(yàn)
在對(duì)變量進(jìn)行協(xié)整分析之前，需要檢驗(yàn)變量的平穩(wěn)性。只有變量是同階單整的，才能進(jìn)行協(xié)整分析。本文采用ADF單位根檢驗(yàn)方法對(duì)變量的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)。為了方便研究，并考慮到對(duì)各時(shí)序數(shù)列取對(duì)數(shù)之后不會(huì)改變時(shí)序數(shù)列的性質(zhì)和關(guān)系，且得到的數(shù)據(jù)易形成平穩(wěn)序列。因此，首先對(duì)時(shí)間序列進(jìn)行對(duì)數(shù)處理，然后采用ADF檢驗(yàn)方法進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。結(jié)果表明五個(gè)時(shí)間序列都是非平穩(wěn)的，但二階差分后的序列都是平穩(wěn)的，即都是I（2）序列。
（三）協(xié)整分析
由于五個(gè)時(shí)間序列均是二階單整的，故可以進(jìn)行協(xié)整分析。
1、LJEX 和LREER
運(yùn)用OLS法對(duì)LJEX 、LREER的長(zhǎng)期均衡方程進(jìn)行估計(jì)，并用ADF法檢驗(yàn)其殘差項(xiàng)是否為平穩(wěn)序列，檢驗(yàn)結(jié)果如下：
可見(jiàn)，殘差項(xiàng)是非平穩(wěn)序列。因此LJEX 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
2、LJIM 和LREER
運(yùn)用OLS法對(duì)LJIM 、LREER的長(zhǎng)期均衡方程進(jìn)行估計(jì)，并用ADF法檢驗(yàn)其殘差項(xiàng)是否為平穩(wěn)序列，檢驗(yàn)結(jié)果如下：
可見(jiàn)，殘差項(xiàng)是非平穩(wěn)序列。因此LJIM 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
3、LYEX 和LREER
運(yùn)用OLS法對(duì)LYEX 、LREER的長(zhǎng)期均衡方程進(jìn)行估計(jì)，并用ADF法檢驗(yàn)其殘差項(xiàng)是否為平穩(wěn)序列，檢驗(yàn)結(jié)果如下：
可見(jiàn)，殘差項(xiàng)是非平穩(wěn)序列。因此LYEX 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
4、LYIM 和LREER
運(yùn)用OLS法對(duì)LYIM 、LREER的長(zhǎng)期均衡方程進(jìn)行估計(jì)，并用ADF法檢驗(yàn)其殘差項(xiàng)是否為平穩(wěn)序列，檢驗(yàn)結(jié)果如下：
可見(jiàn)，殘差項(xiàng)是非平穩(wěn)序列。因此LYIM 、LREER不存在協(xié)整關(guān)系。
（四） ARMA模型估計(jì)
1、LJEX 和LREER
從以上結(jié)果中可以看出，實(shí)際有效匯率與加工貿(mào)易出口、加工貿(mào)易進(jìn)口、一般貿(mào)易出口、一般貿(mào)易進(jìn)口存在負(fù)相關(guān)性，即每當(dāng)實(shí)際有效匯率升高1%時(shí)，加工貿(mào)易出口下降0.3%，加工貿(mào)易進(jìn)口下降0.68%，一般貿(mào)易出口下降0.16%，一般貿(mào)易進(jìn)口下降0.14%。
一、重慶市進(jìn)出口的特點(diǎn)
（一）進(jìn)出口產(chǎn)品的技術(shù)含量不斷提高，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)
1．初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口增長(zhǎng)較快，所占比重逐步上升
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)原料和資源，重慶市的經(jīng)濟(jì)近年來(lái)發(fā)展極為迅速，使其對(duì)原材料初級(jí)的進(jìn)口的逐年擴(kuò)大。2003年初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)口總額為9218萬(wàn)美元，而到了2010年，這一數(shù)據(jù)增長(zhǎng)為8.0261億美元，以年平均增長(zhǎng)率 30%以上的高速態(tài)勢(shì)繼續(xù)增長(zhǎng)。進(jìn)口初級(jí)產(chǎn)品中，礦產(chǎn)品的比重最大，2010年，礦產(chǎn)品進(jìn)口總額為5.5250億美元，占初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口的68.84%，是2003年的6.3倍。其次，植物產(chǎn)品類所占的比重也較大，植物產(chǎn)品類主要是大豆的進(jìn)口，進(jìn)口總額逐年增長(zhǎng)，尤其是2004、2005兩年，進(jìn)口額又區(qū)區(qū)幾十萬(wàn)發(fā)展為2004年的2947萬(wàn)美元。到了2010年，植物產(chǎn)品的進(jìn)口額高達(dá)2.2294億美元，占初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口額比重27.8%，比2003年增長(zhǎng)了幾百倍。初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口所占比重，從2003年9.13%迅速上升為2010年的16.26% 。初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)口的快速增長(zhǎng)為重慶市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了充足的資源保證，彌補(bǔ)了重慶資源短缺的局面，促進(jìn)了重慶市經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
2．工業(yè)制成品出口增長(zhǎng)迅速，在出口中所占比重逐步增加
2003年到2010年，重慶市的工業(yè)制成品的出口占了很大的比重。由 2003 年的 14.9226億元迅速增至2010年的73.2190億美元，是2003年的近5倍，出口總額中，工業(yè)制成品所占比重始終在95%以上。其中，車輛、航空器、船舶及運(yùn)輸設(shè)備類，從2003年的5.1632億美元增至2010年的22.6173億美元，占全部工業(yè)制成品出口比重 36.74%；機(jī)械、機(jī)械器具類從2003年的3.5027億美元增至2010年的23.4860億元，占全部工業(yè)制成品出口比重26.91%;化學(xué)工業(yè)品及其相關(guān)工業(yè)類，又2003年的2.0873億美元增長(zhǎng)為2010年的7.820億美元，占全部工業(yè)制成品出口比重10.93%。賤金屬及其制品類，由2003年的1.4684億美元增至2010年的5.1441億美元，占全部工業(yè)制成品比重為 10.37%，以上這四類產(chǎn)品共占全部工業(yè)制成品比重高達(dá)85%以上。
（二）一般貿(mào)易比重下降，加工貿(mào)易不斷增長(zhǎng)
在對(duì)外貿(mào)易規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)推動(dòng)了重慶進(jìn)出口結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。重慶市的對(duì)外貿(mào)易方式中一般貿(mào)易、加工貿(mào)易占了最大的比重。以下是總結(jié)近年來(lái)重慶市對(duì)外貿(mào)易方式的主要特征：
1．一般貿(mào)易方式始終占主導(dǎo)地位
重慶市一般貿(mào)易方式外貿(mào)總額從2003年的22.85億美元發(fā)展為2010年的101.76億美元，然而其所占比重卻由88%，下降為82%。但是，一般貿(mào)易方式仍然占重慶市的對(duì)外貿(mào)易方式的主導(dǎo)地位。
2．加工貿(mào)易方式不斷增長(zhǎng)，比重逐年增加
國(guó)內(nèi)外原材料市場(chǎng)存在價(jià)格差，這使得加工貿(mào)易的利潤(rùn)也比其他貿(mào)易方式高很多，加工貿(mào)易的發(fā)展帶動(dòng)著就業(yè)，技術(shù)革新等，是一種非常重要的貿(mào)易方式。近年來(lái)，重慶市的進(jìn)料加工貿(mào)易迅猛發(fā)展，成為僅次于一般貿(mào)易的外貿(mào)方式，從2003年的1.96億美元增長(zhǎng)為2010年的15.58億美元，年均增長(zhǎng)率高達(dá) 30%以上。遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)加工貿(mào)易進(jìn)出口比重的平均水平。在加工方式上，進(jìn)料加工是重慶市加工貿(mào)易的主要方式，占全市加工貿(mào)易的98.21%。
重慶市的對(duì)外開(kāi)放程度在不斷擴(kuò)大，外向型經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備物品，加工貿(mào)易、作為投資進(jìn)口設(shè)備、保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物等其他對(duì)外貿(mào)易方式的不斷比重不斷上升，重慶市的對(duì)外貿(mào)易方式也越來(lái)越靈活和多樣化。
二、重慶市發(fā)展外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的對(duì)策和建議
（一）適當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)口規(guī)模
進(jìn)口同樣具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用，重慶市的進(jìn)口商品以礦產(chǎn)品等初級(jí)產(chǎn)品以及機(jī)電設(shè)備、車輛、航空器等運(yùn)輸設(shè)備，賤金屬及其制品等工業(yè)制成品為主。進(jìn)口的擴(kuò)大能夠調(diào)整重慶市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，重慶市的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，一直以來(lái)都是主要是投資拉動(dòng)的，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造上投入比重相對(duì)較小，使得進(jìn)口先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的有效需求不足，進(jìn)而影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)技術(shù)改造升級(jí)。
因此，在工業(yè)方面，重慶要加大對(duì)先進(jìn)技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)口，這有利于企業(yè)技術(shù)的升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。有利于全省國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在農(nóng)業(yè)方面，重慶市要擴(kuò)大對(duì)重要生產(chǎn)資料（如化肥、農(nóng)藥）的進(jìn)口，來(lái)滿足全市農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的要求，在人民群眾生活方面，要擴(kuò)大對(duì)一些國(guó)內(nèi)短缺或者質(zhì)量?jī)?yōu)良的生活日用品的進(jìn)口，這樣可以豐富全市的消費(fèi)市場(chǎng)，提高人民的生活水準(zhǔn)。
（二）以“一江兩翼三洋”出海通道為基礎(chǔ)，縮短運(yùn)距，降低物流成本
距海洋地理距離遠(yuǎn)是“內(nèi)陸”與“沿?！弊畲蟮牟町?。這種地理上的距離障礙是可以通過(guò)建設(shè)交通運(yùn)輸通道被克服的，如果運(yùn)輸通道快速便捷就可以縮短內(nèi)陸與海洋的地理距離。重慶市“一江兩翼三洋”戰(zhàn)略正在逐步實(shí)施，蘭渝鐵路、成渝高鐵正在建設(shè)之中，若再建成西安到重慶的西渝高鐵，將成都、西安和蘭州這三個(gè)西部的大城市與重慶通過(guò)高速鐵路相連，重慶將成為長(zhǎng)江沿線以及整個(gè)西部地區(qū)的貨物出海中轉(zhuǎn)站。重慶市與太平洋、大西洋、印度洋等沿邊國(guó)家地區(qū)的快速通道將打通，縮短與海洋的距離，讓重慶的出海通道暢通快捷，這樣能有效減少重慶市的外貿(mào)進(jìn)出口成本，讓重慶市的外貿(mào)劣勢(shì)逐漸減弱，優(yōu)勢(shì)逐漸顯現(xiàn)。充分發(fā)揮重慶市外貿(mào)潛力，突破重慶市外貿(mào)瓶頸，吸引沿海地區(qū)及國(guó)外的企業(yè)來(lái)重慶建廠、辦實(shí)業(yè)，將有力促進(jìn)重慶經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn)
引言：
當(dāng)前我國(guó)存在著嚴(yán)重的通貨膨脹現(xiàn)象，為了抑制持續(xù)上漲的物價(jià)，央行通過(guò)加息的方式來(lái)回籠貨幣。加息政策和利率市場(chǎng)化的改革使得以利差為主的商業(yè)銀行傳統(tǒng)盈利模式必將面臨史無(wú)前例的挑戰(zhàn)。怎樣去開(kāi)拓表外業(yè)務(wù)和尋求新型收入與利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)等問(wèn)題，已經(jīng)成為商業(yè)銀行發(fā)展中必須直面的重要課題。
一、商業(yè)銀行推動(dòng)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展的必要性
1、有利于商業(yè)銀行提高收益
國(guó)際結(jié)算為貿(mào)易融資提供了基礎(chǔ)，貿(mào)易融資是國(guó)際結(jié)算的延伸，它能針對(duì)在交易鏈中各個(gè)環(huán)節(jié)、不同類型的企業(yè)提供融資配套服務(wù)，完善信貸產(chǎn)品的體系，使其綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。在前期這項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于一項(xiàng)中間業(yè)務(wù)，這時(shí)商業(yè)銀行得到的是匯兌收益和手續(xù)費(fèi)收入；在后期它屬于一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行得到的是利差收入。所以這項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有力推動(dòng)理財(cái)、衍生品及國(guó)際結(jié)算等業(yè)務(wù)發(fā)展，使中間業(yè)務(wù)增加收入，從而實(shí)現(xiàn)綜合回報(bào)的提高。在同樣的流動(dòng)性和安全性的前提下，多重收益能夠讓銀行提高盈利水平。
2、有利于商業(yè)銀行開(kāi)拓客戶群，拓展信貸市場(chǎng)
貿(mào)易融資不但需要對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，還要對(duì)其上下游合作方進(jìn)行考察，通過(guò)分析整個(gè)交易鏈，能夠找到更多的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，向供銷關(guān)系相對(duì)穩(wěn)定的客戶給予配套服務(wù)，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)逐步形成網(wǎng)絡(luò)式、鏈條式。一般來(lái)說(shuō)，在傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)快速發(fā)展中通常都會(huì)遇到一定瓶頸，有限的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目和優(yōu)質(zhì)企業(yè)資源，市場(chǎng)已經(jīng)基本定型，需要尋求信貸資金的出路問(wèn)題。然而頻繁的貿(mào)易活動(dòng)創(chuàng)造出的融資機(jī)會(huì)是源源不斷，并且在此領(lǐng)域尚未形成完全競(jìng)爭(zhēng)，正是開(kāi)拓信貸業(yè)務(wù)的新型市場(chǎng)。
3、有利于商業(yè)銀行更好的控制業(yè)務(wù)
貿(mào)易融資需要密切結(jié)合整個(gè)交易過(guò)程，注重經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)，需要更加系統(tǒng)深入的掌握信息，能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行提供直接或間接的資訊信息，例如國(guó)內(nèi)外某個(gè)市場(chǎng)的具體情況、各類產(chǎn)品的營(yíng)銷策略、授信客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及各個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)等。它能夠更加敏銳的感知市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，不但能夠幫助尋求業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，還能夠在發(fā)現(xiàn)不利因素時(shí)及時(shí)退出。
貿(mào)易融資所具有的以上特點(diǎn)不但能夠推動(dòng)商業(yè)銀行開(kāi)拓貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，就對(duì)外貿(mào)易企業(yè)而言，與一般貸款相比貿(mào)易融資更加容易獲得，尤其是中小企業(yè)，所以企業(yè)也同樣樂(lè)于選擇貿(mào)易融資產(chǎn)品。
二、我國(guó)商業(yè)銀行在開(kāi)拓貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中遇到的問(wèn)題
1、繁雜的審批手續(xù)制約了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展
依據(jù)貿(mào)易融資自身具有的特點(diǎn)，就要求控制貸款審批的時(shí)間，也就是對(duì)貸款的時(shí)效性要求比較高。然而在實(shí)踐操作中，不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行在開(kāi)展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時(shí)，其審批都需要通過(guò)行內(nèi)高級(jí)別機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)，這些機(jī)構(gòu)一旦不同意給某個(gè)企業(yè)授信，這個(gè)企業(yè)就無(wú)法獲得融資支持，這樣在審批模式上與一般信貸相比就使得貿(mào)易融資沒(méi)有多大區(qū)別和優(yōu)勢(shì)。同時(shí)在實(shí)踐操作中，因商業(yè)銀行在整個(gè)審批流程中存在過(guò)多的人員審批單子，這樣就會(huì)讓人在思想上產(chǎn)生一種麻痹感，沒(méi)把信貸審批當(dāng)回事，在這樣的態(tài)度下進(jìn)行審批，就會(huì)出現(xiàn)已進(jìn)入審批程序的貿(mào)易融資很容易被擱置，這樣就會(huì)導(dǎo)致大量貿(mào)易融資業(yè)務(wù)被認(rèn)為擱置，逐漸讓客戶對(duì)商業(yè)銀行的服務(wù)和辦事效率產(chǎn)生嚴(yán)重不滿，從而在時(shí)效性上影響了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，最終使得商業(yè)銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力降低。
2、商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全
貿(mào)易融資具有的特點(diǎn)表明了其擁有比較復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，但是這些風(fēng)險(xiǎn)是能夠被預(yù)測(cè)、防范的。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)能觸及到的風(fēng)險(xiǎn)包括：國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)等。這就需要將商業(yè)銀行分支行之間、內(nèi)部各部門之間進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)方式來(lái)管理好這些風(fēng)險(xiǎn)。但是當(dāng)前在處理外匯業(yè)務(wù)的程序方面我國(guó)商業(yè)銀行顯得比較落后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同部門和不同分支行之間互相獨(dú)立運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)資源缺少共享，管理上缺乏統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性，以至無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享、互相制約及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的目標(biāo)。
3、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)不力，缺乏規(guī)范化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)前商業(yè)銀行在辦理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時(shí)，其形式仍然比較簡(jiǎn)單，還是沒(méi)有充分深入的挖掘貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展空間，盡管對(duì)于創(chuàng)新問(wèn)題商業(yè)銀行在不同程度、不同層面上予以大力倡導(dǎo)，但是由于業(yè)務(wù)人員在日常工作中奔命于具體事務(wù)，并沒(méi)有積極主動(dòng)的對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新。近些年各家商業(yè)銀行依據(jù)市場(chǎng)需求，也推出了一些新的貿(mào)易融資產(chǎn)品，但是由于對(duì)業(yè)務(wù)存在差異化的理解，在業(yè)務(wù)的具體操作上各家商業(yè)銀行都有所不同，例如出口商以提供商業(yè)發(fā)票為基礎(chǔ)的融資，對(duì)其就有各種不同的名稱（有出口商業(yè)發(fā)票押匯、出口商業(yè)發(fā)票融資、匯款押匯及商票貼現(xiàn)等）；在制度相關(guān)制度時(shí)，各家商業(yè)銀行也具有各不相同的規(guī)定，對(duì)各種融資形式缺乏規(guī)范化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)更是缺少相對(duì)明晰和規(guī)范的統(tǒng)計(jì)資料。
1.一般貿(mào)易為主，加工貿(mào)易為輔我國(guó)參與國(guó)際分工的主要方式是一般貿(mào)易與加工貿(mào)易。湖北省一直以一般貿(mào)易為主，加工貿(mào)易發(fā)展緩慢，這是造成湖北省對(duì)外貿(mào)易總量、規(guī)模小的重要原因。近年來(lái)，湖北省加工貿(mào)易雖然不斷發(fā)展，但是比重還是較小。2007年到2011年，加工貿(mào)易進(jìn)出口占同期全省進(jìn)出口總值的22％、21％、28％、30．5％、30．3％。其中，2010年加工貿(mào)易進(jìn)出口增幅明顯高于一般貿(mào)易，高出同期全省進(jìn)出口增速11個(gè)百分點(diǎn)，占同期全省進(jìn)出口總值的30．5％。
2.武漢市為主，其他各州市為輔長(zhǎng)期以來(lái)，湖北省對(duì)外貿(mào)易以武漢市為主，周邊地區(qū)所占比重較小，這種分布上的不均衡制約了湖北省對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。2007年到2012年，武漢市進(jìn)出口總值占同期全省進(jìn)出口總值的67％、68％、66．6％、69．7％和68％。
3.國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)為主，民營(yíng)企業(yè)為輔如表2所示，2009年以前，湖北省對(duì)外貿(mào)易的一半以上來(lái)自于國(guó)有企業(yè)，外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展緩慢。2009年外商投資企業(yè)進(jìn)出口總值首次超過(guò)國(guó)有企業(yè)，并且在隨后幾年外商投資企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易額不斷增加，逐漸取代過(guò)國(guó)有企業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位。
4.歐盟、美國(guó)、東盟、日本為主，其他國(guó)家為輔如表3所示，歐盟、美國(guó)、日本和東盟是湖北省穩(wěn)定的前4位貿(mào)易伙伴，貿(mào)易總額占同期湖北省進(jìn)出口總值的將近一半。當(dāng)美國(guó)出現(xiàn)次貸危機(jī)和歐洲出現(xiàn)歐洲債務(wù)危機(jī)的時(shí)候，貿(mào)易伙伴的單一使湖北省的對(duì)外貿(mào)易遭受重創(chuàng)。
二、新形勢(shì)下湖北省發(fā)展對(duì)外貿(mào)易的建議
眾所周知，消費(fèi)、投資和對(duì)外貿(mào)易是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三架馬車”，盡管張麗華通過(guò)實(shí)證分析，認(rèn)為投資與消費(fèi)在湖北經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中占據(jù)重要地位，對(duì)外貿(mào)易在湖北省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中發(fā)揮的作用比較有限，但是，在全球經(jīng)濟(jì)衰退和我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，湖北省有必要“兩手都要抓，兩手都要硬”，在穩(wěn)定投資增加消費(fèi)的前提下，大力發(fā)展對(duì)外貿(mào)易拉動(dòng)湖北省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
1.提高技術(shù)創(chuàng)新能力，樹(shù)立品牌意識(shí)在全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的前提下，市場(chǎng)已經(jīng)由“產(chǎn)品消費(fèi)”走向“品牌消費(fèi)”，在產(chǎn)品日益多樣化、個(gè)性化，市場(chǎng)日益細(xì)分化和復(fù)雜化的今天，企業(yè)依靠貼牌生產(chǎn)獲得利潤(rùn)的空間越來(lái)越小。單純依靠一般貿(mào)易和加工貿(mào)易的方式參與國(guó)際分工所賺取的利潤(rùn)有限，因?yàn)閺膰?guó)際市場(chǎng)的價(jià)值鏈來(lái)看，生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增加值占30％，以品牌為標(biāo)致的研發(fā)和營(yíng)銷環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增加值占70％，知名品牌的增值效應(yīng)更加明顯。因此，品牌的競(jìng)爭(zhēng)力是提升企業(yè)形象及增加企業(yè)盈利的關(guān)鍵，是企業(yè)保持旺盛生命力的有效手段，也是促進(jìn)國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的重要保障。所以，我省應(yīng)該轉(zhuǎn)變貿(mào)易方式，樹(shù)立品牌意識(shí)，創(chuàng)造出湖北省特有的品牌。但是品牌的生命在于技術(shù)創(chuàng)新，所以政府在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，加大自主創(chuàng)新力度，給相關(guān)企業(yè)以補(bǔ)貼優(yōu)惠的同時(shí)，建立由政府牽頭，高校與企業(yè)長(zhǎng)期合作的長(zhǎng)效機(jī)制，一方面可以使高校科研人員的新技術(shù)迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，另一方面也可以解決大多數(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不足的難題。
2.加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)建設(shè)，發(fā)揮聯(lián)盟作用橫向來(lái)看，行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)是政府與企業(yè)之間的橋梁與紐帶，即能彌補(bǔ)政府職能的不足，又能發(fā)揮企業(yè)代表的組織優(yōu)勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有特殊地位；縱向來(lái)看，行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)以某一行業(yè)為依托，把各縣市州的企業(yè)及各種性質(zhì)的企業(yè)組合在一起，共同抵抗貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外貿(mào)易高度發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家，行業(yè)協(xié)會(huì)在國(guó)家對(duì)外貿(mào)易中發(fā)揮重要作用。但是湖北省的行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功能。原因在于：一是行業(yè)商會(huì)在政治和社會(huì)事務(wù)中缺乏影響力，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)；二是商會(huì)對(duì)所屬非公有制經(jīng)濟(jì)人士教育引導(dǎo)沒(méi)有計(jì)劃，組織教育培訓(xùn)少，宣傳教育不夠；三是代表企業(yè)與有關(guān)部門溝通合作不夠，在為會(huì)員進(jìn)行融資、維權(quán)、信息等方面的服務(wù)方法少，不能滿足會(huì)員的需要。所以，要想發(fā)揮行業(yè)商會(huì)協(xié)會(huì)特有的功能，一方面省委、省政府必須克服商會(huì)是民間組織，可有可無(wú)的思想，進(jìn)一步落實(shí)政策，為行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境；另一方面行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)要建立健全行業(yè)信息服務(wù)和預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，積極代表企業(yè)應(yīng)當(dāng)貿(mào)易摩擦。
現(xiàn)場(chǎng)核查是貨物貿(mào)易外匯管理主體監(jiān)管思路的重要組成部分，對(duì)內(nèi)銜接綜合分析、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和柜臺(tái)業(yè)務(wù)核準(zhǔn)工作，對(duì)外聯(lián)系企業(yè)個(gè)人、金融機(jī)構(gòu)等涉匯主體?，F(xiàn)場(chǎng)核查工作的有序、有效開(kāi)展，直接關(guān)系到外匯管理的權(quán)威和效力，因此，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)核查的流程及方式、方法進(jìn)行初步探索十分必要。
一、現(xiàn)場(chǎng)核查準(zhǔn)備
現(xiàn)場(chǎng)核查準(zhǔn)備須以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)提出的需要納入現(xiàn)場(chǎng)核查的企業(yè)清單為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)際收支形勢(shì)及調(diào)控重點(diǎn)，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查人員配置和當(dāng)期管理要點(diǎn)，確定現(xiàn)場(chǎng)核查工作順序，明確優(yōu)先核查的企業(yè)名單，并確定后續(xù)核查的時(shí)間安排。
1.企業(yè)范圍界定
一是對(duì)外匯局在重點(diǎn)監(jiān)測(cè)結(jié)論中確定“列入現(xiàn)場(chǎng)核查”的企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查。二是按照《貨物貿(mào)易外匯管理指引》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的企業(yè)實(shí)施核查。
2.異常原因分析
現(xiàn)場(chǎng)核查要以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析掌握的情況為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，以梳理落實(shí)企業(yè)指標(biāo)異常的本質(zhì)原因?yàn)槟繕?biāo)?，F(xiàn)場(chǎng)核查實(shí)施前，核查人員應(yīng)充分利用各方面信息，特別是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)階段的監(jiān)測(cè)記錄和結(jié)論，對(duì)被核查企業(yè)有關(guān)情況進(jìn)行進(jìn)一步剖析，指明核查方向，增強(qiáng)核查針對(duì)性性，提高現(xiàn)場(chǎng)核查效率。
（1）了解企業(yè)各項(xiàng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)。熟悉導(dǎo)致企業(yè)納入重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的異?？偭亢瞬橹笜?biāo)，根據(jù)各類明細(xì)數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)一步確定企業(yè)指標(biāo)異常的具體現(xiàn)場(chǎng)形式，如進(jìn)口多付匯、出口少收匯、來(lái)料加工工繳費(fèi)率過(guò)高等。
（2）深度挖掘存在異常指標(biāo)。通過(guò)分項(xiàng)監(jiān)測(cè)及企業(yè)報(bào)告情況，對(duì)存在異常的指標(biāo)按時(shí)間序列進(jìn)行深度挖掘，初步得出某項(xiàng)指標(biāo)波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。
（3）比較分析綜合指標(biāo)。查看企業(yè)進(jìn)出口商品等明細(xì)數(shù)據(jù)是否屬大型設(shè)備、大宗商品或稅務(wù)關(guān)注類商品等，通過(guò)直接投資系統(tǒng)等其他外部信息渠道進(jìn)一步了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)初步判斷導(dǎo)致企業(yè)貿(mào)易外匯收支異常的問(wèn)題所在。
3.數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備
內(nèi)容包括但不限于：企業(yè)貿(mào)易收支業(yè)務(wù)規(guī)模與特點(diǎn)；表現(xiàn)異常的監(jiān)測(cè)指標(biāo)、可疑交易明細(xì)數(shù)據(jù)；非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)過(guò)程中形成的歷次監(jiān)測(cè)記錄與結(jié)論；服務(wù)貿(mào)易、收益、直接投資等相關(guān)項(xiàng)目收支情況；被外匯檢查部門立案查處的有關(guān)信息；海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門對(duì)企業(yè)的分類或關(guān)注信息。
4.核查順序確定
核查企業(yè)確定后，根據(jù)企業(yè)指標(biāo)異常程度、異常收支涉及的時(shí)間段、異常金額的大小等，按照“先易后難”的原則安排先后順序。
（1）異常和可疑業(yè)務(wù)，包括涉及合同或易對(duì)手或交易商品或貿(mào)易類型等，較為明確的企業(yè)。對(duì)于通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和分析已全面掌握企業(yè)信息，找到異常原因的企業(yè)，確定核查的一筆或多筆業(yè)務(wù)，進(jìn)行核查。
（2）異常和可疑業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間段較為明確的企業(yè)。對(duì)于此類企業(yè)，需集中火力在某個(gè)時(shí)間段，深度挖掘企業(yè)信息，對(duì)異常時(shí)間段進(jìn)行定位，優(yōu)先進(jìn)行核查。
（3）對(duì)于存在異?；蚩梢?、但收支規(guī)模較大的企業(yè)需要全面、深入地展開(kāi)核查。企業(yè)異常收支規(guī)模較大，從海量數(shù)據(jù)中逐一找到異常原因往往比較困難，需要綜合其他各類信息，進(jìn)一步深入挖掘。比如，可以按照合同號(hào)碼比對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定需要核查的異常和可疑業(yè)務(wù)，有針對(duì)性開(kāi)展核查。
5.核點(diǎn)確立
現(xiàn)場(chǎng)核點(diǎn)的確立要緊密結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、外匯管理工作重點(diǎn)及外匯收支結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，在外匯資金流入較多的階段，側(cè)重流入企業(yè)核查；流出多的時(shí)候，則側(cè)重流出企業(yè)。貨物貿(mào)易的主要行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和主流貿(mào)易方式，都可確立為現(xiàn)場(chǎng)核點(diǎn)。
二、現(xiàn)場(chǎng)核查實(shí)施
1.審核企業(yè)報(bào)告
一是審核報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性。重點(diǎn)審核企業(yè)報(bào)告的報(bào)關(guān)額、收付匯額、貿(mào)易信貸報(bào)告、差額報(bào)告等數(shù)據(jù)與監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是否一致；二是審核企業(yè)說(shuō)明解釋的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)企業(yè)提交資料的分析，判斷報(bào)告的可信度和真實(shí)性，挖掘異?；蚩梢蓸I(yè)務(wù)的深層次原因。三是審核企業(yè)關(guān)于指標(biāo)異常原因解釋的合理性。
2.約見(jiàn)談話
約見(jiàn)談話是企業(yè)報(bào)告核查方式的進(jìn)一步延續(xù)。約見(jiàn)談話應(yīng)把握約見(jiàn)節(jié)奏，嚴(yán)格控制間隔時(shí)間，避免企業(yè)通過(guò)重新簽訂合同、提供虛假報(bào)告、準(zhǔn)備假賬等非法手段隱瞞事實(shí)，應(yīng)付現(xiàn)場(chǎng)核查。約見(jiàn)談話分層次逐級(jí)進(jìn)行，一般程序?yàn)椋簶I(yè)務(wù)辦理人員、高級(jí)業(yè)務(wù)人員、高級(jí)管理人員。按照約談對(duì)象的層次準(zhǔn)備不同的談話要點(diǎn)：對(duì)于業(yè)務(wù)人員側(cè)重于業(yè)務(wù)辦理的微觀方面，對(duì)于高級(jí)業(yè)務(wù)人員側(cè)重于業(yè)務(wù)背景的中觀方面，對(duì)于高級(jí)管理人員側(cè)重于外貿(mào)整體形勢(shì)的宏觀方面。
3.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查
在企業(yè)報(bào)告或約見(jiàn)談話基礎(chǔ)上，企業(yè)對(duì)導(dǎo)致監(jiān)測(cè)指標(biāo)異?；蚩梢傻臉I(yè)務(wù)仍無(wú)法提供合理解釋的，可進(jìn)一步采用“現(xiàn)場(chǎng)查閱和復(fù)制被核查企業(yè)相關(guān)資料”的核查方式，核實(shí)企業(yè)核查期內(nèi)貨物貿(mào)易的真實(shí)性。
符合以下條件之一，且通過(guò)企業(yè)報(bào)告和約見(jiàn)談話無(wú)法合理解釋的，可以采取現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)結(jié)果偏離較大異?；蚩梢少Y金流金額較大；企業(yè)報(bào)告和約見(jiàn)談話過(guò)程中，存在解釋不合理，持抗拒態(tài)度或遇事推諉，且有重大違規(guī)嫌疑；單個(gè)合同項(xiàng)下累計(jì)單邊貨物流或資金流較大；其他較為嚴(yán)重的異?；蚩梢汕闆r。
三、現(xiàn)場(chǎng)核查相關(guān)材料的審核方法
1.基礎(chǔ)單證審核
基礎(chǔ)單證真實(shí)性審核是指將日常使用的申報(bào)單、關(guān)單、箱單等日常單證比對(duì)合同的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單單、單證的檢查和核對(duì)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。單證審核應(yīng)遵循合規(guī)性、全面性和對(duì)應(yīng)性的審核原則。
單證審核的方法包括縱向?qū)徍朔ê蜋M向?qū)徍朔▋煞N?？v向?qū)徍朔ㄖ敢孕庞米C或合同為基礎(chǔ)對(duì)規(guī)定的各項(xiàng)單據(jù)一一審核，要求有關(guān)單據(jù)的內(nèi)容嚴(yán)格符合信用證或合同的規(guī)定，做到“單證相符”。橫向?qū)徍朔ㄊ窃诳v向?qū)徍说幕A(chǔ)上，以商業(yè)發(fā)票為中心審核其他規(guī)定的單據(jù)，使有關(guān)的內(nèi)容相互致，做到“單單相符”。
單證審核要點(diǎn)有：一是合同的主要條款的完整性和合理性是審核重點(diǎn)。二是單證是否齊全，貨物名稱、數(shù)量、金額等是否一致，單證出具或提交的日期是否符合規(guī)定，特殊單證是否按規(guī)定進(jìn)行第三方認(rèn)證確認(rèn)等。三是提供的文件名稱和類型是否符合要求。
2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核
企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的詳細(xì)記載，其中涉及的原始會(huì)計(jì)憑證，能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映外匯業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌。核查前，應(yīng)基本熟悉常用到的會(huì)計(jì)科目，并掌握單個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸雙方反映的經(jīng)濟(jì)生活以及各會(huì)計(jì)科目之間的密切聯(lián)系。常用到的會(huì)計(jì)科目有原材料、來(lái)料加工料件臺(tái)賬和入庫(kù)單證、應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他貨幣資金、銀行存款等。
3.貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)審核
貿(mào)易信貸與貿(mào)易周期息息相關(guān)，掌握行業(yè)貿(mào)易周期，有效甄別交易行為的真實(shí)性。不同行業(yè)的貿(mào)易周期一般都存在差異，掌握不同企業(yè)的貿(mào)易周期能夠更深入地剖析企業(yè)貿(mào)易情況，結(jié)合貿(mào)易方式和行業(yè)特征，審核貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)與貿(mào)易周期是否相匹配，并據(jù)此判斷企業(yè)貿(mào)易信貸是否合理。
4.關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)審核。
貨物貿(mào)易收支過(guò)程中，存在與人民幣跨境交易、非貿(mào)易、資本項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的情況，如貿(mào)易外匯與非貿(mào)易合并收支，外商投資設(shè)備物品產(chǎn)生的單邊貨物流。審核方法有兩種：一是以被核查企業(yè)主體，不區(qū)分結(jié)算幣種，將其本外幣貨物流和資金流全部納入核查范圍。核查中需關(guān)注報(bào)關(guān)幣別與結(jié)算幣交叉、深加工結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)下人民幣結(jié)算等業(yè)務(wù)。二是完整呈現(xiàn)資金流動(dòng)鏈條，延伸核查企業(yè)購(gòu)匯前本幣資金來(lái)源或結(jié)匯后本幣資金流向及用途，以判斷識(shí)別異常交易行為。
四、現(xiàn)場(chǎng)核查分析
1.單證分析。充分運(yùn)用內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，綜合考察企業(yè)資金收付、進(jìn)出口、貿(mào)易信貸、以收抵支等單證信息，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模及歷史貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)特點(diǎn)，逐家對(duì)被核查企業(yè)貨物流與資金流的匹配及總量差額的構(gòu)成進(jìn)行分析判斷。
2.報(bào)表分析。報(bào)表資料（財(cái)務(wù)報(bào)表、驗(yàn)資報(bào)告、外匯收支情況等）是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、外匯收支、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，企業(yè)資金流與貨物流的變化最終會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或者會(huì)計(jì)科目增減變動(dòng)表現(xiàn)出來(lái)。因此，將總量核查數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及審計(jì)報(bào)告附注披露的信息進(jìn)行比較，分析相關(guān)會(huì)計(jì)科目的培養(yǎng)變動(dòng)是現(xiàn)場(chǎng)核查的重要方法。
3.綜合信息分析。貨物貿(mào)易涉及商務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)、銀行等多個(gè)部門，綜合分析相關(guān)部門的管理信息是查證企業(yè)報(bào)告差異原因的有效途徑。采用商務(wù)部門審簽的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)料申請(qǐng)表相關(guān)信息核查來(lái)料加工企業(yè)工繳費(fèi)率；采用海關(guān)審簽的加工貿(mào)易手冊(cè)核查企業(yè)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格；采用稅務(wù)部門審簽的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表核查加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)際出口銷售收入；借助人民銀行征信部門的企業(yè)融資信息、支付結(jié)算部門的人民幣資金來(lái)源與流向信息等，分析判斷數(shù)據(jù)差異是否真實(shí)合理。
